Мы расскажем о последних тенденциях в применении налогового законодательства и их влиянии на бизнес в 2023 году. Обсудим с вами изменения в налогообложении с 2023 года. Разработанная нами программа будет интересна финансовым директорам, главным бухгалтерам, руководителям налоговых и юридических департаментов крупного и среднего бизнеса.

Цель нашего мероприятия — дать понимание, какие налоговые стратегии будут работать в 2024 году.

Инвесторов могут освободить от НДФЛ, если они купили акции на IPO. Совет Федерации рекомендовал ЦБ разработать льготы для инвесторов: в 5 лет после покупки бумаг на IPO - освободить от НДФЛ с дивидендов, а при непрерывном владении акциями больше года - от налога при продаже. Еще СФ предлагает освободить от НДФЛ дивиденды, если инвестор покупал акции на ИИС.

Кого включают в реестр российского ПО. В реестре 19 тысяч программ от 7 тысяч правообладателей. Однако большинство программ - это однотипные решения с открытым кодом, которые не закрывают потребности бизнеса. В реестре по-прежнему отсутствуют полноценные аналоги некоторых зарубежных программ. Кроме того, сам реестр выглядит как список продуктов "с правом на льготу", без характеристик, сведений о поддержке, цене и наличии пробной версии. Эксперты предлагают делать из реестра не просто базу, а полноценный маркетплейс, чтобы пользователи могли сразу приобретать нужный продукт.

ФНС об уточненных декларациях и отмене штрафа за неуплату налога. Служба напоминает, что если вы нашли ошибку в расчетах, то вам нужно представить уточненную декларацию. Существуют случаи, при которых штрафа не будет, это: (1) на ЕНС лежат сумма неуплаченного налога и пени, а инспекция еще не успела найти ошибку и (2) инспекция провела ВНП, не нашла нарушений, а вы все равно решили доплатить налог. Для случая после ВНП неважно, есть ли переплата на ЕНС на момент подачи уточненной декларации - штрафа не будет. А вот для обычной подачи уточненной декларации есть нюансы с ЕНС. Для того, чтобы штрафа не было, на ЕНС непрерывно должны быть деньги для уплаты налога и пени. Непрерывно - это с даты, когда налог должен быть уплачен, до даты подачи уточненной декларации. Все, что "зарезервировано", учитывается. Если условие соблюсти не получилось, вы все еще можете претендовать на смягчающие обстоятельства: подача уточненной декларации - это самостоятельное обстоятельство (даже если налог и пени не уплачены), а если на дату подачи уточненной декларации на счете есть нужное количество денег, то инспекция может снизить штраф пропорционально, определив соотношение задекларированной суммы к положительному сальдо.

Рекорд: 600 мировых соглашений заключила ФНС в 2023. В прошлом году ФНС заключила мировые соглашения с компаниями и гражданами на 24 млрд рублей. Это больше, чем за 2 предыдущих года. Для заключения мировых соглашений можно обратиться на Площадку по реструктуризации долга через специальный сервис.

Судебная практика

Успели спасти льготу - как представленные после проверки документы помогли налогоплательщику избежать доначислений.

В отношении Общества провели КНП. По результатам проверки отказали в льготе по налогу на имущество организаций. Чтобы получить льготу, необходимо выплачивать работникам заработную плату, превышающую 90% среднемесячных зарплат по региону. В результате проверки выяснилось, что выплаты немного не добрались до этого порога. После общество представило документы о выплаченной работнику премии, в результате которой порог преодолевался и подтверждалось право на применение льготы. Налоговый орган посчитал документы фиктивными и предоставленными лишь с целью сохранить льготу, в связи с чем отказал в ее представлении. Суд кассационной инстанции встал на сторону Общества и тем самым отметил, что стремление налогоплательщика воспользоваться налоговой льготой и соблюдение им для этого условий не говорит о незаконности его действий.

Контролируемый кассовый разрыв не даст расходов.

ООО "БСХ Бытовые Приборы" привлекало займы внутри международной группы компаний Bosch. Инспекция провела ВНП и отказала в учете процентов в составе расходов. Суд поддержал доводы проверяющих и обратил внимание на то, что:

● Договоры с поставщиками Bosch предписывали оплатить товар в течении 25-56 дней без штрафных санкций. Договоры же с покупателями в РФ включали условие об отсрочке платежа от 90 до 120 дней.

● Таким образом, поставщики внутри группы компаний знали о том, что Общество оплачивает товар до получения денег от покупателя. Это значит, что модель деятельности Общества, заключающаяся в использовании сумм внутригрупповых займов, подчинена в первую очередь финансовым интересам (выгодам) группы компании.

● В это же время, большая часть займа направлялась на оплату полученного товара от компаний одной группы и на обслуживание предыдущих займов.

● Более того, через механизм кеш-пуллинга БСХ покрывало свои траты с помощью средств Bosch, образовывая новую задолженность по займу.

● Проанализировав международную отчетность группы компаний Инспекция установила, что она применяется только в России и не внедрена международными ветвями Bosch.

Все это позволило суду встать на сторону Инспекции и оставить апелляционную жалобу Общества без рассмотрения.

Суд назвал признаки, по которым квалифицировал договор с самозанятыми как трудовой. Инспекция провела камеральную налоговую проверку в отношении компании и привлекла ее ответственности за неуплату НДФЛ. Инспекция посчитала, что компания занизила налоговую базу по НДФЛ и не заплатила страховые взносы в отношении четырех самозанятых. Инспекция обвинила компанию в создании схемы: граждане являлись на самом деле не самозанятыми, а работниками, в результате чего произошла подмена трудовых отношений гражданско-правовыми.

Инспекция выяснила, что компания заключила договоры в день регистрации граждан как самозанятых, договоры похожи на трудовые: компания предоставляла материалы и оборудование для работы, самозанятые каждый месяц выполняли примерно одинаковую работу и получали деньги 2 раза в месяц. Кроме того, у самозанятых не было иного источника дохода. Суд согласился с мнением инспекции: в договорах не было объема работ, самозанятые подчиняются трудовому распорядку, а компания контролирует действия самозанятых. Соответственно, инспекция правомерно потребовала, чтобы компания доплатила НДФЛ и страховые взносы.

Премии ко дню бега, дню пожилых людей, дню рождения Высоцкого и дню морской пехоты не признаны дарением. Общество платило своим сотрудникам премии по сути ко всем существующим в календаре "праздникам" - к Дню России, Новому году, Рождеству, 23 февраля, 8 марта, 1 мая, 9 мая, дню народного единства, семьи, любви и верности, государственного флага, старому новому году, крещению, дню Российской науки, студентов, дню бега, работников автотранспорта, дню пожилых людей, дню энергетика, работников ЖКХ, дню смеха, дню сварщика, дню рыбака, дню знаний, дню туризма, дню интернета, дню революции, морской пехоты, дню молодежи, дню бухгалтера, т.е. не связанным с деятельностью общества. Также выплаты производились за здоровый образ жизни, конкурс фотографов, день рождение Владимира Высоцкого, праздник Васнецовское лукоморье проводимый музеем Васнецовых, марафон, благоустройство территории.

Общество указывало - передача в пользу физических лиц денежных средств в качестве подарков по договорам дарения не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеет разовый необязательный характер, стоимость подарков определялась вне зависимости от стажа работника и результатов его работы, в этой связи денежные средства не должны учитываться при расчете базы по страховым взносам. Основной целью таких выплат являлось поощрение сотрудников общества за участие в проводимых культурно-массовых мероприятиях.

Инспекция, а позже суд с такой квалификацией не согласились. Проанализировав тексты приказов, трудовых договоров, налоговую и бухгалтерскую отчетности все доводы Общества были опровергнуты, а доначисление страховых взносов признано правомерным.

В РФ запретили арестовывать счета иностранцев. Указ Президента РФ №8 был опубликован 3 января 2024 года. Им устанавливается, что на счета нерезидентов типа «С» и «И» не может быть обращено взыскание по исполнительным документам, наложен арест или приняты иные обеспечительные меры. Счета «С» и «И» — специальные счета для иностранцев, на которых с 2022 года по сути блокируются их средства от инвестиций в российские облигации, акции и прочие активы.

Планируется сохранить льготу по НДФЛ при переоформлении российских активов на контролирующее лицо КИК. В статье 217 НК РФ предусмотрена налоговая льгота по НДФЛ, позволяющая физлицам - налоговым резидентам РФ переоформлять на себя российские активы, которыми они владеют через свои КИК, без уплаты налога. Законопроектом предлагается: продлить льготу на 2024 год; предусмотреть возможность зачета срока владения активами в КИК в срок владения российскими активами после деофшоризации.

Действия СИДН с Данией и Латвией прекратило действие с 2024. Российский МИД сообщил, что прекращено действие межправсоглашений с Латвией и Данией об избежании двойного налогообложения. Сообщения министерства опубликованы на официальном портале правовой информации: про Данию и про Латвию.

Fix Price получила разрешение вывести 9,8 млрд рублей для выплаты дивидендов. Правкомиссия разрешила Fix Price вывести 9,8 млрд рублей на кипрское юрлицо для выплаты дивидендов за 2022 год. Компания сообщила, что в разрешении есть ряд условий и требований, в том числе по достижению KPI.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь