С 2026 года существенно меняется порядок и подходы к применению льгот для технологических компаний. Мы подробно расскажем как можно извлечь пользу бизнесу от Сколково и других ИНТЦ, а также обсудим ограничения применения ИТ-манёвра и текущую практику налогового контроля.

ФНС меняет очередность налоговых платежей в банкротстве компаний. Ведомство предлагает разграничить налоги. Налог на прибыль от продажи имущества хотят определить в третью очередь реестровых требований, а налог на прибыль от продолжения деятельности - в пятую очередь текущих платежей. Цель инициативы – устранить пробел в законе о банкротстве и предотвратить потери бюджета. Законопроект о приоритете налоговых требований при банкротстве уже вносился в Госдуму в 2023 году. Сейчас ФНС предлагает доработать инициативу.

Малый бизнес массово переходит на автоматизированную УСН (АУСН). В условиях налоговых изменений АУСН позволяет компаниям платить налоги по ставке в 8%, а не в 11%. Такая тенденция повлекла значительный приток клиентов в крупные банки, уполномоченные работать с АУСН. Эксперимент с АУСН продлится до конца 2027 года с гарантией стабильности налоговых ставок. Переход на АУСН возможен с любого месяца.

КС РФ признал цифровую валюту объектом гражданских прав. Для лиц, не занимающихся майнингом, отсутствие уведомления ФНС о владении криптовалютой больше не повод отказывать в судебной защите. Теперь суды должны защищать права всех владельцев, которые докажут законность сделки. Это правило временное. Оно будет действовать до внесения изменений в закон. Позиция КС РФ открывает возможность судебной защиты для всех держателей криптовалюты.

С 1 января банки добавили НДС к комиссиям за эквайринг. Изменение связано с отменой 20-летней льготы по НДС на карточные операции. Многие банки переложили налог на клиентов, увеличивая фактические расходы бизнеса на 22% от комиссии. Другие взяли расходы на себя. Эксперты считают, что сильнее всего пострадают компании на УСН, у которых нет возможности принять НДС к вычету. Также ожидается рост популярности QR-платежей и наличных.

Власти обсуждают варианты решения налоговых проблем малого бизнеса. Минэкономразвитие предлагает ввести переходный период для общепита, в котором можно не учитывать прошлогодние параметры деятельности для доступа к льготным режимам. Для освобождения от НДС власти рекомендуют компаниям уже сейчас поднять сотрудникам зарплату до средней по отрасли, а для получения льготы по страховым взносам - сменить ОКВЭД с общепита на производственное предприятие. Не стоит забывать и о региональной льготе по УСН. В дополнение президент предложил упростить налоговую отчётность.

IT-отрасль против налоговых льгот для IT-компаний с госучастием. Ранее Минцифры предложило разрешить госорганам получать IT-аккредитацию. Бизнес считает, что это приведет к дискриминации частного IT-бизнеса и подавлению конкуренции. У бизнеса также возникают вопросы о целесообразности льгот для госорганов, у которых отсутствуют обязанности реинвестировать часть экономии в образование. Это обязательное требование для частных IT-компаний. Минцифры обещает изучить поступившие предложения.

Судебная практика

Ошибка в ИНН, которая была указана платежке, - не повод к доначислениям по НДС

ИП приобрел у департамента госимущества (Департамент) недвижимость для предпринимательской деятельности. Деньги он перечислил на счет Департамента. А НДС из-за ошибки в данных ИНН в платежном поручении перечислил на ЕНС Департамента, а не в бюджет РФ. Департамент, увидев это на своем ЕНС, распорядился зачесть суммы по этому налогу в счет исполнения обязанности ИП по уплате НДС.

Инспекция посчитала, что ИП несвоевременно уплатил НДС и начислила пени – на момент наступления срока уплаты налога у него не было положительного сальдо на ЕНС. А перечисление ИП сумм по НДС, которые учитывались на ЕНС Департамента не говорит о том, что ИП вовремя уплатил НДС. В то же время суммы НДС, полученные из-за ошибки, Департамент использовал для исполнения своей налоговой обязанности.

Суды поддержали ИП: пеня направлена на возмещение потерь бюджета в случае несвоевременной уплаты налога. Суммы НДС были перечислены на счет Федерального казначейства хоть и отразились на ЕНС Департамента из-за ошибки в ИНН. При этом они вовремя поступили в бюджет РФ. В свою очередь, Департамент не использовал суммы по НДС для исполнения своей налоговой обязанности.

Отсутствие уведомления о месте и времени рассмотрения материалов проверки - повод для отмены решения налоговой

ИП была оштрафована за несвоевременную подачу декларации по УСН. Однако, узнала об этом ИП по сути случайно - уже по факту отражения отрицательного сальдо ЕНС. В попытке узнать, что послужило причиной, ИП направила в Инспекцию запрос. Из ответа стало понятно, что в отношении ИП была проведена камеральная налоговая проверка, результаты которой были обжалованы ИП в вышестоящую налоговую. Однако, Управление направило уведомление о месте и времени рассмотрения материалов проверки в адрес ИП по старому адресу, который на момент направления был неактуален для ИП почти полгода.

Вспомнив, о том, что у ИП есть возможность получать сообщения электронно, Инспекция направила письмо по ТКС. Однако сделала это за сутки до назначенной даты, а открыла это сообщение ИП вообще за несколько часов. 

Суды такие действия Инспекции не оценили и встали на сторону ИП. Инспекция не обеспечила надлежащего извещения ИП о дате и времени рассмотрения материалов проверки. Не обеспечила она и возможность ИП или его представителя участвовать в рассмотрении материалов налоговой проверки и представить объяснения. Требования ИП удовлетворены.

Инспекция не смогла обосновать отрицательное сальдо на ЕНС Компании

Инспекция взыскала денежные средства у Компании – у нее было отрицательное сальдо на ЕНС за 2019 г. и 2021 г., которое возникло после обнаружения ошибок в расчетах по форме 6-НДФЛ. При чем сделала это самостоятельно, ограничившись вызовом налогоплательщика и не вынося никаких решений.

Первая инстанция поддержала Инспекцию. Но апелляция и кассация встали на сторону Компании. Они отметили, что Инспекция не представила решения по проверкам, которые установили ошибки в расчетах по форме 6-НДФЛ за 2019 и 2021 гг. Никаких повторных налоговых проверок, иных мероприятий налогового контроля, где были бы решения о доначислениях, не проводились. Соответственно без этого невозможно сформировать отрицательное сальдо на ЕНС. Да и судебных актов в отношении исчисленного за 2019 и 2021 годы НДФЛ тоже нет.

Инспекция возразила: мероприятия налогового контроля в виде направления уведомления о вызове в Инспекцию были проведены. Но суд это не убедило.

КС РФ подтвердил законность налога на сверхприбыль от продажи имущества банкротов

Конкурсный управляющий уплатил налог на сверхприбыль после реализации имущества должника. Сам факт того, что организация-банкрот оказалась в числе налогоплательщиков налога на сверхприбыль показался ему и кредиторам - очень спорным вопросом. Ведь закон предусматривает определенный круг субъектов, которые не попали под налогообложение. Кроме того, вызвал спор и порядок уплаты налога, предложенный судами - в составе третьей очереди. Суды трех инстанций, не усмотрели тут проблем. ВС РФ вопрос рассматривать не стал.

В рамках рассмотрения жалобы Конституционный Суд РФ указал, что налогообложению подлежат любые экономические операции, принесшие сверхприбыль в 2021–2022 годах, независимо от её источника. Компании должны платить налоги на сверхдоходы и от обычной предпринимательской деятельности, и от реализации имущества при банкротстве в указанный период. Вынужденный характер реализации имущества, вызванный невозможностью удовлетворить требования кредиторов, сам по себе не свидетельствует о необходимости отказа от установления достоверного финансового результата для целей определения действительного размера налогового обязательства в связи с тем или иным фактом хозяйственной деятельности.

Признанные банкротами организации в перечень освобожденных от налогообложения не вошли, что свидетельствует не о пробеле в правовом регулировании, а о соответствующей воле федерального законодателя. От анализа очередности уплаты и верности определения третьей очереди Конституционный Суд РФ отказался.

Выплаты по внутригрупповым услугам переквалифицировали в дивиденды

Бельгийская компания предоставляла консультационные услуги в области IT, бухгалтерии кадров и т.д. российской компании (РусКо). Обе компании взаимозависимы и входили в группу вместе с еще одной компанией из Франции, которая также была взаимозависимой с ними. Глобальным собственником или материнской компанией группы была Компания из США.

Инспекция посчитала, что бельгийская компания фактически не оказывала никаких услуг РусКо. Выяснилось, что акты приема-передачи оказанных услуг являются шаблонными и не конкретизированными: нет сведения о характере и объеме оказанных услуг и т.д. РусКо не представила каких-либо документов (задания, отчеты и т.д), которые подтверждали бы ее потребность в получении тех или иных услуг от бельгийцев. Не были представлены и иные документы, выписки, протоколы, табели отработанного времени и т.д. К тому же российская компания получала похожие услуги и от других компаний, которые не входили с ней в группу и не были с ней взаимозависимы.

Инспекция установила, что бельгийская компания осуществляла контроль и управление деятельностью РусКо. В частности, вся финансово-управленческая отчетность направлялась бельгийцам, они же и принимали управленческие решения по деятельности РусКо. Что интересно, Инспекция тут отметила, что в данном случае основным интересантом этого контроля была материнская компания. Ряд IT-услуг вообще были не нужны – у всех компаний группы был доступ к общей корпоративной базе данных. Это также говорит об общем контроле со стороны ”Мамы”.

В итоге Инспекция переквалифицировала выплаты, произведенные РусКо за оказанные услуги, в дивиденды. Основным выгодоприобретателем признана материнская компания. А таковым является Компания из США – это она принимала все управленческие решения для этих компаний. Инспекция использовала сквозной подход и применила СИДН между РФ и США, а вместе с ней и ставку по дивидендам в размере 5%. Естественно, что выплаты за якобы оказанные услуги учитывать в расходах РусКо запретили. Суд согласился с Инспекцией.

В 2025 году в САР переехали 135 компаний. САР (специальные административные районы) предлагают налоговые льготы (5% на дивиденды, освобождение от налога на прибыль по акциям иностранных компаний) и послабления по валютному контролю. Это привлекает крупные и финансово устойчивые холдинги. Упрощенный порядок редомициляции власти продлили до конца 2026 года, в течение которого ожидается переезд еще около 100 компаний.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь