Банковская тайна ФНС: что налоговики знают о доходах граждан. Сотрудники ФНС рассказали, что у них не будет прямого доступа к зачислениям и списаниям средств с банковского счета. Рядовой инспектор должен получить согласие вышестоящего налогового органа, только после этого он может направить запрос в банк. Банки могут передавать инспекторам копии договоров на открытие счета, выписок по отдельным операциям и паспорта. Инспектор вправе не сообщать банку, зачем ему нужна информация. И хотя СМИ пишут, что ФНС получит доступ к банковской тайне, это не совсем так. Партнер Taxadvisor Алексей Яковлев разобрался в новом законе и говорит, что это называется "клиентское досье". И нужно оно для разных целей: например - борьбы с однодневками и обналичиванием средств.

Кэшбэк для инвесторов: новая идея от Правительства РФ. Источники, близкие к Правительству, сообщили: новые инвестиционные соглашения (СЗПК 2.0) находятся в разработке. Участники соглашений смогут получить вычеты по налогу на прибыль, НДПИ, транспортному, земельному налогу и налогу на имущество организаций. Новые проекты дадут инвесторам право на "налоговый кэшбэк" - перечень затрат расширят, а бизнес может вернуть себе часть этих средств. Эксперты сообщают, что власти могут долго обсуждать проект и тянуть с реализацией, да и инвесторам нужна мотивация посерьезнее.

Новая поддержка IT. Правительство думает над вторым пакетом предложений по поддержке IT. Ведомства и бизнес предлагают свои идеи. Первая - освобождать от уголовной ответственности IT-предпринимателей, если те погасили задолженность. Вторая - помочь с разработкой нормативной базы для хранилища данных всех людей. Чиновники считают, что данные внутри базы будут обезличены, но доступ к ней будут иметь банки и операторы связи. Третья - льготы. Пока неясно, какие, но налоговые льготы будут. Даже для самозанятых программистов и разработчиков. Представитель Минцифры сообщает, что в проекте будут специальные вычеты для остального бизнеса при покупке российского ПО.

Законопроект о расширении УСН и ПСН внесен в ГД. Два депутата из ЛДПР прониклись проблемами малого и среднего бизнеса. Из-за снижения выручки и ковидных ограничений люди теряют работу, а компании - ликвидируются. Депутаты предложили повысить порог дохода для применения УСН до 300 млн рублей. Еще одна идея - разрешить применять ПСН компаниям из числа МСП и увеличить верхний предел количества сотрудников и дохода. Депутаты предлагают разрешить субъектам снижать ставки по ПСН вплоть до 0%. Правительство РФ проект не поддержало: инициаторы проекта придумали, как понизить поступления в бюджет. А вот чем их компенсировать - не ясно.

Судебная практика

Доход по сделке облагается, даже если сделка мнимая. В 2013 году общество предоставило заем зависимой компании. Зависимая компания платила проценты и постепенно возвращала заем. Через несколько лет суд признал зависимую компанию банкротом. В 2017 году Общество попыталось войти в реестр кредиторов, но не вышло: другие кредиторы оспорили сделку по предоставлению займа. Суд признал заем мнимой сделкой.

Общество представило уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль с 2013 по 2017 годы. Налогоплательщик посчитал, что раз сделка мнимая, то и прибыли у него не было. Поэтому из уточненных деклараций налогоплательщик исключил внереализационный доход от полученных процентов по договору.

Налоговый орган не согласился с подходом налогоплательщика. Инспекторы посчитали, что платежное поручение с назначением "оплата процентов по договору займа" подтверждает возникновение дохода на стороне налогоплательщика. По итогу проведения КНП инспекторы предложили налогоплательщику доплатить налог на прибыль в бюджет.

Общество обратилось в суд, чтобы оспорить действия инспекции. Общество полагало, что пока существует судебный акт, признающий сделку мнимой, никакого дохода не возникает. Суд объяснил, что сделка мнимая, но налогом облагаются не сделки, а хозяйственные операции. Налогоплательщик получал денежные средства, значит экономический эффект для целей налогообложения все-таки был. Поэтому налогоплательщик не должен был уточнять декларацию.

Срок давности привлечения по штрафу ФАС начинает течь не с момента заключения договора, а с момента его исполнения. В 2017 году крупный онлайн-сервис по поиску работы совершил сделку по приобретению активов, стоимость которых превышала 20% от стоимости всех активов продавца. При этом покупатель не обратился в ФАС за получением предварительного согласия на такую сделку. За это в 2019 ФАС наложил на покупателя штраф.

Компания оспорила наказание, и арбитражные суды трех инстанций в Московском округе признали ее правоту. Суды, в частности, пришли к выводу, что ФАС пропустила годичный срок привлечения к административной ответственности.

Однако СКЭС ВС РФ отменила судебные акты апелляционного и окружного судов и отправила дело в апелляцию на новое рассмотрение. СКЭС согласилась с ФАС в том, что суды неправильно определили момент совершения административного правонарушения. По мнению ФАС, срок давности следует исчислять с момента исполнения сделок в январе 2018 года, а не с момента заключения договоров купли-продажи в декабре 2017 года.

Компания подала надзорную жалобу на определение СКЭС, требуя передать дело для пересмотра в Президиум ВС РФ, но судья Галина Кирейкова оснований для передачи не усмотрела.

Суд не разрешил инспекции взыскивать пени. Инспекция провела выездную налоговую проверку и выявила недоимку на 1 млрд рублей. Инспекция вынесла решение о привлечении к ответственности налогоплательщика, доначислила пени и штрафы. В день вынесения решения Инспекция вынесла еще одно - о принятии обеспечительных мер. В результате под запретом на отчуждение оказалось практически все имущество налогоплательщика. Далее в отношении неустановленных лиц было возбуждено уголовное дело по факту неуплаты налога. Следователь потребовал наложить обеспечительные меры. В итоге два районных суда и инспекция заблокировали все расчетные счета налогоплательщика, а под обеспечительные меры в виде запрета на распоряжение оказалось все имущество общества - даже предметы декора в офисе.

Инспекция пошла дальше: общество существовало и вело хозяйственную деятельность. Но со всеми последующими налоговыми платежами случилась незадача: счета заблокированы. Инспекцию это не смутило, она начисляла пени за каждый день просрочки уплаты. Налогоплательщик посчитал действия инспекторов незаконными и обратился в суд с требованием отменить начисление пени.

Суды учли, что добровольная уплата налогов относится к 5 очереди списания средств. А банк не может совершать платежи этой очереди - счета заблокированы. Общество пыталось оспорить блокировки счетов дважды, обращалось в банки и в ФНС. Суды посчитали, что в этом случае инспекция не вправе требовать уплаты пени и признали действия ФНС незаконными.

ФНС активизировала выездные проверки владельцев иностранных активов. В конце 2020 года налоговые органы назначили значительное количество выездных проверок физических лиц, что раньше было редкостью. Это связано с тем, что в рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет: налоговики должны были успеть до истечения сроков возможности инициирования выездных проверок за 2017 год. 2017 год — первый период, за который ФНС получила данные от зарубежных коллег в рамках автоматического обмена финансовой информацией. Это данные о зарубежных счетах и активах россиян.

За 2018 год ФНС получила финансовую информацию уже более чем от 70 юрисдикций (за 2017 год — примерно от 60). Итоги автообмена за 2019 год ФНС пока не подводила, поскольку сроки обмена были продлены до декабря из-за пандемии.

«Цифровое резидентство» для иностранных ИТ-компаний не за горами. Власти планируют обязать иностранные ИТ-компании регистрировать в России дочерние структуры или представительства и платить здесь налоги. В рамках создания системы планируется принять законопроект, который обяжет иностранные компании с аудиторией более 100–500 тыс. пользователей на территории России регистрировать юридические лица в стране и платить налоги.

Физлица могут подавать уведомления о КИК онлайн. ФНС анонсировала новые возможности "Личного кабинета налогоплательщика" - подача Уведомления о КИК онлайн. Кроме того, налоговая уточнила порядок заполенния Уведомления о КИК для физических лиц, которые перешли на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК.

Лизинговые платежи признаются "процентами" и облагаются налогом у источника. Налогоплательщик вылпачивал белорусскому лизингодателю платежи, предусмотренные договором международного лизинга. При этом белорусский лизингодатель не создавал на территории РФ постоянное представительство. Инспекция решила, что лизингополучатель был обязан удерживать налог у источника при выплате лизинговых платежей.

Суд согласился с позицией инспекции и указал, что когда предоставление имущества в международный выкупной лизинг осуществляется иностранной компанией, постоянное представительство которой в РФ отсутствует, то возможность налогообложения лизингового платежа в РФ у источника выплаты зависит от того, могут ли спорные выплаты быть отнесены к одной из категорий дохода, указанных в специальных положениях СИДН.

Так суд, проанализировав статью 10 СИДН РФ и РБ, пришел к выводу, что перечисленные лизингодателю платежи в целях налогообложения подлежат квалификации как проценты, облагаемые по ставке 10 % у источника выплаты.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь