Самозанятые перечислили в бюджет Москвы 15 млрд рублей. В 2024 году самозанятые перечислили на 46% больше, чем в 2023. В столице зарегистрированы почти 2 млн самозанятых, это 16% самозанятых в РФ. За все время в бюджет Москвы от НПД поступило 39 млрд. В 2024 году самозанятые выдали 180 млн чеков, что в два раза больше показателя 2023 года. Средний размер чека составил 3’152 рубля. Чаще всего самозанятые занимаются перевозками, доставкой, сдачей квартир.

За прошлый год бизнесу доначислили 309 млрд – статистика ФНС. В 2023 году этот показатель составил 300 млрд. Всего за 10 месяцев 2024 года ФНС провела 3 тысячи выездных проверок и 40 млн камеральных. Эксперты отмечают, что налоговый контроль становится прозрачнее, а упор делается на автоматический анализ данных. Тем не менее, доначисления могут снижать рентабельность, ограничивать оборотные средства и создавать дополнительные риски для бизнеса.

Правительство скорректировало перечень оборудования для НДТ. К такому оборудованию применяется специальный коэффициент к норме амортизации. Из списка исключили устаревшие позиции и дополнили новыми. Эти изменения затрагивают предприятия, которым необходимо учитывать новые нормы при модернизации производства и соблюдении экологических требований. Новые правила применяются с 2026 года.

По делу “Рольфа” изменили территориальную подсудность. Дело крупнейшего автодилера “Рольф” дошло до суда. Среди подсудимых – основатель компании, экс-депутат Госдумы Сергей Петров. Вместе с тремя предполагаемыми сообщниками он обвиняется в выводе за рубеж около 4 млрд руб. Черемушкинский суд Москвы направил дело в Мосгорсуд для изменения территориальной подсудности. Защита указала, что районный суд уже сформировал мнение по делу. Мосгорсуд удовлетворил ходатайство.

Минфин о том, как учитывать расходы по ДМС. Взносы по ДМС работников учитываются в расходах на оплату труда, если ДМС заключен минимум на год и покрывает медицинские расходы. Если срок договора менее года, такие расходы не учитываются.

ФНС России внесла изменения в справку о сальдо. Теперь в справке содержится информация о сальдо ЕНС на 01.01.2023 и на текущую дату, детализация долга, в т.ч. по банкротству, предстоящие платежи и зарезервированные под них суммы, начисленные и погашенные платежи, подробный расчет сумм пени, даже если долг уже погашен. Справку можно будет получить в Excel. Для обратной связи добавили QR-код. Обновленная форма уже доступна.

Судебная практика

При ввозе вейпа, акцизом облагается как само устройство, так и никотиносодержащая жидкость в нем. Общество ввезло на территорию РФ вейпы и уплатило НДС 20% и акциз.

Обществу был доначислен еще один акциз По мнению таможни общество должно было уплатить за один и тот же товар два акциза: как на вейпы, так и на никотиносодержащую жидкость внутри вейпа. Общество оспорило решение таможни.

Нижестоящие суды поддержали Общество: вейпы являются неразборными, поэтому ввоз никотиносодержащей жидкости отдельно от вейпа невозможно. При обложении акцизом как вейпа, так и никотиносодержащей жидкости, возникает двойное налогообложение. Таким образом, облагать акцизом можно только вейпы.

Верховный Суд РФ поддержал таможню: вейпы бывают одноразового использования и многоразового использования в зависимости от своих качеств и компонентов. Эти особенности важно учитывать, поскольку они могут свидетельствовать о ввозе нескольких товаров, которые признаются подакцизными. В данном деле речь шла именно о многокомпонентном товаре.

НК устанавливает, что к подакцизным товарам относятся как электронные системы доставки никотина, так и жидкости для них. Акциз призван уменьшать доходность производства и реализации товара и становиться барьером для его поступления на рынок и потребления. Уплата акциза только в отношении вейпа минует этот барьер. Также суд указал, что прослеживается последовательная воля законодателя в обложении акцизом никотиносодержащей жидкости.

Добросовестное исполнение взятых на себя обязательств при осуществлении РИП является подтверждением права на применение налоговых льгот.
Общество реализовывало инвестиционный проект в Пермском крае с 2012 г. В 2017 г. реализация была продлена. За это Пермский край дал обществу налоговые льготы по налогу на имущество. В 2018 г. соглашение между ними было перезаключено.

По мнению Инспекции, Общество не могло применять льготу в 2021 году, так как закон Пермского края, который разрешал льготу, был отменен. Более того, новое соглашение в 2018 г. не было заключено в форме единого документа: стороны только обменялись письмами о намерении заключить такое соглашение.

Суды встали на сторону Общества: общество добросовестно выполняет обязательства по реализации проекта, которые установлены соглашением, и не уклоняется от них. Общество документально подтвердило право применять льготу, в том числе вовремя заключило новое соглашение. У Общества сформировались правомерные ожидания от действий органов власти Пермского края, которые указывали на возможность применения льготы. Новый закон Пермского края, который был принят вместо указанного выше, разрешает применять льготы данные налогоплательщикам, до его вступления в силу, что в целом ставит позицию Инспекции под сомнение.

Объектом по НДПИ будет являться песок, который не прошел обогащение.
Общество осуществляло добычу формовочных песков на Балашейском месторождении. Извлеченные из карьера пески доставлялись на обогатительную фабрику, где подвергались переработке - грохочению и шихтованию.

По мнению Общества, объектом НДПИ в данном случае является только песок, не прошедший обогащение. Общество также привлекло специалиста, который указал, что полученный в результате технологических операций продукт является новым с другими характеристиками и назначением к применению.

Однако Инспекция посчитала, что объектом НДПИ является как обогащенный песок, так и необогащенный. Инспекция указала, что в целях определения ДПИ для каждого конкретного месторождения необходимо учитывать продукцию, которая в техническом проекте разработки данного месторождения полезного ископаемого определена как результат указанной разработки. Для целей налогообложения ДПИ будет признаваться результат операций по первичной обработки. ОКВЭД включает в деятельность по разработке песчаных карьеров добычу и промывку песка. Это значит, что промывка песка, с помощью которой Общество обогащает пески, является добычной операцией, значит ДПИ – обогащенные пески. Протоколом ГКЗ Роснедр утверждены запасы формовочных песков Балашейского месторождения, отвечающие требованиям ГОСТа. Этому ГОСТу соответствуют как обогащенные, так и необогащенные пески. Экспертное заключение указывает, что цель разработки Балашейского месторождения – выпуск товарной продукции обогатительной фабрики. А цель разработки месторождения, то есть конечная продукция, это ДПИ.

Суд поддержал Общество: обогащение песка Обществом (в том числе грохочение и шихтование) свидетельствует о том, что соответствующий ГОСТу песок является продуктом с другим химическим составом, физико-механическими свойствами и иной потребительской ценностью чем песок, который прошел процедуру грохочения и шихтования. Из песка после переработки появляются новые виды продукции со своими характеристиками, назначением к применению и стоимостью. Таким образом, в данном случае, объектом НДПИ будет являться песок, который не прошел обогащение.

Специальные правила в отношении денежных выплат компании из недружественного государства должны учитываться и при цессии.
Между российским обществом (Лицензиат) и украинским обществом (Лицензиар) был заключен лицензионный договор. Согласно ему Лицензиат выплачивал роялти за право использования товарных знаков Лицензиару. Позднее договор был расторгнут. У Лицензиата имелась задолженность, которую он не погасил. Лицензиар направил требование погасить задолженность. В 2023 г. Лицензиар уступил право требования другому обществу (Общество).

Лицензиат так и не исполнил своих обязательств, поэтому Общество обратилось в суд.
Лицензиат указал, что уступка права требования должна быть признана недействительной так как она противна основам правопорядка. Лицензиар инкорпорирован на территории недружественного государства и финансирует ВСУ. Лицензиар и Общество являются аффилированными лицами, следовательно цессия была произведена с целью обхода правил зачисления денежных средств на специальный рублевый счет.

Суд первой инстанции поддержал Лицензиата: в допсоглашении к лицензионному договору было указано, что все обязательства Лицензиата по выплате роялти прекратились 1 сентября 2022 г. Общество заявило свои требования на основании цессии в 2023 г. - после прекращения обязательства Лицензиата по погашению задолженности, т.е. на основании несуществующего права.

Однако апелляция и кассация поддержали Общество.

Верховный Суд РФ согласился с апелляцией и кассацией: факт наличия задолженности у Лицензиата установлен. Исполнение обязательства по лицензионному договору должно осуществляться на специальный рублевый счет типа «О», который открыт в уполномоченном банке. Правительство РФ в отношении Лицензиара ограничений не вводило. По вопросу аффилированности суд отправил дело на новое рассмотрение.

Российским инвесторам упростили процедуру разблокировки активов. Правкомиссия опубликовала решение, принятое еще в 2022 году. Правкомиссия разрешила проводить сделки с недружественными иностранными контрагентами, если это приводит к списанию ценных бумаг со счета НРД в зарубежных депозитариях (Euroclear, Clearstream, BNY Mellon, Citibank London).

Налоговики возобновили проверку наличных расчетов россиян с иностранцами. Эти расчеты с валютными нерезидентами будут признаваться незаконными и облагаться штрафом в размере от 20 до 40% от суммы оплаты. Это связано с завершением в 2023 г. моратория на административную ответственность за нарушение валютного законодательства. Ранее информацию о штрафах за покупку автомобилей у иностранцев распространяли Telegram-каналы. Эксперты отмечают, что претензии могут возникнуть к купле-продаже и другого имущества. Есть исключения: дарение валютных ценностей супругу или близким родственникам, их завещание, покупки в магазинах беспошлинной торговли не являются противозаконными.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь