Что изменят в налогах из-за коронавируса?
В подкасте Guten Tax мы обсудили последние меры в сфере налогов, а также изменение режима работы бизнеса. Какие меры государство примет для поддержки населения и бизнеса? Президент В.В. Путин выступил со специальным обращением, в котором предложил серьезные меры по борьбе с распространением вируса и поддержанию экономики

Минпромторг предлагает отменить НДС и другие срочные меры поддержки бизнеса. По предварительной оценке падение оборотов торговли достигает 80%. Меры Правительства не помогут, считает Министерство. Отсрочки помогут только отложить банкротство компаний. Минпромторг предлагает, в частности, отменить НДС для всей сферы непродовольственной торговли, на полгода отменить налог на прибыль, ЕНВД, УСН и ограничить максимальную ставку по кредитам для бизнеса. Общий посыл Министерства состоит в том, что компаниям нужно дать возможность "встать на паузу". Письмо направлено адрес Председателя Правительства РФ. Что на это ответит Мишустин - пока неясно.

Отсрочку по уплате страховых взносов получат только микропредприятия, следует из документа, опубликованного Правительством РФ. План первоочередных мероприятий по поддержке предусматривает отсрочку уплаты для микропредприятий сроком в 3 месяца. Отраслям, перечень которых Правительство уже утвердило, предоставят отсрочку по налоговым платежам. Сюда вошли авиакомпании, туроператоры, гостиничный бизнес, образовательный бизнес и некоторые другие.

Минфин переносит сроки представления отчетности - последним днем для сдачи станет 6 апреля. Ведомство ссылается на озвученные Президентом "нерабочие" дни с 30 марта по 3 апреля. Территориальные инспекции уже ввели предварительную запись на прием, а в период "нерабочих" дней отказались осуществлять прием кого бы то ни было.

Первое дело по коронавирусу рассмотрел Арбитражный суд Амурской области. Участник (гражданин РФ) обратился к обществу с требованием провести внеочередное собрание. Но участник не учел, что остальные два участника и руководитель общества - граждане КНР. На момент рассмотрения дела границы были закрыты, а некоторые из граждан проходили лечение. Суд учел эти аргументы, но отказал в иске, потому что гражданин РФ сам не выполнил обязанность по организации проведения собрания.

НДФЛ на доходы по вкладам появится только в 2021, рассказал Силуанов. После срочного обращения Президента РФ и его предложения по введению налога для вкладов свыше миллиона рублей загадкой оставалось то, с какого налогового периода начнут действовать новые правила. Министр финансов заверил, что норма будет введена в 2021, а значит и налог надо будет платить только в 2022. Новые правила коснутся как для вкладов в российских банках, так и для вкладов в зарубежных. Интересно, как сложится судьба автоматического обмена информацией после масштабных изменений в СИДН?

Минфин утвердил ФСБУ "Запасы". Стандарт устанавливает, что к запасам относятся, в том числе, сырье, материалы, топливо, инструменты, инвентарь, готовая продукция и товары, предназначенные для перепродажи, недвижимое имущество и объекты интеллектуальной собственности. Приказом Минфин отменил сразу несколько приказов об утверждении правил бухучета, в том числе ПБУ материально-производственных запасов. Новый ФСБУ станет обязательным для применения с 2021 года.

Оператор мусорной реформы обнуляет НДС в цепочке обращения с коммунальными отходами. Российский экологический оператор предполагает, что такая мера снизит тарифы и значительно упростит администрирование. В нынешней эпидемиологической и экономической ситуации сценарий приостановки вывоза и переработки мусора недопустим. А некоторые региональные операторы не способны пережить экономический коллапс без дополнительной поддержки государства.

Судебная практика

ВС РФ напомнил: формирование источника возмещения НДС - это незаконное условие вычета. В компании прошла проверка, по итогам которой инспекторы составили список контрагентов, которые не очень то шли на контакт во время контрольных мероприятий. Спор возник вокруг вычетов по НДС.

Часть удалось отстоять в апелляции, но по одному контрагенту налоговики никак не хотели уступать. Во время проверки у него были запрошены книги покупок и продаж, но предоставлены не были. Инспекция хотела убедиться в том, что данные из них попали в декларацию.

Вопрос этот поднимался не из праздного любопытства. Логика проверяющих и судов: если нельзя проверить, что НДС от реализации в адрес компании дошел до бюджета, источник для возмещения ей НДС считается не созданным. Справедливости ради отметим, что поставщик имел другие неприятные признаки. Доля вычетов, например, составляла 98%. Компания уже в суде пыталась восполнить пробел - представила выписку из книги продаж контрагента. Как она ее получила - вопрос не поднимался. Доказательство суды высоко не оценили. В отличие, однако, от Верховного.

Передавая дело в СКЭС, ВС РФ отметил, что все предусмотренные НК условия для вычета соблюдены, а признаки взаимозависимости и неосмотрительности не установлены.

СКЭС будет думать над критерием связи расходов с бизнесом в ключе УСН. По итогам камеральной проверки декларации бизнесмена по УСН, налоговая выявила недоимку. Основа бизнеса коммерсанта - торговля стройматериалами в специализированных магазинах. 12 лет предприниматель применял ЕНВД, а с 2017 года перешел на упрощенку с 15% ставкой.

За 2017 год декларация оказалась нулевой. Проверяющих это удивило, ведь предприниматель продал 6 помещений в проверяемом периоде. Объяснение простое: куплены они были за 4 млн. рублей, а проданы за 3,8. Операция убыточная, другой выручки не было, и налог уплачен в минимальном размере.

Проверяющие посчитали, что расходы на приобретение не могут уменьшать базу. Спорная недвижимость в предпринимательской деятельности не использовалась. Суды трех инстанций заняли пробюджетную позицию. Но выполнить такой маневр без толики шизофрении не получилось. Это и привлекло внимание Верховного Суда.

По мнению судов, доход от продажи зданий предпринимательский, а расходы на покупку - нет. Насколько устойчива такая логика, разберется СКЭС.

СКЭС разберется в тонкостях возврата таможенных пошлин, когда доначисление отменено. Компания ввезла смоляную эмульсию для повышения прочности производимого ей картона. Таможня провела дополнительную проверку поданных деклараций. Мероприятие завершилось корректировкой таможенной стоимости. Брать цену, согласованную в контракте, якобы было нельзя, из-за чего в ход пошел резервный метод - анализ сопоставимых контрактов.

Как это часто бывает, разницу компания доплатила, а с правомерностью доначисления разбиралась позднее. И спор увенчался успехом. Решение таможенного поста о пересчете стоимости было отменено. Окрыленная организация подала заявление на возврат излишне уплаченных пошлин. Здесь, однако, ее ждало разочарование.

Таможня отказала в возврате, потому что не увидела документального подтверждения факта излишней уплаты. Есть в таком подходе своя, бюрократическая, красота. Если стоимость в декларации скорректирована незаконно, а пошлины исходя из нее уплачены, это еще не излишняя уплата. Чтобы претендовать на возврат, декларацию нужно возвращать к исходному значению. Тогда - да, бюджет неосновательно обогащается.

Заявление на корректировку компания не подавала. По мнению судов, это и было ее ошибкой. Тем не менее, компания своими доводами смогла достучаться до ВС РФ. Отправляя дело в СКЭС, суд посчитал любопытным аргумент компании, что рекомендованная ей процедура нужна, когда ошибку совершил сам декларант, но не когда доначисление уже признано незаконным.

АС Архангельской области разумно подошел к вопросу, что движимо, а что нет. Предприятие выпускало упаковочные материалы, и для этих целей возвело производственно-складской корпус и поставило в него оборудование. Налоговики провели выездную проверку и решили, что все объекты должны рассматриваться в совокупность и обалагаться налогом на имущество. Состав спорного имущества: несколько технологических линий, агрегат по производству клея и некоторые другие станки.

Проверяющие заявили, что всё названное представляет собой единый технологический комплекс. Убери из него хоть что-то - производство остановится. В лучших традициях подобных дел, инспекция указала и на то, что оборудование нельзя отделить без ущерба зданию.

Компания аргументировала свою позицию рассказом о жизненном пути спорного оборудования. Оно и куплено, и на учет было принято по-отдельности. Вдобавок, под каждую установку нашелся свой ОКОФ в категории "машины и оборудование".

Суд изучил проектную документацию на строительство цеха, первичную документацию по закупке оборудования и экспертное заключение, которым весь комплекс признан неделимым объектом. По сути, только последнее доказательство работало в пользу проверяющих, и арбитр не стал основывать на нем свое решение. Аргументы компании признаны более убедительными.

Из любопытных деталей: объясняя единство конструкций, инспекция ссылалась на большое количество коммуникаций, которые подключались к станкам. Электричество, газ, вода, сжатый воздух. Но суд и здесь решил, что никакой проблемы их отсоединить нет.

Президент анонсировал глобальную перезагрузку СИДН. Владимир Путин в своем обращении предложил повышенные ставка налога на проценты дивиденды. Поэтому Россия в ближайшее время будет обсуждать со своими партнерами изменения положения СИДН. Подробнее читайте в нашем алерте "Налоговые меры против короновируса".

Минфин уже объяснил порядок сбора повысившегося налога на дивиденды. Под повышенную до 15% ставку налога на выводимые из России дивиденды попадут компании, которые работают в так называемых транзитных юрисдикциях — например, на Кипре. Обычно их создают специально для сокращения платежей.

ОЭСР признала COVID-19 более разрушительным для экономики, чем кризис 2008 года. Убытки от пандемии коронавируса уже превысили ущерб от глобального финансового кризиса 2008 года и от терактов 11 сентября 2001 года, заявил в интервью телерадиовещательной компании BBC генеральный секретарь ОЭСР Хосе Анхель Гурриа.

Х5 Retail Group доначислили 1,5 млрд рублей, переквалифицировав последствия корпоративного структурирования. Российская компания (налогоплательщик) приобрела у кипрской компании группы доли участия в другой российской компании за 83 млрд. рублей. Оплата по сделке была построена так: часть суммы была оплачена деньгами, часть зачтена по ранее возникшему обязательству, а большая часть была предоставлена как процентный займ. В дальнейшем все права по займу были переданы другой компании группы. Через серию сделок у компании, приобретшей права требования, возникли соразмерные обязательства перед еще одной компанией группы, зарегистрированной в Люксембурге. Все компании группы принадлежали организации на Гибралтаре.

Инспекция в ходе налоговой проверки посчитала, что при такой реструктуризации активов российская компания приобрела налоговые выгоды в виде процентов по займу. Кроме того, по мнению Инспекции, все выплаты в адрес иностранных компаний должны быть квалифицированы как дивиденды, и с них должен быть удержан налог у источника. Поскольку иностранные фирмы не прошли тест на ФПД, инспекция применила ставку 15%.

Отказывая в статусе ФПД, инспекция исходила из того, что проценты по займу транзитом перечислялись люксембургской компании группы, которая отражала такой доход как дивиденды, руководствуясь соглашением с местными финансовыми органами.

Налогоплательщик в суде апелляционной инстанции отмечал, что налоговая при проверке вышла за пределы полномочий, так как проводилась проверка КГН, а не конкретного налогоплательщика. Кроме того, налогоплательщик настаивал, что в ходе реструктуризации им был получен дорогостоящий актив в виде доли в ООО "Агроторг". Также реструктуризация позволила создать КГН и уменьшить расходы на акционерное управление

Суд не принял доводы налогоплательщика и встал на сторону инспекции. Суд указал, налогоплательщиком был создан корпоративный механизм, позволяющий не платить налоги как в РФ, так и в иностранном государстве, что является злоупотреблением положениями соглашений по вопросам налогообложения.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь