“Делать деньги без рекламы может только монетный двор.” - Томас Бабингтон Маколей. Но монетный двор не делится с нами своими секретами. Поэтому бизнесу часто приходится нести рекламные расходы. В последнее время произошло много событий, изменивших правила учета таких расходов. На семинаре, мы поговорим:

• как определить нормируемые у вас расходы или нет
• учитывать рекламу на маркетплейсах, а также где можно, а где нельзя рекламироваться в сети Интернет
• как избежать рисков доначислений и как верно учесть расходы на рекламу в конкретных ситуациях

Депутаты предлагают к 2029 году сохранить режим самозанятых только для оказания услуг гражданам. С такой инициативой выступил глава комитета Госдумы по труду Ярослав Нилов. Предложение по сохранению, но ограничению режима самозанятых после 2028 года обусловлены ростом числа самозанятых, недостаточной их соцзащитой, а также злоупотреблением со стороны работодателей этим режимом. Изменения призваны обеспечить плавный переход к новым условиям регулирования после завершения эксперимента и снизить риски «ухода граждан в тень».

В Госдуму поступил законопроект об изменении прогрессивной шкалы НДФЛ. Депутаты хотят освободить от НДФЛ граждан с годовым доходом до 12 прожиточных минимумов и повысить максимальные ставки до 35% для доходов свыше 500 млн рублей в год. Для промежуточных диапазонов предлагается ввести промежуточные ступени ставок - 15%, 18%, 20%, 25%. Цель инициативы – пополнить бюджет на 474 млрд рублей за счет более высоких доходов, сохраняя при этом лояльность для большинства граждан.

Переход малого бизнеса с наличного на безналичный расчёт приостановился. Об этом заявил глава Сбербанка Герман Греф. Причиной могли стать налоговые изменения, включая отмену с 1 января 2026 года льгот по НДС на обслуживание банковских карт. Это может привести к росту операционных издержек для малого бизнеса и повлиять на общий объем безналичного оборота. ЦБ планирует отслеживать ситуацию, хотя ранее не ожидал подобного эффекта.

Число налоговых должников сократилось вдвое после внедрения ЕНС. Об этом сообщили в Федеральной налоговой службе (ФНС). Сумма невыясненных поступлений снизилась с 908 млрд до 28 млрд рублей. ЕНС упрощает исполнение обязательств, автоматически распределяя платежи по принципу очередности (FIFO). В то же время ведомство отмечает необходимость доработки механизма для стабилизации региональных бюджетов. Например, через установление приоритета НДФЛ при погашении налоговой задолженности.

Президент РФ поручил правительству ввести в 2026 году переходный период для МСП. Это позволит малому бизнесу выбрать оптимальный режим налогообложения. Предлагается предоставить МСП возможность формировать и сдавать налоговую отчетность в упрощенном порядке. Мера направлена на снижение административной нагрузки и поддержку малого бизнеса. Срок исполнения поручения – 1 марта 2026 года.

Судебная практика

Безвозмездное распределение доли участника может привести к появлению дохода в миллиард!

Компания безвозмездно распределила долю среди своих участников пропорционально их участию в УК Компании. Ранее Компания эту долю выкупила у другого участника, воспользовавшись преимущественным правом.

Инспекция посчитала, что участники при пропорциональном распределении доли Компании получили доход в натуральной форме (930 млн руб.!) – ведь размер доли каждого из них увеличился. Компания считала, что никакого дохода не возникает. Ведь размер имущественных прав в виде действительной стоимости доли участника не изменится по отношению к обществу как до, так и после распределения доли.

Компания также отметила, что НК РФ не устанавливает порядок определения налоговой базы для доходов в натуральной форме в виде доли в УК ООО. К тому же доход при таком распределении определяется как разница имущественных прав участников к ООО до и после распределения. При этом имущественные права участников не могут превышать действительную стоимость их долей, рассчитанных на основе чистых активов ООО. В свою очередь, имущественные права участников Компании, определенные по размеру чистых активов, не изменились как до распределения, так и после.

Суд доводы Компании не убедили. Он отметил, что безвозмездное распределение доли участия с учетом принципа возмездности такого участия – это оплата Обществом за оставшихся участников их имущественного права. Раз доля распределена участникам безвозмездно, значит доход в натуральной форме есть.

Компания, видя, что суд отворачивается от нее, попыталась привести довод о том, что при распределении доли в УК участники получают материальную выгоду, а не доход в натуральной форме. А материальная выгода в 2021-2023 гг. не облагалась НДФЛ - как раз в тот момент времени, когда и произошло распределение. Но на это суд отметил, что норма, позволяющая признать материальной выгодой приобретение долей участия в УК, вступила в силу только в 2025 г. и ее нельзя распространить на правоотношения, которые возникли в 2022 г.

Заем, выданный Компанией своему учредителю, был переквалифицирован в дивиденды

Компания выдала заем своему учредителю. Инспекция посчитала, что договор займа носит формальный характер и маскирует выплату своему учредителю дивидендов. В итоге заем был переквалифицирован в дивиденды.

Суд поддержал Инспекцию: учредитель заключил однотипный заем и с другой компанией, где он также являлся учредителем. Займы были выданы на длительный срок (от 8 до 14 лет). Никаких расчетов суммы процентов за пользование заемными денежными средствами в договорах займа нет. Как и требований по возврату просроченных займов и погашению процентов по ним.

Далее суд проанализировал материальное положение учредителя и отчетность Компании. Он отметил, что из активов учредителя видно, что он не мог вернуть полученные займы. При этом заемные средства, выданные учредителю, составляют значительную часть доходов самой Компании от охранной деятельности. Что интересно проценты по договору займу выплачивались не ежемесячно – они подлежали выплате одновременно с возвратом займа.

Суд пришел к выводу, что эти договоры займа изымают из оборота Компании значительные денежные средства. А отсутствие в договорах займа условия периодической уплаты процентов по займу, противоречит цели предпринимательства – получение прибыли. Значит эти договоры носят формальный характер и маскируют выплату дивидендов.

Суд разбирался в деликатесах из-за НДС

Компания реализовывала сырокопченое карпаччо из мяса птицы по ставке НДС в 10%. Инспекция посчитала, что сырокопченое карпаччо из мяса птицы – это, по сути, пастрома, которая является деликатесом. А деликатесная продукция облагается по общей ставке НДС.

Первая инстанция сравнила технологию изготовления сырокопченого карпаччо из мяса птицы и пастромы, проанализировала используемое сырье и приняла к вниманию факт отнесения карпаччо к деликатесной продукции. В итоге суд пришел к выводу, что это карпаччо – пастрома. А значит должна применяться ставка по НДС в размере 20%. Апелляция, проанализировав перечень Правительства РФ, в котором указана продукция, облагаемая по ставке 10%, наоборот, поддержала Компанию.

Кассация согласилась с апелляцией и Компанией. Суд отметил, что согласно перечню Правительства РФ, продукция из мяса птицы (кроме пастромы) облагается по ставке 10%. При этом применение этой ставки не зависит от наименования продукции – она зависит от специфики ее изготовления. Довод Инспекции о совпадении рецептуры и технологии производства этих продуктов не был подтвержден ГОСТами и заключениями экспертов.

Списание средств с ЕНС не означает принудительное взыскание, а следовательно проценты на эту сумму не начисляются

Инспекция на основании своего Решения привлекла Компанию к ответственности и доначислила налоги. Чуть позже были внесены поправки в НК РФ, которые ввели институт ЕНС. Разумеется, что эти доначисления отразились на ЕНС, сформировав отрицательное сальдо. Компания, внесла единый налоговый платеж, Суд же впоследствии признал Решение Инспекции недействительным. В результате у Компании на ЕНС сформировалось положительное сальдо ЕНС.

Компании посчитала, что Инспекция, сформировав отрицательное сальдо ЕНС, по сути, осуществила излишнее взыскание денежных средств. А раз оно произошло, то на это излишнее взыскание должны начисляться проценты, которые, соответственно, должны быть выплачены Компании. Но здесь суд не согласился. Он отметил, что Инспекция не инициировала процедуру принудительного взыскания – Компания после отражения отрицательного сальдо сама погасила задолженность. Налоговая никаких действий для получения этой задолженности не предпринимала.  

МИД Германии снял с повестки вопрос об изъятии замороженных активов России. Причина – решение ЕС предоставить Украине кредит на €90 млрд на 2026-2027 годы. Эти средства будут привлечены на рынках капитала, а не за счет российских активов.

Верховный суд США отменил часть импортных тарифов, введенных Дональдом Трампом. В ответ на это решение президент США немедленно ввел новые глобальные пошлины в размере 10%, а затем увеличил их до 15%, используя статью Закона о торговле. Эти пошлины касаются товаров из всех стран. Реакция мировых лидеров негативная, некоторые страны и блоки, такие как ЕС и Китай, рассматривают ответные меры или приостанавливают торговые переговоры.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь