Предложения по поддержке бизнеса озвучила мэру Москвы "Деловая Россия". Самые масштабные меры поддержки предлагается вводить для ресторанного бизнеса, поскольку презюмируется, что самые большие потери обнаружатся именно там. Среди предлагаемых мер: снижение стоимости аренды помещений, принадлежащих Москве (в 2 раза), компенсация коммунальных расходов и рассрочка по уплате всех налогов. Планы по отсрочке страховых взносов начали резко менять, теперь отсрочку получат только микропредприятия. Ранее предлагалось ее предоставить всему малому бизнесу.

Ситуация может усугубиться, если будут введены ограничения на работу заведений, считают рестораторы. С другой стороны, пока посещаемость ресторанов падает, растет спрос на доставку еды и продуктов. Например, сервисы доставки наоборот сообщают об увеличении среднего чека и небывалом ажиотаже со стороны пользователей. Поэтому еще не факт, что самый больший удар будет нанесен именно ресторанам и кафе. Президент ФК "Спартак" посчитал, что футболу тоже придется тяжело: РФС приостановил все мероприятия. Поэтому глава клуба призывает приостановить сбор налогов с зарплат игроков и ждет обсуждения этой инициативы.

ФНС временно откажется от проведения ВНП и всех мер контроля, связанных с взаимодействием. Мораторий продлится до стабилизации эпидемиологической ситуации. Пока решено приостановить проведение текущих проверок. Служба также обсуждает перенос сроков для сдачи 3-НДФЛ. Бизнес видит в этом плюсы: если запрет продлится хотя бы полгода, то некоторые компании могут даже избежать ответственности. Председатель Правительства РФ поручил ФНС и Минфину организовать предоставление отсрочки по уплате налогов и взносов для компаний, занимающихся туризмом и авиаперевозками. А Минэкономразвития - обеспечить мораторий на подачу заявлений о банкротстве. Впрочем с уже начатыми делами о банкротстве дела обстоят не лучше - ВС РФ объявил о закрытии судов для посетителей и на переход к отправлению судопроизводства в усеченном режиме.

Поправки об определении недоимок в УК приняты Государственной Думой. В текущей редакции ст.193 УК совершенными в крупном и особо крупном размере признаются преступления, связанные с незаконными валютными операциями, в суммах, превышающих 9 и 45 млн рублей, соответственно. Согласно новым поправкам, таковыми будут суммы в 100 и 150 млн рублей.

Изменения затронули и ст.199 УК: правила о процентных соотношениях недоимки к суммам, подлежащим к уплате, устранили. Согласно законопроекту, для определения "крупности" и "особой крупности" необходимо, чтобы сумма недоимки в пределах трех финансовых лет подряд превышала 15 и 45 млн рублей, соответственно.

Проект новой 3-НДФЛ представил Минфин. Основным изменением станет возможность заполнять заявление о возврате сумм излишне уплаченного налога в самой декларации. Ведомство планирует, что новая форма будет применяться начиная с налогового периода 2020 года.

Исследования о сложных текстах законов провели эксперты из ВШЭ. В выборку попали 592 случайных документа. Исследователи выявили, что средняя длина российского закона - 12450 слов. Результаты лингвистического анализа неутешительные: "Анна Каренина" и "Географ глобус пропил" содержат большее количество глаголов, чем среднестатистический закон. Да что там, "Критика чистого разума" Канта читается гораздо проще и понятнее. Итог: сложными тексты законов считают даже юристы.

Судебная практика

Брак, даже если он самостоятельный товар, не должен облагаться пошлиной по отдельной ставке. Компания занимается разведением сельскохозяйственной птицы. Ввиду специализации на производстве продукции именно из мяса, компании требовался постоянный источник яиц. Яйца должны быть оплодотворенные. В качестве поставщика данного сырья организация выбрала испанскую птицеферму.

Было произведено больше 400 поставок яиц, и на таможне они декларировались именно как способные превратиться в курицу. Таможенный Союз поощряет производство птицы на своей территории, поэтому на ввоз подобных яиц дает нулевую ставку.

Позже в компании прошла выездная таможенная проверка. Господа в кителях цвета морской волны обнаружили, что далеко не из всех ввезенных яиц вылупились цыплята. Стало быть и яйца эти - никакие не инкубаторные, а самые обычные, как на полке в магазине. А на ввоз такой продукции, по сути - конечного товара, ставка пошлины уже 15%.

Суды поддержали таможню и подтвердили, что компания должна была провести ревизию сырья, посчитать, сколько яиц оказались бракованными, и доплатить пошлину. Все 3 судебных акта не выдержали проверку СКЭС ВС. Коллегия признала, что корень спора - в целевом назначении сырья. Тем не менее, был выдвинут важный тезис: бракованный товар не превращается в самостоятельную позицию ТН ВЭД, даже если соответствует ее описанию.

Компания, разумеется, проводила ревизию. Бракованные яйца отправлялись на утилизацию, о чем даны все санитарные заключения. Вдобавок, еще на ввозе предприятие получило от Россельхознадзора разрешение на импорт всех яиц как инкубаторных. Поэтому цель покупки очевидна, а доначисление незаконно.

Пропорциональный зачет аванса должен основываться на договоре. Компания группы АвтоВАЗ заключила с Хёнде контракт на поставку и монтаж оборудования. Оплата - 30% до, 70% - после. Компания аванс перечислила, вышло чуть больше € 6 млн. Еще 20 были оплачены сильно позднее, а до этого момента компания рассчитывала по задолженности отрицательные курсовые разницы и уменьшала базу по налогу на прибыль.

Проверив подход компании к учету данных расходов, налоговики обнаружили, что по одним и тем же контрактам у компании была и дебиторская, и кредиторская задолженности. При детальном анализе выяснилось, что компания пропорционально зачитывала уплаченный аванс. 30% каждой партии считались оплаченными предварительно, а по 70% формировалась кредиторская задолженность. По этому поводу спор и завязался.

Проверяющие полагали, что аванс должен зачитываться в полном объеме при отгрузке первой же партии. Разумеется, если стоимость оборудования соответствующая. Иными словами, дебиторскую задолженность нужно утилизировать сразу и по максимуму. Инспекции не нравилось, что по обязательству, которое должно быть погашено зачетом встречной задолженности, продолжали начисляться курсовые разницы.

Дело дошло до Верховного Суда, но компании отказали в передаче на рассмотрение СКЭС. Использованный организацией метод - это не новое изобретение. Пропорциональный механизм зачета аванса может служить способом обеспечения исполнения обязательств и часто используется, например, в строительстве. Но условие это настолько принципиальное, что должно быть закреплено в договоре. Лишь по своему усмотрению компания им пользоваться не может.

Выполнение арендатором законной обязанности по уходу за объектом не равносильно классической передаче неотделимых улучшений. Компания арендовала 5 лесных участков. Обращение таких объектов регулируется одновременно и гражданским, и лесным законодательством. Вторая отрасль добавляет в отношения по аренде лесов заботы о стратегических запасах страны. Например, арендатор должен проводить профилактику пожаров.

На этом компанию инспекция и подловила. Организация проводила лесохозяйственные и восстановительные работы, покупала для этого необходимые материалы. Принимая НДС к вычету, но не считая работы реализацией, компания исходила из того, что выполнение установленных законом обязанностей к описанным в ст. 39 НК случаям не относится.

Инспекция же иначе расставляла акценты. В словосочетании "законная обязанность арендатора" наибольший вес в глазах проверяющих имело последнее слово. Выполнение работ по восстановлению леса является неотъемлемой частью статуса арендатора лесного участка. Следовательно, такие расходы представляют собой часть арендной платы, и компания должна была начислить НДС.

Компания, держа в одной руке Лесной кодекс, другой рукой показывала договор аренды, в котором нет ни слова о включении в арендную плату спорных затрат. Сомнения в законности решения инспекции возникли только в кассационной инстанции. Суд округа посчитал, что коллеги не исследовали, что же договор говорит о структуре арендной платы, и как к этому вопросу подходит Лесной кодекс. Дело отправлено на новое рассмотрение.

Правила применения "сквозного подхода" при определении ФПД продолжают формироваться. Российская компания выплачивала проценты по займу, выданному кипрской компанией. Кипрская компания в свою очередь транзитом переводила все денежные средства в адрес компаний, зарегистрированных в низконалоговых юрисдикциях. Российская компания при этом изначально не только удерживала налог у источника, но и потом не пыталась применить пониженную ставку СИДН. Вместо этого, налогоплательщик предложил признать его налоговым агентом по НДФЛ, так как, по его мнению, ФПД всей структуры выплат являлись граждане Украины. В продолжении своей логики налогоплательщик предложил применять СИДН с Украиной с применением льготных положений.

Суд, отказывая налогоплательщику, указал, что статусы ФПД и лиц, являющихся бенефициарами с точки зрения корпоративного управления - это разные статусы. Кроме того, налогоплательщиком не представлены документы, подтверждающие отсутствие ФПД не только у компании – первого звена (зарегистрированной в государстве, с которым у России подписано соглашение об избежании двойного налогообложения), но и у всех последующих в «цепочке владения» вплоть до физического лица. Еще одним аргументом суда стало отсутствие доказательств того, что физические лица действительно получили на свои счета проценты, прошедшие через цепочку транзитных компаний.

Правоспособность иностранной компании не влияет на определение такой компании как КИК. Минфин указал, что вопросы, связанные с возникновением или прекращением гражданской правоспособности иностранной организации, определяются на основе ее личного закона. При этом, если иностранная организация отвечает всем требованиям, предлагаемым для отнесения такой организации к КИК, она будет являться КИК.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь