Самозанятые не платят взносы в социальный фонд. В 2024 году только 50 тысяч самозанятых сделали добровольные взносы. Низкая активность объясняется тем, что большинство самозанятых используют статус для подработки и получают пенсионные баллы по основному месту работы.

Депутаты отклонили законопроект об уплате НДФЛ с дивидендов по месту регистрации получателей. Авторы проекта утверждали, что это укрепит региональные бюджеты, потому что сейчас налог остается в Москве и Санкт-Петербурге, где зарегистрированы крупные компании. Депутаты указали на риски: усложнение администрирования, ошибки при смене места жительства и увеличение невыясненных поступлений.

Инспекции смогут зачитывать деньги, которые подозреваемые или третьи лица перечисляют в бюджет в счет возмещения ущерба по налоговым преступлениям. Чтобы провести зачет, инспекция запросит у следствия или суда данные об ущербе. Если сумма превышает долг, налоговая учитывает разницу отдельно — без зачета по другим платежам на ЕНС. Если сумма меньше, она уменьшает долг по очередности, установленной НК РФ.

Минфин разработал законопроект о полномочиях ФНС по оценке состояния компаний. ФНС подготовит методику проведения анализа и сможет исследовать показатели отчетности. Это позволит масштабировать сервис ФНС по проверке контрагентов. Планируется, что закон вступит в силу через полгода после официального опубликования.

У IT-компаний при IPO возникают юридические трудности – после смены организационно-правовой формы изменяется ИНН компании. Это требует повторной регистрации в реестре Минцифры, приводит к потере налоговых льгот и прекращению взаимодействия с государственными структурами. Чтобы решить эту проблему, предлагают создавать отдельные холдинговые компании. Они могут выступать эмитентом и консолидировать показатели компаний из реестров. Минцифры готовит поправки, которые упростят подтверждение исключительных прав на ПО для публичных компаний.

В Госдуме допустили повышение налогов и страховых взносов на пенсии. Это связано с демографической ситуацией: соотношение пенсионеров к трудоспособному населению составляет 1 к 1,7. Если работающих станет меньше, то придется либо увеличивать взносы и налоги, либо сокращать пенсии.

РСПП предлагает доработать федеральный инвестиционный налоговый вычет. Хотят сделать его заявительным и без жестких ограничений в части вычета и секторов, на которые он может распространяться. РСПП считает, что ФИНВ в таком виде позволит отказаться от точечных инструментов поддержки бизнеса и перейти на универсальные.

ФНС: ставки НДС 5% и 7% применяются три года. До окончания срока перейти на общую ставку нельзя. Ранний переход на ставку 20% невозможен, кроме случаев автоматического освобождения от НДС по объему выручки. Освобождение прерывает отсчет трех лет. После утраты освобождения можно выбрать любую ставку, но она должна применяться ко всем облагаемым операциям без разбивки по клиентам.

Судебная практика

Отчет трехлетнего срока для возврата переплаты по налогу начинается с конца налогового периода.
Компания в 2019 обложила оздоровительный центр, исходя из кадастровой стоимости. В 2022 году центр исключили из перечня на основании решения суда. Компания в конце 2022 года подала уточненные налоговые декларации для возврата налога. Инспекция вернула лишь часть переплаты. Общество обратилось в суд.

Инспекция отказала в возврате, поскольку с момента уплаты авансовых платежей прошло более трёх лет. Поэтому уточненка не образует положительное сальдо по ЕНС.

Суды первой и апелляционной инстанции согласились, что трехлетний срок на предъявление требований о возврате налога следует исчислять с даты вступления в силу решения суда. Но кассация не согласилась с этим - она предложила считать сроки исходя из даты платежного поручения.

Верховный Суд РФ поддержал Компанию. Сославшись на судебную практику, он указал, что сумма переплаты не является налогом, а его возврат носит имущественный характер. Таким образом, можно утверждать, что переплата по налогу находится в бюджете незаконно. При этом отчет трехлетнего срока для возврата переплаты начинается с момента окончания налогового периода, но не ранее подачи налоговой декларации. В данном случае, с 30 марта 2020 года.

Одновременное применение двух налоговых льгот в одном налоговом периоде возможно.

Компания реализовывала РИП на территории Волгоградской области на основании инвестиционного соглашения от 2016 г. Закон Волгоградской области (далее – «Закон») за реализацию РИП освобождал инвестора от налога на имущество организаций на 2016-2020 гг. по объекту инвестирования. В 2020 г. в Закон кроме этой льготы добавилась льготная ставка по этому налогу и для участников национального проекта. Компания, восприняв буквально фразу “вашу маму и тут и там показывают”, также стала участником и этого проекта. Т.е. налог не уплачивался в отношении в отношении разного имущества по разным льготам. Причем право на новую льготу было разъяснено Комитетом экономической политики и развития Волгоградской области.

Инспекция указала, что Закон не допускает одновременное применение двух льгот в одном налоговом периоде. В частности, Закон в редакции 2020 г. указывает, что нельзя применять льготу по инвестсоглашениям, которые заключены до 2017 г.
Общество возразило на это, указав, что льгота не применяется в отношении соглашений, которые были заключены после 2020 г., а такое соглашение было заключено в 2016 г.

Суды первой и апелляционной инстанций поддержали Инспекцию.

Кассация поддержала Компанию. Налогоплательщик выполняет условия национального проекта. Кассация указала, что это нижестоящие суды и инспекция неправильно толкуют положения Закона. Следовательно, льгота не применяется к инвесторам, которые заключили инвестиционное соглашение после 2017 г. А Общество таковым не является.

Прощение долга по займу для предотвращения банкротства взаимозависимого лица не является основанием к списанию безнадежной задолженности в расходы.

Долг платежом красен. Особенно налоговым!

Общество-1 и Общество-2 по договору процентного займа предоставили своему взаимозависимому лицу денежную сумму. Чуть позже на основании соглашения сумма обязательства взаимозависимого лица была снижена. При этом Общество-1 для целей исчисления налога на прибыль отразило сумму прощения долга во внереализационных расходах.

Инспекция посчитала, что Общество-1 не вправе отразить эту сумму во внереализационных расходах.
Общество-1 указало, что цель прощения долга исключительно благая - недопущение банкротства должника. И вообще имеется судебная практика, которая допускает возможность отражения указанной суммы во внереализационных расходах.

Суды поддержали инспекцию. По их мнению, судебная практика, на которую ссылается Общество, не является релевантной. Обществом-1 не были представлены доказательства того, что сумма является безнадежным долгом. Более того, Общество-1 не получило никакой выгоды от прощения долга.

Порой и альтруизм бывает наказуем…

Минфин разрабатывает требования для возвращения иностранных компаний. Сейчас ведомство согласует условия с ключевыми министерствами — Минпромторгом, Минсельхозом, Минэнерго и другими. Требования представят в ближайшее время. Ранее первый вице-премьер Денис Мантуров сообщал, что условия возврата будут зависеть от обстоятельств ухода.

Вероятность повышения налогов для западных брендов остается низкой. Эксперты сообщают, что формально власти могут ввести такие меры, опираясь на указ 585 и приостановку СИДН. Но Конвенция об избежании двойного налогообложения запрещает дискриминацию бизнеса по принципу гражданства. Поэтому повышение налогов будет связано с высокими административными издержками и вызовет много вопросов.

Правительство одобрило законопроект о поддержке компаний с офшорным участием. До 2026 года Правительство РФ может оказывать господдержку компаниям с офшорным участием более 25%. Это поможет бизнесу, который не может “переехать” из недружественных стран.

ФНС готова поделиться опытом по цифровизации и администрированию. Такие меры соответствуют программе действий ООН по мобилизации налоговых поступлений и могут войти в официальные документы ООН. Цифровые сервисы ФНС России по НДС и ККТ хорошо зарекомендовали себя в Узбекистане, Кыргызстане, Таджикистане. Спецпредставитель Президента РФ Борис Титов считает, что опыт стоит распространить на глобальном уровне, а ФНС готова к сотрудничеству с другими странами для улучшения налогового администрирования, регистрации бизнеса и финансовых сервисов.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь