Рассмотрим разнообразные жизненные кейсы и как в них лучше действовать. Сделаем обзор самых последних позиций, разъяснений и нормативных актов ФНС и Минфина.

Добровольный взнос в бюджет. Первый Вице-премьер Андрей Белоусов сообщил, что власти обсуждают введение добровольного взноса в бюджет за счет большой прибыли 2022 года. В СМИ нововведение окрестили "windfall tax".

Бизнес предлагает новые ОФЗ вместо windfall tax. РСПП вместо добровольного взноса предлагает вводить новые ОФЗ. Бизнес считает, что облигации можно "привязать" к ситуации с бюджетом: если дефицит выше определенного уровня - не выплачивать купоны, а если дефицит в пределах нормы - компенсировать все, что не было выплачено ранее.

Налоговые льготы для музыкантов. МЭР собирается стимулировать производство отечественного музыкального контента. Льготы будут как у IT: авторы, артисты, лейблы и дистрибьюторы будут подтверждать доход от профильной деятельности в 70% и иметь госаккредитацию.

Реестр IT-экспертов. Минцифры создаст реестр аккредитованных IT-экспертов. Аккредитованные эксперты будут участвовать в судебных спорах, связанных с IT-технологиями.

ФНС публикует данные по мировым соглашениям. Служба утверждает, что за 2022 ей удалось заключить почти 600 мировых соглашений на сумму в 16 млрд рублей. Также ФНС сообщает, что на начало 2023 года 12 млрд задолженности по этим соглашениям уже погасили.

Судебная практика

Компания смогла добиться смягчения штрафа за непредставление отчетности по КИК. Инспекция запросила у компании документы по финансовой отчетности КИК. Компания представила часть документов, а остальные не смогла - члены совета директоров КИК не передали документы компании. Инспекция привлекла компанию к ответственности в виде штрафа.

Компания со штрафом согласилась, но попробовала снизить его с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность. Компания сообщила, что, во-первых, не располагает нужными документами, во-вторых - документы ей не предоставили по запросу, в-третьих - материнская компания представила консолидированную отчетность, в которой были данные по КИКам. Инспекция и суды двух инстанций не сочли эти доводы значимыми. Зато суд округа поддержал компанию, он указал на недопустимость формального подхода к определению санкции и призвал суды учесть эти обстоятельства на новом рассмотрении.

Инспекция посчитала "производителем" компанию полного цикла, но суд с таким толкованием не согласился. Завод продавал драгметаллы банкам и применял нулевую ставку по НДС. Переработкой лома для получения драгметаллов занимались сторонние организации, завод оплачивал их услуги и заявлял вычеты по НДС. Инспекция указала, что производитель драгметаллов - это компания, которая осуществляет весь цикл переработки. Если завод нанимает стороннюю организацию для переработки, то производителем является эта организация. Завод - не производитель и поэтому не может применять нулевую ставку по НДС.

Суд не согласился с инспекцией. До подачи спорной декларации инспекция не спорила со статусом завода как производителя. Законодательство не запрещает производителю нанимать организации, осуществляющие деятельность по переработке металлов. Следовательно, инспекция произвольно толкует понятие "производителя драгоценных металлов", а завод правомерно применяет нулевую ставку.

Суды начали смотреть на доход удаленщиков - нерезидентов. Налоговая в ходе проверки доначислила компании НДФЛ на заработную плату заместителя генерального директора, работающего удаленно и являющегося нерезидентом, по ставке 30%. Также налоговая отказала компании в учете в составе расходов выплат данному работнику, так как трудовым законодательством удаленная работа не предусмотрена.

Суды согласились с обложением дохода такого работника по ставке 30%, так как сочли доказанным его статус нерезидента. Вопрос о применении п. 3 ст. 208 НК РФ в связи с тем, что такой доход не является доходом от источников в РФ, не рассматривался судами, хотя работник не был генеральным директором, а занимал должность его заместителя.

Одновременно суды признали правомерным учет выплат такому работнику в составе расходов для целей налога на прибыль, так как не усмотрели нарушений трудового законодательства со стороны компании.

Вклад в добавочный капитал российской компании не позволяет получить льготную ставку СИДН. В результате ряда сделок по реорганизации участниками Общества стали две иностранные компании в размере 2% и 98% соответственно. Удерживая налог при выплате дивидендов по пониженной ставке, Общество руководствовалось решениями, которыми мажоритарный участник внес в добавочный капитал сумму, превышающую 200 тысяч швейцарских франков, т.е. достаточную для применения 5% ставки, предусмотренной СИДН. Суд, поддерживая налоговую, указал, что прямые инвестиции (вклад в УК) швейцарской компании составили сумму, значительно меньшую, чем 200 тысяч швейцарских франков, а следовательно, право на пониженную ставку при выплате дивидендов компания применила неправомерно.

В Госдуме решат как наказать уехавших россиян. Депутаты Госдумы сформируют экспертную группу для обсуждения возможных мер против уехавших за границу россиян, которые выступают против власти. Парламентарии пригласят представителей различных ведомств, относящихся «и к гуманитарной сфере, и к силовой», и поговорят с ними об изменениях, которые можно было бы внести в законодательство.

Минфин отказался от идеи ввести 30% НДФЛ для нерезидентов на удаленке, но настаивает на необходимости в ряде случаев взимать НДФЛ в 30% с гонораров уехавших фрилансеров.

Новшества затронут тех, кто выполняет работу в российском сегменте интернета, либо с использованием размещенных в РФ технических, программно-аппаратных средств. Однако должно быть выполнено хотя бы одно из следующих условий: фрилансер получает вознаграждение на счет в российском банке или выплата исходит от российских организаций, индивидуальных предпринимателей, обособленных подразделений иностранных структур в РФ.

Минфин предложил Турции и ОАЭ начать переговоры по СИДН. Минфин направил им предложения вступить в переговоры по изменению соглашений об избежании двойного налогообложения. Возможные изменения будут зависеть от интересов обеих сторон, заверили в Минфине.

В Черногории завершилась программа выдачи «золотых паспортов» — гражданства за инвестиции, о чем черногорская делегация уведомила Евросоюз. Черногория претендует на вступление в Евросоюз. ЕС подчеркнул важность отмены схемы гражданства за инвестиции с уточнением, что она подразумевает угрозу совершения серьезных преступлений.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь