Мы расскажем о последних тенденциях в применении налогового законодательства и их влиянии на бизнес в 2023 году. Обсудим с вами изменения в налогообложении с 2023 года. Разработанная нами программа будет интересна финансовым директорам, главным бухгалтерам, руководителям налоговых и юридических департаментов крупного и среднего бизнеса.

Цель нашего мероприятия — дать понимание, какие налоговые стратегии будут работать в 2024 году.

Какие налоги показать в уведомлении до 25 января? До 25 января комании представляют уведомление об исчисленных суммах налогов. В уведомлении покажите: (1) НДФЛ, (2) налоги с доходов по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ, (3) налог с доходов, полученных иностранной организацией. Платежный документ больше не считается уведомлением, поэтому уведомление подается только по форме КНД 1110355.

Вычеты в увеличенном размере можно будет получить со следующего года. ФНС напоминает, что с 1 января вычеты на лечение, обучение и фитнес увеличили до 150'000 рублей. Это значит, что вернуть теперь можно до 22'500 рублей за год. Новые правила применяются к 2024 году - поэтому вычеты в увеличенном размере можно получить по декларации за 2024 год, которую можно подать только в 2025 году.

Налог с матвыгоды снова придется платить. В 2022 году в НК РФ внесли поправки, по которым разрешили не платить налог с дохода в виде материальной выгоды. Сюда относятся бесплатное получение ценных бумаг или покупка бумаг со скидкой, по сравнению с рыночной ценой. Льгота распространялась на материальную выгоду, полученную в 2021–2023 годах. Соответственно, с 2024 года льгота больше не действует и НДФЛ нужно платить с получения ценных бумаг, как и раньше.

Налоговые поправки в закон о банкротстве. Правительство РФ подготовило законопроект, по которому во вторую очередь будут удовлетворять требования о взыскании страховых взносов, исчисленных по единому тарифу. При выплате текущей зарплаты должник будет перечислять НДФЛ в режиме второй очереди текущих платежей.

В стране стало больше ИП. На 1 января 2024 года в РФ действуют 4,1 млн ИП. Это рекорд: раньше максимальное число предпринимателей зафиксировали в 2020, тогда их было 3,9 млн. Топ-5 регионов по количеству предпринимателей: Москва, Московская область, Краснодарский край, Санкт-Петербург, Ростовская область.

Валерия Чекалина (блогер Лерчек) заплатила 500 млн рублей – весь долг по налогам. Супруги Чекалины признали свою вину в уклонении от уплаты налогов и погасили задолженность. Глава Следственного комитета – Александр Бастрыкин – подтвердил уплату. В декабре с Чекалиных сняли все запреты и ограничения, в том числе разрешили пользоваться интернетом.

Судебная практика

ВС РФ ограничил размер комиссии банка. Конкурсный управляющий (КУ) заключил с Банком договор об открытии банковского счета в рамках дела о банкротстве. Исполняя решение суда о включении требований кредитора, КУ перевел 13 миллионов рублей в пользу физического лица. Банком по этой операции была начислена комиссия в размере 1 миллиона рублей. КУ посчитал размер комиссии необоснованно высоким.

Ссылаясь на 100 000-кратную разницу между комиссией для юридических и физических лиц, КУ так же отмечал, что погашение реестровых требований по своей природе является исполнением решения суда, а использование "заградительных" тарифов для переводов юрлицо->физлицо ставит кредиторов-физлиц в неравное положение по сравнению с кредиторами-юрлицами.

Суды трех инстанций пришли к выводу: КУ ознакомился с условиями обслуживания, а значит, выразил свое согласие с действующими комиссиями. Кроме того, спорная комиссия является для должника текущим платежом, в силу чего ее начисление и списание не приводит к нарушению очередности удовлетворения требований кредиторов и оказанию предпочтения в пользу Банка.

ВС РФ указал судам на то, что для принятия решений в пользу Банка было необходимо, чтобы последний раскрыл экономическую обоснованность комиссии и указал на тарифные планы, в которых есть комиссия ниже, и которые мог выбрать КУ. Повышенная же комиссия в отношении физлиц - заведомо недобросовестное поведение кредитной организации, подрывающее ожидание клиентов в отношении свободного распоряжения своим имуществом. Само же условие о существенно отличающейся комиссии является обременительным, а следовательно, не имеет значение добровольное присоединение к такому договору. На этом основании дело было отправлено на новое рассмотрение.

Перевоплощение заводских помещений в офисные. По результатам проверки правильности использования нежилых помещений контролирующий орган (Госинспекция) определил, что 74.51% площади используется для размещения офисов и торговых объектов. Общество не согласилось с такой квалификацией. Помещения, которые определены Госинспекцией как офисные, были сданы в аренду и являются производственными. В этих помещениях не принимают клиентов, не осуществляют коммерческую или административную деятельность, а некоторые помещения имеют вспомогательный характер и являются собственными службами.

Суд не согласился с доводами Общества, указав на то, что основной вид деятельности не имеет значения при определении вида фактического использования здания для целей налогообложения. К тому же, признание объекта административно-деловым центром не зависит от того, несет он в себе вспомогательную или самостоятельную функцию. Для налогообложения же значимым фактором как раз выступает концентрация такой недвижимости, когда 20% помещений своим назначением имеет размещение офисов, их инфраструктуры или товарных объектов. По этому признаку на все помещения распространяется повышенная налоговая нагрузка.

Отдельно стоит отметить позицию, которую занял суд, оценивая "производственную" деятельность арендатора, который торговал компьютерным оборудованием и разрабатывал ПО. В частности, суд указал, что данную деятельность нельзя отнести к производственной деятельности из-за того, что не происходит применения специальных средств труда. Таким образом, по мнению суда, разработка ПО не может быть отнесена к производственной деятельности.

Международные резервы РФ сократились почти на $6 млрд. Банк России сообщил, что международные резервы РФ сократились за неделю почти на $6 млрд. Международные резервы РФ - высоколиквидные финансовые активы. Они состоят из монетарного золота, СДР (денежная единица МВФ), активов в иностранной валюте и т.д.

В настоящий момент международные резервы РФ составляют $592,6 млрд.

Доля дружественных стран в экспорте выросла в полтора раза. Во II полугодии 2023 года доля дружественных стран в экспорте РФ выросла до 80%. Основной всплеск произошел летом на фоне ослабления курса рубля.

По мнению главы Минэкономразвития, важным вопросом остается инфляция на фоне структурной перестройки экономики. Глава министерства отметил, что впоследствии ускоренный рост цен на отдельные товары будет сдерживаться за счет роста предложения.

Сбербанк рассказал о размещении облигаций в юанях. Старший вице-президент Сбербанка Скворцов указал, что, если ситуация с ликвидностью юаней улучшится, Сбербанк разместит облигации в этой валюте. Банк занимается привлечением юаней, ранее он делал это через депозиты.

В настоящее время существует требование об обязательной продаже валютной выручки экспортерам. По мнению Скворцова, это требование снижает пул ликвидности валюты.

В ОЭСР оценили влияние глобального налога на бегство капиталов в $350 млрд. Введение глобального налога на прибыли компаний по минимальной эффективной ставке 15% вдвое сократит бегство капиталов, а также увеличит бюджетные доходы от корпоративных налогов в мире на 6,5–8,1%. Такую оценку приводят эксперты Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в докладе «Глобальный налог и налогообложение прибыли транснациональных корпораций». Механизм Pillar 2, спроектированный ОЭСР и одобренный большинством стран – участников объединения, вступил в действие с 1 января 2024 г.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь