Команда Taxadvisor проводит онлайн-трансляцию Мы расскажем о последних тенденциях в применении налогового законодательства и их влиянии на бизнес в 2021 году. Регистрация и подробности по ссылке ниже.

Минфин рассказал о новых правилах аудита. С этого года перечень компаний, которые обязаны проводить аудит, станет меньше. Но Минфин указывает, что руководствоваться нужно не только законом об аудиторской деятельности, но и специальными законами. Например, АО исключены из перечня, но в законе об АО требование об обязательном аудите осталось. Значит АО должны проводить аудит. Минфин напомнил, что по новым правилам аудиторы обязаны быть независимыми и соблюдать кодекс этики.

ФНС будет тщательнее следить за репатриацией. Служба опубликовала письмо, в котором обязала территориальные налоговые органы выявлять и исследовать случаи невозвращения в Россию денежных средств по внешнеторговым контрактам. Служба просит учитывать обстоятельства зачисления средств на счета в иностранных банках: например, отсутствие корреспондентских отношений между зарубежным банком и банком в РФ. ФНС просит представлять проекты актов проверок соблюдения валютного законодательства в Управление валютного контроля ФНС в случае, если предполагаемый штраф составляет более 40 млн рублей для юридических лиц и ИП и 1 млн рублей для физических лиц. Управление будет оценивать, насколько правильно действуют территориальные органы и правомерно ли привлечение к ответственности.

Минфин объяснил, как будут облагать доходы по вкладам. Возможно две ситуации: первая - физическое лицо получило доходы в виде процентов по вкладу на счет в банке, вторая - банк зачислил проценты на тот же вклад физического лица. В первом случае для целей налогообложения будет учитываться налоговый период, в котором проценты были зачислены на счет физического лица. Во втором случае будет учитываться период, в котором банк зачислил полученные проценты на вклад физического лица.

ФТС выпустила обзор практики по жалобам. Таможенная служба объяснила, что до момента регистрации декларации на товар у налогоплательщика должен быть документ, подтверждающий основание для освобождения от НДС. Если у налогоплательщика такого документа не будет, то декларант обязан исчислить и уплатить НДС. ФТС рассказала про использование системы Tax Free: гражданин ввез в РФ товар на 11 000 евро, а ФТС обязала его уплатить таможенные пошлины. Граждан возразил, поскольку часть этой суммы он смог вернуть с помощью Tax Free, поэтому стоимость товара была ниже, чем указано в чеках. Служба с таким доводом не согласилась: в стоимость товаров должны быть включены все суммы расходов: то есть без уплаты 11 000 евро гражданин не смог бы купить товар и ввести его в РФ. А значит для целей декларирования не имеет значения, возвращал ли гражданин сумму НДС.

ФНС признает старые записи о ликвидации компаний недействительными. Эксперты рассказали, что зачастую компании "забывают" уведомить кредиторов о предстоящей добровольной ликвидации. По этой причине ликвидация стала недорогим и удобным способом уйти от ответственности и взыскания задолженности. В последнее время регистрирующие органы тщательнее проверяют баланс компаний, активы и наличие уголовных дел в отношении учредителей или директора. Раньше налоговики могли закрыть глаза на банкротство крупных компаний по заявлению мелких кредиторов. Но сейчас, в условиях кризиса, задача ФНС поменялась: налоговики будут внимательнее относиться к исключению из ЕГРЮЛ и добиваться уплаты средств в бюджет.

Судебная практика

Кассация не нашла процессуальных нарушений по делу "Рольфа". Инспекция получила ответы на международные запросы. Рольф просил предоставить ему оригиналы для фотокопирования или предоставить полноценные копии документов. Инспекция предоставила компании выписки из запросов и полученных ответов.

Рольф попытался обжаловать действия инспекции. По мнению компании, инспекция была обязана предоставить материалы в полном объеме, а не ограничиваться выписками из документов. Вышестоящая инспекция, а также суды, сочли действия инспекции правомерными и не нарушающими права компании.

Суд кассационной инстанции отметил, что сведения, составляющие банковскую тайну и персональные данные могут быть представлены налоговым органом в виде заверенных выписок. Кроме того, запрашиваемые документы имеют особый статус: служебная информация ограниченного распространения. Выписки, представленные Рольфу, имеют всю необходимую информацию, а значит инспекция действовала правильно.

Налогоплательщик не должен нести ответственность за действия недобросовестного контрагента. Страховая компания уплатила премию иностранным страховщикам для перестрахования активов. Инспекция направила запросы в налоговый орган Великобритании и узнала, что иностранные перестраховщики не приняли риски в перестрахование. Сам налогоплательщик тоже не смог документально подтвердить принятие рисков иностранными перестраховщиками, которыми интересовалась инспекция. Однако налогоплательщик представил документы о том, что риск приняла другая перестраховочная компания, поскольку так решил страховой брокер. Инспекция посчитала, что налогоплательщик неправомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль сумму перестраховочных премий, уплаченных иностранным компаниям.

Позиция инспекции основана на том, что поскольку общество самостоятельно не убедилось в том, что иностранный контрагент отказался выполнять условия договора, сделка является фиктивной. Доказательства исполнения договора отсутствуют - значит сделки фиктивные. Суд не согласился с таким доводом, поскольку налоговый орган не доказал, что общество имело умысел на заключение фиктивной сделки. Суд посчитал, что последствия возникли из-за недобросовестности контрагентов.

Инспекция настаивала на том, что денежные средства перечислялись в офшорные юрисдикции, одного этого факта достаточно, чтобы уличить недобросовестного налогоплательщика. Суд уточнил у инспекции, есть ли в ее распоряжении более весомые доказательства? Инспекция в судебном заседании пояснила, что у них нет достаточных ресурсов, чтобы это подтвердить. Суд объяснил инспекции, что у нее есть полномочия на проверку данных и установление связи между фактическим получателем дохода и налогоплательщиком, показал нормы конвенции и не согласился с предположением инспекции.

Налогоплательщик подтвердил реальность операций: страховой брокер, который получил денежные средства, работал и с другими страховыми компаниями, имел хорошую деловую репутацию и вел переписку с налогоплательщиком. Сделки относились к обычной хозяйственной деятельности общества. Инспекция пыталась настаивать на том, что при выборе контрагента налогоплательщик должен был руководствоваться перечнем "хороших" перестраховщиков по мнению ЦБ, но суд с этим не согласился. В результате суд отменил решение инспекции.

Если налогоплательщиком не искажены факты хозяйственной жизни, то отказ в вычете со стороны налоговой - неправомерен. В рамках одного из эпизодов, в рассматриваемом деле, налогоплательщику было оказано в праве на вычет и учете расходов по налогу на прибыль по результатам налоговой проверки.

Налогоплательщик закупал агрегаты и компоненты у поставщика, признанного победителям торгов. При этом сами агрегаты попадали к поставщику от производителя. Инспекция посчитала, что контрагент налогоплательщика был встроен в цепочку поставок искусственно только для увеличения цены поставки, так как налогоплатльщик имел право закупать товары напрямую у производителя.

Суд не согласился с позицией инспекции. Подтверждая свою точку зрения суд указал, что компании - участники спорных отношений обладают всем набором первичной документации, все контраты были оформлены через площадку электронных торгов, постащик - являлся действующей органицией, нес расходы, связанные с исполнением контрактов, уплачивал налоги. Суд отметил, что контрагенты в не искажали фактов хозяйственной жизни, а, следовательно, применить к ним положения статьи 54.1 нельзя.

Кроме того, суд оценил порочность логики инспекции, которая ссылалась на то, что поставщик никак не участвовал в доведении до пригодности поставляемых агрегатов. Суд отмечает, что если следовать логике налогового органа, любой налогоплательщик при приобретении товара не у его непосредственного производителя, а у иной организации, осуществляющей продажу такого товара, искажает факты хозяйственной деятельности и получает необоснованную налоговую выгоду.

ФНС раскрыла объем зарубежных счетов россиян. ФНС располагает данными о том, что россияне имеют свыше 700 тыс. финансовых счетов за рубежом на общую сумму около 13 трлн рублей. Эти цифры получены налоговой в рамках системы автоматического обмена финансовой информации и от налогопалательщиков, добровольно отчитавшивхся о них.

ФНС уточнила информацию про новое регулирование КИК. С 2021 года вступили в силу новые положения о режиме уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, а также изменения, касающиеся обычного порядка уплаты налога с прибыли КИК и мер ответственности за налоговые правонарушения. Так, в частности, физлица могут исчислять налог с фиксированной прибыли КИК, независящей от количества имеющихся у такого лица контролируемых компаний. Кроме того, налогоплательщик вправе не представлять документы, подтверждающие величину прибыли КИК. При этом у налогоплательщика физлица сохраняется обязанность по ежегодному представлению уведомления о КИК.

СИДН с Люксембургом, видимо, не заработает с 2021 года. Россия и Люксембург договорились внести изменения в СИДН в октябре прошлого года, а 6 ноября представители двух стран подписали официальный протокол. Ожидалось, что режим заработает с 1 января. С российской стороны необходимые процедуры были завершены в срок. 25 декабря протокол ратифицировал Совет Федерации, 30 декабря документ подписал президент В.В. Путин. Однако, со стороны Люксембурга национальные процедуры не были завершены, а уведомление российской стороне направлено не было.

Новый режим налогообложения в САР будет предложен в январе. Минфин РФ в январе вынесет на публичное обсуждение законопроект о совершенствовании налоговых режимов в специальных административных районах (САР) Калининграда и Дальнего Востока взамен иностранных офшоров для холдинговых компаний. Мы будем внимательно следить за развитием этого проекта!

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь