Правительство возьмется за рынок видеоигр. Государство заинтересовалось торговлей внутриигровыми предметами. В этой сфере есть белый рынок - первичные продажи разработчиков лута потребителям, но есть и вторичный, серый - потребители перепродают предметы через Steam, напрямую, или через специальную биржу. Стоимость скинов, оружия или артефактов может достигать сотен тысяч долларов. Во всем мире регуляторы обеспокоены продажами внутриигровых предметов - в Нидерландах запретили продажу лутбоксов, а во Вьетнаме и Ираке запретили виртуальное казино в GTA online. Теперь оборот внутриигровой валюты заинтересовал и российские власти - они видят в этом полноценный теневой бизнес.

Льготы для креативных индустрий. Минкульт думает над налоговыми льготами для кинопроизводителей, дизайнеров, музеев и других креативных индустрий. Ведомство предлагает установить такие же ставки по налогу на прибыль и страховым взносам, какие предусмотрены в НК для IT-маневра. Минкульт предлагает освободить от налога на прибыль инвестиции в создание творческих продуктов, например, целевые субсидии. Также Минкульт планирует создавать креативные кластеры по всей стране, с особым налоговым режимом.

Минцифры объясняет "адаптацию" и "модификацию". Ведомство получило много запросов с просьбой дать толкование главным терминам IT-маневра. Модификация - это видоизменение, а адаптация - изменение программы таким образом, чтобы она работала на других устройствах или в других программах. И адаптация, и модификация могут включать в себя внесение изменений в исходный код, исполняемый объектный код или сопутствующие документы. Даже если по итогу выполнения работ компания не смогла создать новый продукт, она может считаться компанией, выполняющей работы по адаптации или модификации. Подтвердить факт выполнения работ помогут договоры и другие документы, список которых не определен.

Самозанятые смогут регистрировать товарные знаки. Минэк предложил разрешить гражданам регистрировать товарные знаки. Правительство поддержало инициативу - она позволит самозанятым развивать и продвигать свой бренд. Сейчас иностранные граждане могут обратиться в Роспатент с заявлением о регистрации товарного знака. Инициатива позволит уравнять в правах россиян и иностранцев. Еще одна идея ведомства - развивать кредитование под залог прав на программы и базы данных.

ФНС: налог на имущество нужно платить даже тогда, когда сделку признали ничтожной. Служба сообщает, что регистрация права собственности в ЕГРН позволяет ФНС начислять налог на имущество. Если впоследствии сделку, на основании которой зарегистрировано право, признают ничтожной, то запись о праве исключат из ЕГРН. У физического лица есть обязанность уплачивать налог на имущество с момента, когда в ЕГРН внесли запись о праве, до момента, когда запись исключили, поэтому инспекция будет взимать налог вне зависимости от того, признана ли сделка ничтожной.

МЭР упростит ликвидацию закрытого бизнеса. Сейчас, чтобы закрыть компанию, требуется, как минимум, полгода. За это время владельцы бизнеса должны подать несколько заявлений в инспекцию, составить бухгалтерский баланс и привлечь ликвидатора. В результате, собственникам проще бросить компанию, тогда ее исключит из ЕГРЮЛ сама ФНС. МЭР предлагает изменить процедуру для МСП на УСН, у которых нет долгов и активов - такие компании смогут подать заявление о ликвидации в ФНС лично или через нотариуса, после чего налоговая служба сама займется ликвидацией, сверкой и публикацией в "Вестнике".

Судебная практика

Суд признал обоснованными расходы на выплаты по соглашениям non-compete. Компания и ее работник заключили соглашение, которым договорились расторгнуть трудовой договор. В рамках соглашения компания выплатила работнику, помимо предусмотренных ТК выплат, вознаграждение по итогам работы и несколько видов компенсаций. В частности, компания выплатила компенсации за обязательство не оформления трудовых отношений. Эти суммы компания позже учла в составе управленческих расходов. Инспекция сочла, что такие расходы учитывать нельзя - они являются экономически необоснованными.

Компания обратилась в суд, чтобы оспорить решение инспекции. Компания объяснила, что экономический смысл операции состоял в том, чтобы экс-работник не заключал трудовые договоры с конкурентами. Экс-работник руководил финансовой деятельностью компании, поэтому компании было важно, чтобы до конца года эта информация не попала в руки конкурентов. Также компания хотела иметь возможность задавать экс-работнику вопросы по аудиту - в период проведения аудита экс-работник не должен работать на конкурентов.

Суд обратил внимание на то, что соглашение о расторжении трудового договора подробно описывает последствия расторжения договора. Например, конфиденциальность и возврат всех документов и материальных носителей информации. Учитывая должность работника, важность имеющихся у него сведений и тот факт, что работник не был трудоустроен до даты, определенной соглашением, суд признал затраты обоснованными.

Суд апелляционной инстанции оставил решение в силе.

Передача функций исполнительного органа на бывшего сотрудника грозит доначислениями. Общество уволило директора и передало полномочия исполнительного органа Управляющему, имеющему статус индивидуального предпринимателя.

Инспекция в ходе проверки установила, что уволенный сотрудник накануне назначения управляющим получил статус ИП и обязанности при этом у него не поменялись. Этого факта, а также совпадения IP-адресов, проблем с первичными документами (типовые неинформативные отчеты), разницы в суммах вознаграждения в отчетах и фактически проведенными через интернет банк хватило инспекции для отказа Обществу в учете расходов на Управляющего, а также переквалификации договора управления в трудовой договор и доначисления сумм НДФЛ и взносов.

Суд, поддерживая позицию инспекции, указал, что действия Общества по заключению договора с Управляющим, а также осуществляемые в рамках договора имели целью уклониться от исчисления и уплаты налогов, в результате чего Обществом сознательно занижена налоговая база по страховым взносам и НДФЛ.

Суд отметил, что Обществом не представлено убедительных доказательств доводам о том, что назначение на должность директора явилось для Общества вынужденной мерой, равно как и обоснований, свидетельствующих о невозможности ведения эффективного управления организацией в статусе директора Общества, а не управляющего.

Расходы на рекламу международного бренда суд признал правомерными. Общество, входящее в состав международной сети фирм, приобретало рекламные услуги у сторонних организаций. В подтверждение оказания услуг Обществом представлены первичные документы, а общая сумма расходов была отражена Обществом в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Посчитав, что расходы Общества на рекламу направлены на получение дохода не только непосредственно Обществом, но и всей группой компаний, налоговая произвела расчет доли расходов, приходящихся на рекламу Общества, в общей сумме произведенных расходов на рекламу группы компаний. Для этого налоговая использовала данные о сумме выручки Общества и данные о выручке группы компаний по МСФО, представленных на официальном сайте группы компаний, и отказала Обществу в учете расходов по налогу на прибыль и применении налоговых вычетов по НДС в части 99.7% от фактически произведенных расходов и вычетов в 2014 - 2016 гг..

Суд, признавая выводы инспекции неправомерными, указал, что использование товарного знака на территории РФ при размещении рекламы само по себе не свидетельствует о том, что целью рекламы являлось распространение информации не только о самом Обществе, но и о других компаниях, входящих в международную сеть. Кроме того, любые другие компании, входящие в состав международной сети, не имеют право оказывать услуги, аналогичные Обществу, на территории РФ.

Суд установил, что Инспекцией не представлены доказательства получения дохода иными компаниями международной сети от целевой аудитории, на которую были рассчитаны рекламные услуги либо проведения рекламных кампаний в интересах других организаций, входящих в международную сеть.

Главные риски переезда в «русские офшоры». Важным аргументом в пользу переезда компании считают пересмотр Россией налоговых соглашений с рядом зарубежных стран, которые до недавнего времени позволяли холдинговым компаниям минимизировать налоговую нагрузку при получении дивидендов.

Несмотря на льготы, которые предоставляют иностранным холдингам, готовым переехать на острова Русский и Октябрьский, бизнес видит в смене прописки ряд рисков, главный из которых - нестабильность налогового режима в России. Риск в глазах бизнеса усиливает и то, что САР - новый институт без обширной практики применения, и ограниченный срок применения некоторых налоговых льгот.

Арабские Эмираты впервые введут федеральный налог на прибыль для бизнеса. Стандартная налоговая ставка составит 9%. Для компаний с прибылью до 375 000 дирхамов (около $102 000) налоговая ставка останется нулевой. Нововведение не коснется компаний, зарегистрированных в свободных зонах, а также иностранных инвесторов, которые не ведут бизнес в ОАЭ.

Международные штаб-квартиры будут также освобождены от налога на прирост капитала и дивиденды, а иностранные налоги можно будет учесть в счет корпоративного налога ОАЭ. Компании, ведущие добычу природных ресурсов, освободят от налога, поскольку они уже облагаются налогом на уровне эмирата.

Франция начнет изучать соцсети, чтобы выявлять налоговых уклонистов. Французские налоговые органы смогут использовать различные онлайн-платформы для поиска доказательств налогового уклонения. В течение трехлетнего экспериментального периода Главное управление государственных финансов и французские таможенные органы смогут использовать личные данные из социальных сетей, а также с таких платформ, как Airbnb или сайт объявлений Le Bon Coin, для своих расследований.

Это особенно будет касаться людей, лгущих о своем налоговом местожительстве. Власти могут собирать только общедоступные данные, которые будут проходить через алгоритм интеллектуального анализа данных.

Для применения пониженной ставки по СИДН при выплате дивидендов необходимо соблюдать условия предоставления такой пониженной ставки. Общество выплатило дивиденды в адрес швейцарской компании и удержала с этих выплат налог по льготной ставке, предусмотренной СИДН.

Инспекция в ходе проверки установила, что швейцарской компанией не выполнено условие по инвестированию в капитал российской компании определенной СИДН суммы. На этом основании Обществу было отказано в пониженной ставке. Свою позицию налоговая построила на Комментариях ОЭСР к Модельной конвенции, разъяснениях Минфина и сложившейся судебной практике.

Суд, поддерживая позицию инспекции, указал, что налогоплательщиком не соблюдено условие по внесению вклада именно в уставный капитал необходимой суммы, как того требует СИДН. Кроме того, суд принял ссылки налоговой на Комментарии ОЭСР и указал, что они могут быть использованы для толкования международных налоговых соглашений, в том числе для толкования рассматриваемого СИДН.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь