Налоговые новости. Taxadvisor weekly №04/19

TAXADVISOR WEEKLY №04

ЕЖЕНЕДЕЛЬНЫЙ ОБЗОР НОВОСТЕЙ
С 28 ЯНВАРЯ ПО 03 ФЕВРАЛЯ 2019 ГОДА

Новости

Запущен проект по информированию о разрывах в НДС. Ранее ФНС предложила налогоплательщикам направить согласие на раскрытие части сведений, составляющих налоговую тайну. А вот предприятия агропромышленного комплекса решили самостоятельно искоренить разрывы из своего сектора и предоставили доступ к данным из АСК НДС-2. Мы не поленились и зарегистрировались на специальном ресурсе. Проверили 20 случайных компаний из сельскохозяйственного сектора - все оказались "чистыми". Скорее всего, легче найти дефектного поставщика, имея перед собой книгу покупок. Ресурс работает в демо-режиме, а потом может монетизироваться.

Правительство обновит систему оценки фискальной нагрузки. Ежегодно нам показывают усредненные значения налоговой нагрузки в разбивке по отраслям экономики. Цифры, которые можно там увидеть, не всегда соотносятся со здравым смыслом и представлениями о работе бизнеса в России. Видимо, по этой причине Минэкономразвития считает, что нужно менять метод оценки. Новый подход прост: сложить уплаченные налоги с расходами на естественные монополии и поделить на добавленную стоимость, уменьшенную на амортизацию. Возникает справедливый вопрос, не постарается ли ФНС "выровнять" нагрузку у компаний, потому что тенденция будет со знаком "+".

В 2015 году теневые денежные потоки составили 10% доходов бюджета РФ. Так считает неправительственная организация Global Financial Integrity (штаб-квартира ее, правда, в Вашингтоне). Специалисты подготовили отчет по экономикам развивающихся стран. За основу оценки были взяты данные ООН и МВФ. Незаконно пришли и незаконно ушли из России почти $45 млрд. Ущерб экономике подсчитан по всем возможным ухищрениям и схемам в налоговых, таможенных и других областях. Погрешность у такой оценки будь здоров, но сумма все же не маленькая. Остается надеяться, что усилия финансовых органов России не пройдут даром, и через три года отчет GFI нас порадует.

Гражданам присвоят персональные кредитные рейтинги. Теперь на основе кредитной истории для граждан автоматически рассчитают специальный балл, определяющий платежеспособность. Факторов, которые влияют на место в рейтинге много: просрочки по кредиту, общая долговая нагрузка, количество запросов на проверку и другие. Данные об индивидуальном рейтинге можно получить в бюро кредитных историй, список которых предоставляет сайт Госуслуг.

Судебная практика

ВС РФ призвал суды изучать основания проведения проверок. ФАС России выявила нарушения при выделении региональным правительством субсидий. Последнее обратилось в суд для оспаривания приказа, на основании которого ФАС начала проверки, поскольку посчитало, что оснований для возбуждения дела не было. Суды трех инстанций решили, что сам приказ оспаривать нельзя. Верховный Суд не согласился с таким выводом, ведь проверка без законного основания может нарушать права и интересы точно так же, как и ее результат. Такой вывод сработает не только в антимонопольных отношениях. Налогоплательщики тоже могут взять его на вооружение.

Суду не понравились вывод денег через QIWI и фиктивные тендеры. Инспекция установила, что компания закупала фургоны и прицепы через посредника. Последний же приобретал их напрямую у завода-изготовителя, а потом перепродавал в 2 раза дороже. Проверяющие проследили судьбу наценки: 180 млн. рублей выведены через QIWI, сомнительные векселя и дефектных контрагентов. Но более всего интересен довод налогоплательщика, которым он обосновывал завышенную цену. Якобы был проведен тендер, по итогам которого выбран спорный поставщик. Однако компании, которые перечислены как участники, на самом деле не направляли коммерческие предложения, а журнал регистрации заседаний конкурсной комиссии потерялся.

Суд признал обоснованными затраты на консультанта, хотя у налогоплательщика есть сотрудники с такими же трудовыми функциями.

Налогоплательщик покупал у зависимой организации консультационные услуги и учитывал расходы при расчете базы. Консультант с полученного дохода платил налог. Инспекция решила, что раз у налогоплательщика состоят в штате сотрудники, которые выполняют аналогичные задачи, он не нуждается в услугах консультантов. Кроме того, отчеты привлеченной компании представляют собой свод обобщенной информации, которая не используется в деятельности. Суды двух инстанций признали доначисление неправомерным, поскольку ценность консультаций подтверждена показаниями работников.

Международное налогообложение

Суд проигнорировал смягчающие обстоятельства. Компания не совсем вовремя подала уведомление о КИК, за что инспекция привлекла ее к штрафу.

В ход пустили 5 смягчающих обстоятельств. Некоторые из них уже стали классикой налоговых споров: нарушение впервые, малозначительность, тяжелое положение.

Но суд не учел довольно важное обстоятельство - что прибыль КИК освобождалась бы от налогообложения, даже если бы уведомление было подано в срок. В практике досудебного обжалования штрафов по КИК этот фактор часто имеет вес. Насколько охотно инспекции пойдут навстречу после такого решения?

ОЭСР посчитала эффект от снижения налогов. И пришла к выводам, на которые Правительству России следовало бы обратить внимание. За минувшие 18 лет средняя ставка налога на прибыль сократилась на 7,2 п.п. с 28,6%, а высвобожденные деньги стимулируют ВВП. Нельзя сказать, что закономерность поражает новизной - это курс экономики старших классов, но c конкретными цифрами работать интереснее.

При этом отмечается, что снижение налогов наряду с рынком стимулирует и социальный разрыв богатейших и беднейших слоев, все-таки бизнесом владеют именно первые.

Суд не увидел схему во внесении дополнительного вклада в имущество. Российская компания заняла деньги у аффилированных иностранных. Единственный кипрский участник налогоплательщика сделал доп. вклад в его имущество: выкупил долг у заимодавцев и частично зачел встречные требования. Доход от зачета российская компания не включила в базу. Инспекция посчитала, что применять здесь статью 251 нельзя, ведь увеличения чистых активов не произошло. Суд не согласился с ФНС: важна цель внесения доп. вклада, его результат вторичен.

Также суд признал, что такой вклад имеет свою специфику, поскольку волеизъявление и права требования формируются у одного и того же лица. Как эта особенность соотносится с налогами, суд не изучал.