Куда движется криптовалюта: доклад ЦБ. Регулятор опубликовал текст доклада, в котором рассказал о рисках сделок с криптовалютой. На этот раз ЦБ действует решительно: рекомендует законодателю установить ответственность за оплату товаров криптовалютой, наказывать за майнинг и вложения в криптовалюту и связанные с ними инструменты. Регулятор обнаружил признаки финансовых пирамид, поскольку стоимость криптовалюты зависит от количества игроков на рынке. Владельцы биткоина уходят с рынка, продав активы новичкам. Вдобавок ЦБ рассказывает о том, что некоторые криптобиржи готовы передать данные о владельцах активов органам власти разных стран, но отследить все операции по всем криптокошелькам невозможно.

В Новосибирской области тоже борются с уклонистами, но по НДФЛ. В регионе 13 тысяч компаний, которые работают с самозанятыми. ФНС выявила, что среди них каждая четвертая работает с самозанятыми, чтобы платить меньше налогов. Представитель Новосибирской ФНС рассказал, каким образом они выявляют работников среди самозанятых:

• продолжительность работы с самозанятым - 3 месяца и более
• единственный источник дохода для самозанятого и фактически - зарплата
• массовая постановка на учет
• массовая регистрация дохода
• групповые переходы из одной компании в другую
• периодичность выплат.

Приоритеты ФНС: доклад на Гайдаровском форуме. Глава Службы - Даниил Егоров рассказал, какие вызовы и планы у ФНС на будущее. В частности, Служба планирует развивать институт рассмотрения жалоб и тщательнее анализировать обращения налогоплательщиков. Выстраивать коммуникацию и получать обратную связь от плательщиков. Еще новым вызовом станет упрощение администрирования и передача полномочий по исчислению налога на налоговые органы.

Минфин отчитался о доходах бюджета. В 2021 российский бюджет смог нарастить нефтегазовые доходы и обеспечить профицит. ФНС собрала почти 16 трлн налогов, хотя планировала собрать на 30% меньше. Удивительнее всего ситуация с НДФЛ: в этой части ФНС перевыполнила план на 51%. Служба собрала НДС на 5,5 трлн рублей и снова перевыполнила план на 22%.

Судебная практика

Должна ли инспекция аннулировать декларации, поданные неустановленным лицом? Компания сдавала отчетность по НДС. В этой отчетности всегда содержались показатели. Судя по названию компании, она занималась налоговым консультированием, поэтому представление правильных налоговых деклараций было в приоритете для компании. В 2021 году неизвестные подали в инспекцию 12 уточняющих налоговых деклараций за 2018-2020 годы с нулевыми показателями. Декларации подписал некто, при помощи электронной подписи директора. Сам директор отрицал подачу уточненных деклараций и получение электронной подписи.

Компания направила в инспекцию заявление, в котором просила не принимать уточняющие налоговые декларации. Инспекция отказала в удовлетворении требований заявителя. По этой причине компания обратилась в вышестоящий налоговый орган с жалобой на действия инспекции, - последняя приняла "нулевые" декларации. Вышестоящий налоговый орган тоже посчитал действия инспекции правомерными. Тогда компания обратилась в суд.

Суды первой и апелляционной инстанции внимательно изучили регламенты и пришли к выводу о том, что у инспекции не было оснований для того, чтобы не принять декларацию. Инспекция не могла и не должна была аннулировать декларации, а у налогоплательщика оставалось право подать уточненные декларации заново.

Иначе ситуацию увидел суд округа. Действительно, на момент подачи у инспекции не было данных, по которым сотрудник сразу же понял, что декларации подписало и направило неустановленное лицо. То есть инспекция приняла и зарегистрировала декларации правомерно. Но суды установили, что декларации поданы неуполномоченным лицом и содержат недостоверные сведения. Несмотря на то, что инспекция не отрицает, что декларации содержат недостоверные данные, инспекция отказывает в признании деклараций неподанными. Отказ инспекции приводит к нарушению прав компании и ее контрагентов. Инспекция не может ссылаться на отсутствие технической возможности исполнить требование, так как действующее законодательство предусматривает механизм признания декларации непредставленной. Суд признал действия инспекции незаконными.

Малоценное имущество, полученное по концессионному соглашению, можно учитывать в составе расходов по налогу на прибыль. Общество единовременно включило в состав прямых расходов стоимость малоценного имущества (стоимость имущества не превышала 40 тысяч рублей), полученного по концессионным соглашениям.

Инспекция с таким подходом не согласилась, посчитав, что Общество в состав расходов включило стоимость имущества, которое им не приобреталось. На этом основании Инспекция указала, что Обществом не выполнено одно из условий, необходимых для учета соответсвующих расходов.

Суд встал на сторону налогоплательщика и указал, что основные средства либо подлежат амортизации либо списываются в составе прямых расходов. Начисление амортизации и возможность списания имущества стоимостью менее 40 000 рублей в материальные расходы неразрывно связаны и определяют механизм учета и списания основного средства (имущества) в налоговом учете.

Иное толкование положений НК РФ в отношении учета в целях налогообложения имущества, полученного по концессионным соглашениям, фактически исключает возможность учета в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль не амортизируемого имущества, отличающегося от амортизируемого лишь по стоимости.

На основании изложенного суды признали правомерным включение Обществом в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций, стоимости малоценного имущества, полученного по концессионным соглашениям.

Налоговая не может и не должна оценивать экономическое существо операции. Налогоплательщик приобрел долю участия в российской компании путем присоединения к себе компании, изначально владевшей данной долей. Как единственный участник российской компании Налогоплательщик увеличил уставный капитал с 10 тысяч до почти 150 млн рублей через перечисление денежных средств на расчетный счет. При этом, денежные средства на увеличение УК были заемными.

В дальнейшем, доля в российской компании была продана 5-ти физическим лицам за сумму в 40 млн рублей. Таким образом, в деклараци у налогоплательщика был отражен доход в 40 млн рублей и расходы на 150 млн рублей. Такая операция не могла не привлечь внимание со стороны налоговой.

Налоговая в ходе проверки установила, что денежные средства на увеличения УК были привлечены за счет тройного кругового движения заемных денежных средств, а все сделки были заключены в рамках ограниченного круга контрагентов, являющихся по отношению друг к другу взаимозависимыми (аффилированными) лицами. На этом основании Инспекция сняла указанные расходы в учете Налогоплательщика.

Суды не согласились с трактовкой фактов со стороны налоговой. Суды установили, что денежные средства изначально привлекались до приобретения компании налогоплательщиком. Вообще же дочерняя компания получала деньги для последующей застройки земельного частка, которым владела. В свою очередь налогоплательщик собирался погасить задолженность "дочки", чтобы выгоднее продать её в будущем. Кроме того, судами установлено, что имело место реальное погашение долговых обязательств.

На этом основании, суд отметил, что наличие разумных деловых целей совершения сделки, установленных судом в отношении ее сторон, является достаточным основанием для признания полученной в результате ее осуществления налоговой выгоды обоснованной.

Реализация остатков транспортных средств у страховых компаний облагается НДС в общеустановленном порядке. Налоговая инспекция в ходе проверки установила, что Обществу, вследствие отказа страхователей - юридических лиц - от своих прав на застрахованное имущество, были переданы права собственности на годные остатки транспортных средств (автомобилей).

Руководствуясь учетной политикой, Общество учитывало суммы предъявленного НДС в затратах для целей налога на прибыль. Общество полагало, что дальнейшая реализация годных остатков является необлагаемой операцией, так как относится к страховой деятельности. При дальнейшей реализации годных остатков Общество определяло налоговую базу по НДС как разницу между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и остаточной стоимостью этого имущества.

По мнению Налоговой, Общество неправомерно учитывало предъявленный НДС в составе затрат при исчислении налога на прибыль и в последующем - при определении налоговой базы по НДС в виде разницы между ценой реализации имущества с учетом уплаченного налога и стоимостью реализуемого имущества.

Суды, поддерживая позицию налоговой, указали, что Общество неправомерно не исчисляло НДС при реализации годных остатков транспортных средств, поскольку спорные годные остатки в деятельности, освобождаемой от налогообложения, не использовались.

На этом основании суд указал, что обществу следовало рассчитывать налоговую базу не как разницу между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и стоимостью реализации этого имущества, а исходя из полной стоимости реализуемых годных остатков и предъявлять покупателю НДС в общем порядке в размере 20%.

Миллионеры призывают к глобальному налогу на богатство. Группа под названием «Патриотические миллионеры» призвала к глобальному налогу на богатство на Всемирном экономическом форуме, который проходит в Давосе в Швейцарии. Среди подписантов — наследница Диснея Эбигейл Дисней и венчурный капиталист Ник Ханауэр.

ОЭСР опубликовала новое руководство по ТЦО. Было опубликовано Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных корпораций и налоговых органов на 2022 г. ОЭСР отмечает важность Руководства тем, что в глобальной экономике, где многонациональные предприятия играют заметную роль, правительствам необходимо обеспечить, чтобы налогооблагаемая прибыль МНП не выводилась искусственно за пределы их юрисдикции и чтобы налоговая база, сообщаемая МНП в их стране, отражала экономическую деятельность, осуществляемую в этой стране.

ФНС назвала число российских групп с головными офисами за рубежом. Количество созданных россиянами компаний с головными офисами за рубежом заметно сократилось за последние годы, сообщил руководитель ФНС Даниил Егоров на сессии Гайдаровского форума.

«Остались 52 компании с российскими корнями, которые работают с центрами, так называемыми headquarters в других юрисдикциях. Все-таки это уже измеримая величина», – сказал он.

ЕС опубликовал директиву о минимальной ставке корпоративного налога. Европейская комиссия опубликовала предлагаемую директиву о введении глобальной минимальной эффективной ставки корпоративного налога в размере 15% для крупных корпоративных групп, работающих в Европейском союзе. Проект директивы следует за публикацией ОЭСР типовых правил для Пиллар 2 предлагаемого для решения налоговых проблем цифровизации экономики.

Пилар 2 содержит правило «Глобального противодействия эрозии базы» (GloBE), которое предназначено для обеспечения того, чтобы крупные многонациональные предприятия платили минимальный уровень налога в размере 15% на доход, возникающий в каждой юрисдикции, где они работают.

Страны, присоединяющиеся к соглашению ОЭСР, не обязаны вводить правила Пилар 2, но если они это сделают, они должны следовать подходу, принятому в типовых правилах ОЭСР.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь