Что и сколько доначисляют по налоговым проверкам?

Мы подготовили обзор ключевых показателей налогового контроля по итогам за 2025 год. Скачать отчет в формате PDF можно по ссылке.

Внедрение СПОТ повысит налоговую нагрузку для малого бизнеса. С этим согласна налоговая. СПОТ (система подтверждения ожидания товаров) требует предварительной уплаты НДС в составе обеспечительного платежа. Для малого бизнеса на УСН и ПСН это создает проблему. МСП, неплательщики НДС или применяющий ставки 5/7%, не могут принять к вычету уплаченный «входящий». Это повысит стоимость товара. Эксперты считают, что МСП придется переходить на общую систему налогообложения для получения вычета, иначе их продукция станет неконкурентоспособной.

Депутаты предлагают поднять налог на прибыль для личных фондов до 25%. Сейчас фонды платят налог по льготной ставке 15%, хотя общий налог на прибыль для организаций составляет уже 25%. Согласно пояснительной записке, цель инициативы - обеспечить справедливый уровень налогообложения для всех налогоплательщиков. Законопроект уже внесён в Госдуму.

Рост цен из-за повышения НДС с 1 января 2026 года завершился. Январский всплеск инфляции был кратковременным; в феврале темпы роста цен замедлились до показателей, соответствующих целевой инфляции 4%. Однако снижение инфляции ещё требует продолжения жесткой денежно-кредитной политики.

Правкомиссия рассмотрит законопроект об усилении контроля за онлайн-кассами (ККТ). Документ предполагает создание реестра систематических нарушителей ККТ. Нахождение в нем запретит продавцам онлайн-торговлю, аренду помещений торговых центрах (ТЦ), а также повлечет блокировку их сайтов. ТЦ будут проверять наличие ККТ у арендаторов, а банки - передавать ФНС данные о безналичных расчетах для выявления недекларированных доходов. Это может принести бюджету 100 млрд рублей за три года.

Минфин хочет усилить налоговый контроль за переводами между гражданами. Это следует из нового законопроекта ведомства. Документ предусматривает регулярный обмен данными между ФНС и Банком России. К ним относятся сведения о счетах, электронных средствах платежа и категориях доходов физлиц с привязкой к ИНН. Это позволит выявлять систематическое получение гражданами незадекларированных доходов.

Правкомиссия одобрила расчёт НДС для товаров из ЕАЭС по рыночной цене. Сейчас налоговики не корректируют цены товаров по внешнеторговым сделкам в целях налогообложения. Это приводит к расчету НДС по заниженной цене. Налог в бюджет не поступает. Законопроект же позволяет начислять НДС с минимальной рыночной цены, если фактическая цена будет ниже рыночной. Для этого налоговики смогут запрашивать у бизнеса документы вне проверок.

Налоговики ограничили доступ к своим электронным сервисам из-за границы. Мера введена для защиты инфраструктуры от участившихся кибератак. Ведомство заверяет, что данные налогоплательщиков защищены, и доступ будет восстановлен при снижении уровня угроз.

Бизнес предложил закрепить в НК принцип следования цены договора за ставкой налога. Инициатива позволяет продавцу требовать доплату при росте НДС, а покупателю – требовать снижения цены при уменьшении ставки. О корректировке цены из-за изменения НДС продавец обязан уведомлять контрагента в течение 14 дней. Для покупателей по договорам присоединения обсуждается механизм их расторжения через суд при «чрезмерных потерях». Инициатива торгово-промышленной палаты направлена на устранение законодательного пробела, выявленного КС РФ в 2025 году.

Судебная практика

IT-Компания отстояла право на применение пониженных страховых взносов с начала года
Компания была аккредитована как IT-организация и применяла пониженные тарифы по страховым взносам. В июле 2024 г. Компания подала уточненную декларацию по расчету страховых взносов за 1-ый квартал из-за незначительного изменения доли доходов от IT-деятельности (со 100% до 96,28%).

Выяснилось, что буквально за день до подачи «уточненки» Компания лишилась аккредитации из-за технической ошибки при заполнении согласия в Инспекцию на раскрытие информации. Из-за этого сведения в Минцифры не передали, что и привело к аннулированию аккредитации.

Компания указала на эту ошибку в пояснениях на требование Инспекции в рамках камеральной проверки «уточненки». Да и аккредитацию она восстановила уже в августе 2024 г. Все остальные критерии Компанией выполнялись. Но это, к сожалению, не помогло. Инспекция формально подошла к вопросу – потеряли аккредитацию в июле и восстановили ее в августе? Значит Компания не вправе применять пониженные страховые взносы с начала января 2024 г., но может применять с августа. 

Суд поддержал Компанию, сославшись на позиции Верховного Суда РФ: налоговые льготы – это форма гос. поддержки отдельных категорий налогоплательщиков. В их основе лежит удовлетворение публичного интереса, направленного на стимулирование отдельных отраслей экономики. Из этого следует, что адресаты получения таких льгот не могут быть произвольными. В общем, налоговые льготы могут получить те налогоплательщики, которые соответствуют критериям для применения льготы. При этом здесь должно учитываться ретроспективное возникновение права на их применение. Соответственно Компания может применять пониженные страховые взносы с января 2024 г.

Гражданин смог доказать, что не регистрировался как ИП и успешно оспорить доначисления

Гражданин обнаружил, что он внезапно стал ИП, хотя никакого заявления на регистрацию ИП он не подавал. Также на имя Гражданина был открыт счет в банке через который провели крупные финансовые операции. За разъяснениями Гражданин обратился в Инспекцию. Там никаких нарушений в порядке регистрации не обнаружили и посоветовали обратиться в полицию, но статус ИП через месяц прекратили. В полиции возбудить уголовное дело отказались. А через некоторое время Инспекция решила взыскать с Гражданина страховые взносы, которые были начислены, когда он якобы был ИП.

В суде Гражданин указал, что он ничего не должен уплачивать – ведь он не подавал заявления в Инспекцию о регистрации в качестве ИП.

Инспекция, в свою очередь, указала, что у того на ЕНС отразилась задолженность, записи о том, что регистрация ИП была признана недействительной, нет. К тому же все документы о регистрации были подписаны электронной подписью Гражданина, необходимый комплект документов, установленный законом, был представлен в Инспекцию. Ах, да, есть презумпция добросовестности заявителя, поэтому ответственность за злоупотребление правом на регистрацию возлагается на Гражданина.

Суд поддержал Гражданина. Как выяснилось, мошенники, получив все необходимые паспортные данные Гражданина, оформили за него ЭЦП. Суд решил проверить заявление на выпуск этого сертификата, а точнее подпись, стоящую на нем, для чего была назначена почерковедческая экспертиза. Она показала, что заявление подписывалось иным лицом, а не гражданином. Значит заявление на регистрацию ИП не было волеизъявлением Гражданина. Поэтому решение Инспекции по регистрации Гражданина является незаконным.

Далее суд отметил, что ЕГРИП имеет общедоступный характер. Внесение в него информации на основании подложного заявления нарушит принципы официальности, достоверности и актуальности сведений, включенных в этот реестр. Инспекция не представила документы, подписанные Гражданином, сведений о том, что тот, будучи ИП, вел предпринимательскую деятельность и получал от этого доходы. То, что у него был счет в банке и по нему осуществлялось движение денежных средств, также не говорит о ведении предпринимательской деятельности. Соответственно, Инспекция не имела оснований для взыскания задолженности с Гражданина. 

Инспекция не смогла доказать, что валютный нерезидент получил денежные средства в наличной форме

ИП заключил трудовой договор с иностранным гражданином. По нему работодатель выплачивал иностранному гражданину зарплату в рублях. Чуть позже в трудовой договор были внесены изменения – иностранный гражданин дал право работодателю перечислять зарплату на счет третьего лица.

Инспекция обнаружила, что зарплата выплачивалась иностранцу в наличной форме. А иностранный гражданин, в свою очередь, не имел вида на жительство в РФ и, таким образом, являлся валютным нерезидентом. Соответственно, такие выплаты денежных средств нарушают валютное законодательство.

Суд поддержал ИП: Инспекция не представила доказательств выплаты зарплаты иностранцу в наличной форме. К тому же зарплата ведь выплачивалась на счет третьего лица, что подтверждается платежными поручениями. А вот передавало ли это лицо денежные средства иностранному гражданину? Инспекция не смогла ответить на этот вопрос.

Невыполнение Компанией своих обязательств по реализации инвестпроекта привело к доначислению страховых взносов

Компанией и органом власти одного из регионов в 2016 г. был заключен договор по реализации инвестпроекта в СЭЗ. За это Компания получила льготу – возможность уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам с 2017 г.

В 2021 году Министерство провело проверку и установило, что Компания не исполнила свои обязательства по договору. В частности, Компания не представила доказательства осуществления капитальных вложений в инвестпроект. Поэтому в 2023 г. договор был расторгнут в суде, на который компания не явилась и также не предоставила документы. А потом пришла Инспекция, которая провела “камералку” по страховым взносам за 9 месяцев 2023 г. и доначислила Компании эти взносы за весь период инвестпроекта с 2017 г.!

Суды поддержали Инспекцию: по чьей вине был расторгнут договор? По вине Компании. Значит Компания должна была уплатить страховые взносы за весь период реализации инвестпроекта. Однако суды никак не объяснили, на основании какой нормы можно в рамках “камералки” доначислять налоги за прошлые периоды, причем некоторые из которых за пределами сроков для выездной проверки.

С 1 апреля 2026 граждане не смогут вывозить в ЕАЭС более $100 тыс., а бизнес – любую сумму. Указ № 193 по ограничению вывоза наличной валюты Президент РФ подписал 25 марта. В качестве исключения валюту можно вывозить только через воздушные пункты пропуска при наличии банковской выписки. С 1 мая 2026 года указ также вводит запрет на вывоз более 100 граммов аффинированного золота в слитках. Меры приняты для защиты финансовой стабильности РФ.

С апреля 2026 меняются правила подачи отчетов по зарубежным счетам бизнеса. Срок предоставления отчетов теперь составляет 30 рабочих дней вместо 30 календарных после окончания отчетного квартала.

Если бизнес открыл счёт в середине квартала, нужно отчитываться только за период с даты открытия. Если бизнес закрыл счёт в течение квартала — нужно подавать данные с начала квартала до даты закрытия.

Дочерние компании за рубежом больше не сдают отдельные отчёты, если материнская компания в РФ подаёт сводные данные. Исключение составляют иностранные банки группы компании-резидента: по ним отчетность не требуется вовсе.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь