“Делать деньги без рекламы может только монетный двор.” - Томас Бабингтон Маколей. Но монетный двор не делится с нами своими секретами. Поэтому бизнесу часто приходится нести рекламные расходы. В последнее время произошло много событий, изменивших правила учета таких расходов. На семинаре, мы поговорим:

• как определить нормируемые у вас расходы или нет
• учитывать рекламу на маркетплейсах, а также где можно, а где нельзя рекламироваться в сети Интернет
• как избежать рисков доначислений и как верно учесть расходы на рекламу в конкретных ситуациях

Налоговики стали чаще применять обеспечительные меры после проверок. Речь идёт о запрете на отчуждение имущества и блокировке счетов. Эти меры распространяются не только на компании-должников, но и на связанные с ними структуры, бенефициаров и бывших руководителей, часто до завершения оспаривания. Тенденция связана с ростом выездных проверок и стремлением ведомства повысить собираемость доначислений.

Минфин предложил поправки в НК, чтобы поддержать малый бизнес. В условиях налоговых изменений власти освободят общепит на УСН/ПСН от НДС без привязки к уровню зарплат до конца 2026. Предприниматели, утратившие ПСН, получат вычеты по НДС. Бизнес, ставший плательщиком НДС, сможет уменьшить доходы на уплаченный авансовый НДС за периоды, когда он был неплательщиком НДС. При расчете предельных доходов 2025 года для освобождения от НДС не будут учитываться проценты по вкладам. Минфин также предлагает упростить применение пониженных страховых взносов для отрасли обрабатывающего производства, отказавшись от 70% доли дохода от основной деятельности.

Торговые центры просят снизить налог на развлекательные площадки до 0,6-0,75%. Такое предложение поступило к председателю Госдумы Вячеславу Володину. Сейчас к таким зонам применяются налоговые ставки в рамере 2-2,5% от кадастровой стоимости. Просьба связана с растущей долей неторговых операторов с низкими арендными ставками по сравнению ритейлом, что ухудшает экономику объектов. Сокращение налоговых ставок на развлекательные зоны может сэкономить владельцам ТЦ до 20%, улучшив их финансовое положение.

Президент поручил МВД активно участвовать в «обелении» экономики. При этом важно при декриминализации потребительского рынка не создавать барьеров для законопослушного бизнеса. Сейчас это одна из ключевых задач правительства и федеральных ведомств.

Банк России заявил о риске более медленного снижения ключевой ставки. Причиной может стать снижение базовой цены нефти в бюджетном правиле без сокращения расходов. Если же снижение цены будет сопровождаться сокращением расходов, это повысит устойчивость госфинансов и не потребует реакции денежно-кредитной политики.

Судебная практика

Налогоплательщик не может быть свидетелем в рамках своей же проверки

Инспекция проводила выездную налоговую проверку в отношении гражданина. Инспекция направила этому гражданину повестку с требованием явиться на допрос в качестве свидетеля, чего последний не сделал. В итоге за неявку гражданина привлекли к ответственности. Гражданин поставил такой подход под сомнение.

Суды поддержали Инспекцию. Они отметили, что в НК РФ нет ограничений для вызова налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка, на допрос в качестве свидетеля. Ведь налогоплательщику могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля. А значит он подпадает под понятие «свидетель», закрепленное в НК РФ. И неважно, является ли налогоплательщик свидетелем или нет – повестка на допрос для него обязательна.

В итоге гражданин решил попытать счастья в Конституционном суде РФ (КС РФ). КС РФ отметил, что при проведении контрольных мероприятий могут потребоваться пояснения налогоплательщика, а значит и его явка в Инспекцию. Понуждение налогоплательщика к явке путем отправки повестки не препятствует ему реализовать право не свидетельствовать против себя и своих близких (ст. 51 Конституции РФ). А значит привлечение налогоплательщика к ответственности, когда он без уважительных причин не явился в Инспекцию, способствует предупреждению его недобросовестного поведения.

Далее КС РФ отметил, что расширительное толкование понятия «свидетель» в НК РФ, нивелирует закрепление прав налоговых органов по вызову налогоплательщиков для дачи пояснений и по вызову свидетелей для допроса. Более того, такое толкование искажает различия в процессуальном положении налогоплательщика и свидетеля, а также существо свидетельских показаний как вида доказательств.

Также КС РФ обратил внимание на то, что свидетели, конечно, могут быть заинтересованы в том, чтобы Инспекция не смогла выявить нарушения налогоплательщика. Да вот только они не обладают процессуальным статусом проверяемого лица и не являются субъектами налогового правонарушения. При этом вызов налогоплательщика на допрос как свидетеля связан с отсутствием в НК РФ оснований для его привлечения к ответственности за неявку по повестке по неуважительной причине. Поэтому законодатель вправе установить отдельную налоговую ответственность проверяемого налогоплательщика в случае его неявки по повестке для дачи пояснений.

Верховный Суд объяснит тонкости налоговой реконструкции                     

Инспекция доначислила Компании НДС, налог на прибыль, а также привлекла к ответственности за привлечение “фиктивных” контрагентов. По мнению Инспекции, Компания создала формальный документооборот, чтобы включить в расходы затраты с контрагентами и предъявить к вычету НДС. В части доначисления НДС суды полностью поддержали Инспекцию, а вот с налогом на прибыль мнения разошлись.

Инспекция еще на этапе проверки применила налоговую реконструкцию. Включила в расходы по налогу на прибыль затраты Компании в виде зарплаты и страховых взносов, приходящихся на работников контрагентов и затраты на приобретение контрагентами спецодежды. Для расчета налогового обязательства Инспекция использовала расчет с учетом пропорции по выручке: учет расходов определялся по выполнению работ для заказчиков самой Компании.
Компания оспорила такую реконструкцию. Инспекцией не были учтены трудовые ресурсы, необходимые для выполнения всего объема работ на объектах заказчиков. Инспекция также не учла затраты, связанные с привлеченными трудовыми ресурсами (организация питания, медицинское обслуживание и т.д.). К тому же Компания указала на некорректность расчета с учетом пропорции по выручке.

В итоге суды признали составленный Компанией расчет расходов сопоставимым с размером затрат, учтенных для целей налогообложения. При этом Компания в своих расчетах приняла во внимание расходы на персонал, который принимал участие в работах. А Инспекция не представила контррасчет с аргументацией.

Инспекция подала кассационную жалобу в Верховный Суд РФ (ВС РФ). В ней она отметила, что расчетный способ определения налоговой обязанности применяется если налогоплательщик не смог документально подтвердить свои операции или нарушил правила учета. Такое бывает, когда налогоплательщик не участвовал в уклонении от налогообложения, сам «схематозов» не создавал - он просто не проявил должную осмотрительность при выборе контрагента.

Если же налогоплательщик сам создал «схематоз» или знал о нем, то применение расчетного способа не отвечало бы предназначению этого института. Ведь в этом случае оно уравнивало бы злостного неплательщика налогов с налогоплательщиком, который просто не смог должным образом подтвердить свои операции.

Компания сама организовала формальный документооборот. Значит она не может учитывать расходы, понесенные по тем операциям, по которым обязательство не исполнено надлежащим лицом и не раскрыты сведения и документы.

Таким образом, налоговая реконструкция обязательств Компании не может быть осуществлена на основе неподтвержденной информации. Не может быть она осуществлена и на основе мнения специалиста при отсутствии доказательств того, что Компания представила всю информацию по спорным операциям. В общем, для применения налоговой реконструкции нужно соблюдение ряда условий, но здесь Компания ничего не соблюла.

ВС РФ признал доводы Инспекции заслуживающими внимания и принял дело к своему производству.

Инспекция не смогла взыскать задолженность в связи с пропуском срока на взыскание

Компания в 2023 г. предоставила уточненные налоговые декларации по НДС за 1 и 2 кварталы 2020 г. Суммы по этим «уточненкам», разумеется, были отражены на ЕНС. В 2025 г. Инспекция уведомила Компанию о перерасчете сумм пеней с применением 1/150 ставки ЦБ РФ и направила требование об уплате налога. Это было связано с тем, что мораторий на применение дифференцированной ставки с 2022 по 2024 гг. закончился. Это привело к доначислению пени по недоимкам за 2020 по 2022 гг., которые образовались после представления Компанией «уточненок». При этом все учтено было на ЕНС уже после 1 января 2023 г.

Суды поддержали Компанию. Компания погасила недоимку по уточненным декларациям в декабре 2023 г. Значит срок взыскания пеней нужно исчислять исходя из даты уплаты недоимки по налогу. Ведь именно после ее уплаты Инспекция могла рассчитать размер пеней, которые должны были быть уплачены.

Далее суды отметили, что на момент перерасчета и доначисления пени в декабре 2024 года и выставления требования в январе 2025 года Инспекция уже пропустила срок на их взыскание. Даже не взирая на то, что в 2023 г. было Постановление Правительства РФ №500, которое продлило на 6 месяцев предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности. Таким образом, действия Инспекции, по сути, необоснованно продлевают пресекательный срок на взыскание пени.

Банк России оспаривает в Общем Суде Евросоюза бессрочную блокировку своих активов. Речь идёт о Регламенте ЕС от 12 декабря 2025 года № 2025/2600, который также исключает судебную защиту прав ЦБ на эти активы. Банк России считает, что Регламент ЕС нарушает права на доступ к правосудию, неприкосновенность собственности, принцип суверенного иммунитета. Принятие Регламента также содержит процедурные нарушения: вопреки Договору о функционировании ЕС документ был принят большинством, а не единогласно.

Бизнесмены стремятся вернуться в ОАЭ, чтобы сохранить налоговый статус резидента. Длительное отсутствие может привести к потере этого статуса, а значит и налоговых льгот. В то же время возникнут налоговые обязательства в других странах. Для статуса налогового резидента ОАЭ необходимо провести в стране минимум 183 дня (или 90 дней при наличии жилья/бизнеса).

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь