Налоговые новости. Taxadvisor weekly №01/19

TAXADVISOR WEEKLY №01

ЕЖЕНЕДЕЛЬНЫЙ ОБЗОР НОВОСТЕЙ
С 01 ПО 13 ЯНВАРЯ 2019 ГОДА

Новости

ФНС уточнила, как будет продлевать проверки. Опубликован перечень форм, форматов и инструкций, которые инспекции начнут применять с 2019 года. Стоит обратить внимание на документ, определяющий основания и порядок продления выездных проверок. Установлена зависимость от количества обособленных подразделений: ≥4 филиалов – до 4 месяцев, ≥10 филиалов – до 6 месяцев.

ФНС указывает, что сопротивляться проверке и ждать ее окончания не поможет – срок продлят, если будет активное противодействие проверке.

Пожары, потопы и прочие катаклизмы, наряду с молчанием банков в ответ на запросы, тоже приведут к продлению поверки.

Подозрения в неуплате налогов заблокировали работу "Красное&Белое". Обыски проводились на нескольких складах и в одном из центральных офисов. По данным СМИ, причиной повышенного внимания налоговиков стало формальное дробление бизнеса. Визит нанесли сразу 4 ведомства: ФНС, ФСБ, ОМОН и РАР. Участие последних трех структур объясняется тем, что помимо вопросов к исполнению налоговых обязательств, есть подозрения в обороте контрафакта. Судебные разбирательства по оспариванию решения в отношении одной компании из группы "К&Б" уже начались, разбирательство ведется в АС Челябинской области.

Правительство приглашает в песочницу. Разрабатывается новая модель поддержки инноваций. Теперь - в форме песочницы для предпринимателей.

В них предполагается ослабить гайки законодательных ограничений, так как последние не успевают за развитием технологий и сопутствующими им гражданскими отношениями. Отрасли, в которых разрешат творить "беззаконие" - постоянные резиденты заголовков: блокчейн, big data, ИИ, VR, AR. Однако свобода все же будет ограничена: безопасность общества и граждан не сможет приносится в жертву прогрессу. Кроме того, налоговых послаблений, видимо, также не предвидится.

ФНС расширила перечень стран, с которыми будет осуществляться обмен информацией. Перечень стран, осуществляющих автоматический обмен, дополнен Багамами, Монако, ОАЭ, Гонконгом, Катаром, Кувейтом и некоторыми другими.

Письмо с обновленным перечнем уже вступило в силу.

Судебная практика

Верховный Суд РФ отправил на новое рассмотрение дело о включении НДС в цену договора. Суть спора - как считать НДС: внутри или сверху?

Гражданин сдавал в аренду нежилое помещение. По собственному заблуждению он полагал, что данная операция не облагается НДС, поскольку он не был зарегистрирован как ИП. В договоре и расчетных документах указывалось, что плата перечисляется «без НДС». Инспекция доначислила гражданину НДС сверх цены, указанной в договоре. Суды трех инстанций поддержали инспекцию.

ВС РФ отправил дело на новое рассмотрение, сославшись на природу НДС: это косвенный налог и уплачивается не за счет собственных средств продавца. Стороны согласовали цену, и арендодатель не готов платить больше. Поэтому НДС следует выделить из состава арендной платы посредством применения к ней ставки 18/118.

КС РФ определил, как холдингам правильно применять льготу по налогу на имущество организаций. Суд провел конституционную проверку условия освобождения от налога на имущество: можно не платить налог, если такое имущество до сделки с взаимозависимым лицом не облагалось (учтено после 1 января 2013). Иное толкование как раз и создавало дискриминационный подход в обложении таким налогом.

ВС РФ не передал на рассмотрение СКЭС жалобу генерального директора компании. Руководитель намеревался обжаловать судебные акты, вынесенные по делу организации, где он замещал должность. Мотивировка суда - ненадлежащий заявитель, права директора результатами проведенной проверки и вынесенными судебными актами не нарушаются.

Такой подход ВС РФ не новый, но такое ограничение не дает решить проблему: возможно сейчас права не нарушены, но задолженность по налогам может быть впоследствии взыскана с руководителя в рамках привлечения к субсидиарной ответственности.

АС Приморского края подтвердил деловую цель опциона. Инспекция усомнилась в экономической обоснованности расходов на покупку опциона. Компания производит жестяные банки из сырья, поставляемого из Китая. Продавец в КНР неоднократно отказывал заводу в поставках, поэтому пришлось обращаться к посреднику. Последнему удалось договориться о поставке нужного объема жести и заключить контракт. Завод заключил колл-опцион с посредником в обмен на уступку требования к поставщику. Инспекция оспорила наценку посредника: сырье стоило 2 млн. долларов, а опцион заключен на 3. Суд принял аргументы завода, что иного способа приобрести нужное сырье у него не было и отменил решение инспекции.

Международное налогообложение

АСГМ отказал в применении ставки налога, предусмотренной соглашением об избежании двойного налогообложения, поскольку установил "технический" характер компании на Кипре. Российская компания перечислила дивиденды материнской кипрской компании и удержала налог по ставке 5% по международному соглашению. Инспекция установила, что единственным активом кипрской компании являются акции российской дочки, а основным доходом - получаемые из России дивиденды. Как следует из отчетов кипрской компании, 99,9% дохода перечислялись двум акционерам на БВО. Причем у всех иностранных компаний были открыты счета в "Сбербанке", что упростило процедуру сбора доказательств для инспекции.

АСГМ согласился с тем, что фактическое право на доход у кипрской компании не возникло, поскольку формальный подход к определению ФПД для подтверждения права на применение пониженной налоговой ставки недопустим.

Расходы на проценты с иностранным элементом не устояли. Налоговый орган установил, что между российским обществом и кипрской компанией заключен договор займа, по условиям которого денежные средства предоставлялись для покупки доли в уставном капитале другого общества. Впоследствии были проведены цепочка реорганизаций, ряд сделок по купле-продаже долей с участием иностранных компаний (Кипр, Сейшелы), общество, доли в котором приобрел налогоплательщик на средства по договору займа, было исключено из ЕГРЮЛ. Долг по договору займа был погашен путем зачета встречных однородных требований и увеличением размера доли в уставном капитале. Проанализировав согласованный характер действий лиц, суды признали включение процентов в состав расходов по налогу на прибыль необоснованным.

Кипр передал РФ информацию о счетах россиян, подтвердив намерения участвовать в обмене. Данные включают как информацию о владельцах и реквизитах счетов, так и сведения о движении денег.

Полной уверенности, что Кипр будет исполнять обязательства по автоматическому обмену, не было. Ранее Швейцария отказалась отправлять на остров пакет данных, так как сочла, что симметричной реакции не будет.

Вопреки сомнениям, владельцам кипрских счетов необходимо убедиться, что тайн от ФНС у них нет.