С 2026 года существенно меняется порядок и подходы к применению льгот для технологических компаний. Мы подробно расскажем как можно извлечь пользу бизнесу от Сколково и других ИНТЦ, а также обсудим ограничения применения ИТ-манёвра и текущую практику налогового контроля.

Малый бизнес на УСН сможет получить кредитные каникулы до трех лет. Это следует из законопроекта, внесенного на рассмотрение в Госдуму. Согласно пояснительной записке, компании смогут получить удлинённые кредитные каникулы строго в рамках периода внедрения налоговых поправок - до 31 декабря 2028 года. Цель инициативы - смягчить последствия повышения налоговой нагрузки и дать бизнесу время адаптироваться к новым условиям без увеличения числа банкротств.

ФНС выпустила методические рекомендации по НДС для плательщиков УСН. Разъяснения касаются порядка расчета доходов, выбора ставок НДС, учета "входного" НДС и подачи деклараций. Компании и ИП на УСН с доходом свыше 20 млн руб. за 2025 год станут плательщиками НДС.

ФНС разъяснила правила начисления страховых взносов на доходы руководителей компаний. С 1 января 2026 года база для взносов не может быть ниже МРОТ, даже если фактические выплаты меньше. Правило действует независимо от трудового договора, финансовой деятельности компании, отработанного времени или наличия других трудовых отношений. Если одно лицо руководит несколькими организациями или коллегиальный орган состоит из нескольких лиц, МРОТ применяется к каждому. Налоговый режим организации также не влияет на эти правила.

Минцифры хочет распространить налоговые льготы на IT-компании с госучастием. Инициатива касается разработчиков ПО для госинформсистем, участников особо значимых проектов, владельцев ПО для предустановки на смартфоны и разработчиков решений для критической инфраструктуры. С помощью новых льгот ведомство планирует привлечь квалифицированные IT-кадры в компании с госучастием и госорганы, а также избежать фрагментации рынка.

Минфин предложил «заморозить» срок давности по налоговым преступлениям на период налоговой отсрочки. Предполагается, что на время предоставления отсрочки/рассрочки ФНС не будет направлять материалы проверки в Следственный комитет РФ. Инициатива не только предоставит бизнесу больше возможностей расплатиться по налогам, но и поможет предотвратить использование компаниями отсрочек для уклонения от ответственности. Поправки будут внесены в Налоговый, Уголовный и Уголовно-процессуальный кодексы РФ.

Минфин уточнил порядок взимания НДС на платежном рынке с 1 января. Отменяется льгота по НДС для операций с банковскими картами и услуг по сбору/обработке информации по ним. Операции через СБП и переводы по банковским счетам, за которые есть межбанковское вознаграждение, НДС не облагаются. Ожидается рост эквайринговых комиссий. Вопросы по налогообложению интерчейнджа и альтернативных платежей (QR, биометрия) остаются нерешенными.

Госдума приняла новые условия по освобождению от НДФЛ доходов от продажи ценных бумаг. Теперь срок владения бумагами для получения нулевой ставки НДФЛ (более пяти лет) не будет прерываться временной их передачей по договору займа или репо. Для получения льготы по акциям из высокотехнологичного сектора достаточно, чтобы компания имела особый статус хотя бы один год подряд перед продажей, а не весь срок владения акциями.

В 2025 году сбор за интернет-рекламу принес бюджету 7,8 млрд рублей. Участники рынка адаптировались к нововведению, но отметили рост цен на продвижение и увеличение административной нагрузки.

Криптовалюта станет обычным активом. Председатель комитета Госдумы по финрынку Анатолий Аксаков заявил о готовности законопроекта, который выводит криптовалюту из особого финансового регулирования. Рынок будет доступен неквалифицированным инвесторам с лимитом в 300 тыс. рублей на покупку, профессиональные участники получат неограниченный доступ. Криптовалюту можно будет использовать для международных расчетов и размещения на иностранных рынках.

Судебная практика

Вознаграждение за привлечение финансирования не облагается НДС  

Компания заключила с банком соглашение о вознаграждении за организацию финансирования - ранее банк помог Компании привлечь финансирование на покупку акций. В рамках этой помощи банк также проанализировал финансовую модель Компании, осуществил структурирование кредитной сделки. При этом Банк не оценивал приобретаемые акции. Компания заявила к вычету НДС по этому соглашению, посчитав, что это самостоятельная операция, однако Инспекция отказала.

Суд поддержал Инспекцию: соглашение связано с выдачей денежных средств по кредитным договорам и вознаграждением за организацию финансирования по этим договорам. Значит это соглашение - составная часть банковской операции по выдаче кредитов, которая не облагается НДС.

Суд указал, что анализ финансовой модели Компании, структурирование кредитной сделки направлены на оценку рисков самого банка при кредитовании Компании. Более того, из кредитных договоров видно, что кредитные средства – целевые. Их цель использования – приобретение акций, что не предполагает извлечение облагаемой НДС выручки.

Прощение долга по трансграничному займу между аффилированными лицами учитывается в доходах

Японская компания в ноябре 2022 г. выдала заем дочерней российской компании (заемщик). В декабре 2023 г. японцы простили заем, однако к тому времени Япония была включена в перечень офшорных зон. Прощенную сумму займа российская компания во внереализационных доходах не отразила, что и привлекло внимание Инспекции.

Суд поддержал Инспекцию: НК РФ разрешает не учитывать доходы в виде сумм, прощенных в 2022 – 2023 обязательств по договору займа, заимодавцем по которому на 1 марта 2022 является иностранная организация. Но договор займа заключен после марта 2022, а страна займодавца (Япония) включена в перечень офшорных зон.

Компания возражала: прощение долга – это безвозмездная передача заемных денежных средств. Доля участия японцев в Российской компании – 90%. Значит это доход, который не может учитываться по налогу на прибыль. На это суд указал, что списание кредиторской задолженности - самостоятельная по отношению к передаче имущества операция. А при прекращении долгового обязательства путем прощения долга никакой передачи имущества нет.

Нельзя амортизировать безвозмездно полученное имущество

Унитарное предприятие (Компания) получила из казны города в хозяйственное ведение имущество. Амортизацию по нему Компания учитывала в расходах по налогу на прибыль – НК РФ позволяет в этом случае амортизировать имущество, затраты на приобретение которого не осуществлялись.

Инспекция с этим не согласилась – Компания не понесла затрат на приобретение имущества. Значит амортизацию по нему учитывать нельзя.
Суды согласились с Инспекцией. Он указал, что амортизация – это равномерный перенос стоимости приобретения имущества (понесенных затрат) в состав расходов. НК РФ, конечно, позволяет унитарному предприятию амортизировать имущество, полученное от собственника в хозяйственное ведение. Но для этого нужно документально подтвердить затраты на приобретение имущества.

Суды отметили, что Компания получила это имущество безвозмездно, доказательств несения каких-либо расходов на его приобретение не представлено. Компания решила поспорить по поводу безвозмездности полученного имущества: все-таки часть ее прибыли идет в бюджет города, а это говорит о возмездности его приобретения. Но суды отклонили этот аргумент.

Компания слетела с налоговой льготы по налогу на имущество из-за реконструкции здания

Компания была одним из долевых собственников объекта незавершенного строительства – семиэтажного нежилого здания. Инспекция начислила имущественный налог за 2024 г. исходя кадастровой стоимости здания на 01.01.2024. По мнению Инспекции кадастровая стоимость – 3 млн. руб.

Компания с этим не согласилась: на 01.01.2023 кадастровая стоимость здания составляла 40 тыс. руб. При этом Компания сослалась на региональный закон, который позволяет уплачивать налог на имущество по кадастровой стоимости на 01.01.2023 г. Но это возможно при соблюдении условия: кадастровая стоимость из-за изменения характеристик не должна меняться. По этому поводу Компания отметила, что никакие характеристики за это время у здания не менялись. Чтобы это доказать, она представила выписки из ЕГРН на 10.07.2021 и 19.07.2024.

Суд поддержал Инспекцию. Он указал, что здание подвергалось реконструкции с 2021 г. Эта реконструкция изменила его технические характеристики, что подтверждено данными регионального Минстроя и увеличением стоимости внеоборотных активов по отчетности. Представленные выписки из ЕГРН не являются доказательством того, что технические характеристики объекта незавершенного строительства не изменились. При этом сохранение площади застройки и этажности, не может свидетельствовать об отсутствии изменения характеристик объекта.

Минфин предложил САР-компаниям налоговую льготу на продажу акции сотрудникам. Инициатива касается случаев, когда администраторы международных компаний (резидентов САР) продают акции сотрудникам в рамках мотивационных программ. Такие акции должны быть приобретены через допэмиссию и не должны передаваться третьим лицам. Цель инициативы — устранить налоговые барьеры, препятствующие гибкости программ мотивации и частым допэмиссиям акций, а также повысить привлекательность фондового рынка и удержание кадров.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь