В результате отнесения решения о применении льготы к ведению регионов, для компаний остро встал вопрос сохранения льготы, поскольку в случае непринятия соответствующего закона уровень налоговой нагрузки бизнеса существенно бы вырос.
Отмена льготы коснется и длящихся отношений, например, лизинга. Если регионы не сохранят льготу, то сторонам, рассчитывавшим свое налоговое бремя, исходя из «старых» ставок, придется распределять возросшую нагрузку из-за существенно выросших сумм лизинговых платежей.
Среди предлагаемых решений «юридическая миграция» - смена юридического адреса на регионы, сохранившие льготу. Однако в таком случае возникает большой риск претензий со стороны налоговых органов (отсутствие деловой цели перерегистрации):
- риски признания отсутствия деловой цели переезда, помимо налоговой экономии
- риски признания дробления в целях налоговой экономии при выделении бизнеса в льготный регион. (п.9 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53, Постановление ФАС ЗСО от 29.01.13 № А03-12357/2011, Постановление ФАС ВСО от 19.09.13 № А19-22759/2012)
Предлагаемый Проект решает проблему увеличения налогового бремени. Кроме того, закон в теории стимулирует компании на модернизацию и покупку нового оборудования.
По нашей оценке, у Проекта высокая вероятность принятия, несмотря на отрицательную позицию Минфина РФ. Тем не менее, даже в случае принятия законопроекта сохранятся риски претензий налоговых органов, связанных с квалификацией типа имущества: движимое или недвижимое.
Например, при передаче крупные модульных объектов может встать вопрос квалификации имущества как движимого или недвижимого:
• Решение АСгМ от 31.07.2017 №А40-6242/17-20-68
• Постановление 13 ААС от 02.08.17 №А42-539/2017
• Постановление ФАС Центрального округа от 23.11.2011 № А08-7143/10
При любом исходе мы советуем компаниям принять дополнительные меры по анализу текущей договорной базы, оптимизации налогообложения и снижения рисков претензий со стороны налоговых органов.
