Претензии по «однодневкам» — самые частые. Тема старая, но в арбитражных судах до сих пор нет единого мнения по методологии. Эта путаница мешает налогоплательщику правильно пересчитать свои обязательства (налоговая реконструкция).

Приходите на вебинар. Разберем:

• Как суды видят должную осмотрительность при выборе контрагента.
• Когда претензии возникнут даже при работе с «хорошей» компанией.
• На что вы можете рассчитывать при налоговой реконструкции.
• Что доказать, чтобы правильно пересчитать налоговую обязанность.
• Последняя практика Верховного суда РФ

В Минфине назвали сумму переводов граждан, которая попадет под налоговый контроль. Сейчас налоговая может запрашивать у банков данные о счетах и операциях физлиц в конкретных случаях. Правительственный законопроект меняет порядок: с 2027 года ЦБ и ФНС будут автоматически обмениваться информацией, но только по счетам с признаками ведения предпринимательской деятельности. В Минфине уточнили: контроль начнётся при превышении 2,4 млн рублей в год неподтверждённых доходов. Министр Силуанов оценивает, что новый подход обеспечит прозрачность 99% безналичных платежей.

РСПП готовится обсуждать windfall tax. На встрече президента Владимира Путина с крупным бизнесом в марте обсуждалось использование налога на сверхприбыль компаний (windfall tax) для покрытия дефицита бюджета, сообщил глава РСПП Александр Шохин. Как уточнил глава союза, механизм windfall tax и его формула уже прописаны в налоговом законодательстве, что позволяет не вводить новые налоги. Осталось только определить у кого из компаний есть сверхприбыль.

Минфин определил, кто платит НДС при изменении налогового режима. В случае, если обязанность по уплате НДС возникает после заключения договора, то его должен заплатить поставщик, но только при условии, что покупатель не может предъявить НДС к вычету, а договор не был расторгнут или изменен. С такой инициативой выступил Минфин. Поправки в НК подготовлены по результатам рассмотрения спора в КС РФ.

В Минфине назвали плановыми поступающие в бюджет доходы от ФНС. В 2025 г. ФНС обеспечила 80% поступлений в бюджетную систему. В 2026 г. доходы в федеральный бюджет соответствуют запланированному плану. Об этом сообщил министр финансов Антон Силуанов на заседании коллегии ФНС. Министр подчеркнул необходимость дальнейшего сервисного сопровождения, проактивной разъяснительной работы и обратной связи с бизнесом. Это позволит обеспечить стабильность налоговых поступлений без избыточного административного давления.

Малый бизнес продолжает менять банки из-за автоматизированной упрощенки. Темпы перехода предпринимателей в кредитные организации, участвующие в эксперименте по применению АУСН, в первом квартале текущего года значительно замедлились. Если в конце прошлого года их количество в аккредитованных банках увеличилось в несколько раз, то в первые месяцы этого года оно выросло на десятки процентов. При этом круг банков, предоставляющих такие услуги, постепенно расширяется.

Судебная практика

Для осуществления выемки не требуется предварительного направления требования о предоставлении документов

В первый день проведения проверки Инспекция провела выемку и изъяла компьютеры и рабочие тетради. Компания посчитала выемку незаконной, якобы ни одного требования о предоставлении документов она не получала.

Однако суд установил, что в день начала проверки было вручено требование об ознакомлении с оригиналами документов и требование по ст.93 НК. Также налоговики провели осмотр рабочих мест сотрудников. В ходе осмотра обнаружилось, что с сетевых дисков компании стали “пропадать” документы. Поэтому через 5 часов после начала осмотра была начата выемка.

Все действия Инспекции были отражены в протоколе о производстве выемки, осмотре территории и зафиксированы на видео. Возражений у Компании не было. Поддерживая налоговиков, Суд добавил, что для осуществления выемки не требуется предварительного направления требования о предоставлении документов и отказ налогоплательщика на их предоставление. Ведь выемка - самостоятельная форма налогового контроля.

Возмещение за возврат имущества в адрес государства от МУПа не подлежит налогообложению

Конкурсный управляющий (КУ) МУПа вернул муниципалитету имущество, а затем добился через суд компенсации за такой возврат. После этого в отдельном производстве КУ были разрешены разногласия с Инспекцией: суд указал, что компенсация в базу по налогу на прибыль не попадает. Инспекция уже в ходе камеральной проверки все равно включила суммы компенсации во внереализационных доходы.

Суд поддержал доводы КУ. Равноценное возмещение не образует дохода. К тому же взимание с собственника имущества, изъятого для гос. нужд., налога на прибыль с суммы возмещения нарушает принцип равноценного и полного возмещения.

Если же рассматривать эту компенсацию как внереализационный доход, то выбытие имущества из обладания предприятия должно учитываться как внереализационный расход. Ведь стоимость выбывшего имущества отображается в составе внереализационных расходов. И хотя Компания не заявила такие расходы в налоговой декларации, это не снимает с Инспекции обязанность провести налоговую реконструкцию.

“Классические” смягчающие ответственность обстоятельства больше не работают

В ходе рассмотрения дела о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение Предприниматель попросил суд учесть смягчающие обстоятельства. Среди них совершение налогового правонарушения впервые, его незначительность, отсутствие умысла на его совершение, наличие статуса МСП. Также он указал, что не относится к категории налогоплательщиков, систематически не соблюдающих требования налогового законодательства.

Суд отметил, что совершение налогового правонарушения впервые не является смягчающим обстоятельством, потому что повторность аналогичного правонарушения - это обстоятельство, которое отягчает ответственность. То, что ИП в реестре МСП в принципе не является смягчающим обстоятельством. Суд также не согласился с тем, что правонарушение в данном делеявляется незначительным – как никак бюджет не досчитался 16 млн. рублей. А еще ИП уже ранее привлекался к налоговой ответственности.

В итоге суд отметил, какие обстоятельства он в принципе может учесть в качестве смягчающих, хотя они и отсутствовали в данном споре:
— введение новых поправок в закон при отсутствии у налогоплательщика в переходном периоде достаточного времени и ресурсов для адаптации к таким изменениям;
— недостаточная определенность закона;
— отсутствие практики применения и официальных разъяснений Минфина и ФНС;
— противоречивая судебная или административная практика.

Доходы от международной перевозки не делятся на пассивный или активный и облагаются налогом у источника

Общество выступило фрахтователем и заключило договоры фрахтования морского судна для международной перевозки, а также договор перевозки. По этим договорам осуществлялась морская перевозка груза турецкими компаниями из российских портов до турецких.

Общество выплачивало в адрес турецких компаний суммы за морскую перевозку, но налог у источника не удерживала. Инспекция посчитала это нарушением. Общество отстаивало свою правоту. Доходы от международной перевозки нужно делить на активные (фрах, перевозка) и пассивные (демередж, плата за содержание судна). В таком случае именно в его случае доход является пассивным, и на территории РФ облагаться налогом у источника не должен.

Суд поддержал Инспекцию. В НК РФ доходы от международных перевозок относятся к доходам от источников в РФ. Деления на активные и пассивные доходы НК РФ в части международной перевозки не содержит. СИДН РФ и Турецкой Республики содержит общие нормы (статья 7) о налогообложении от предпринимательской деятельности и специальные (статья 8). И именно по специальным нормам доходы от морской перевозки облагаются в стране источника дохода. Говорить о нарушении прав иностранных компаний в данном деле не приходится.

Граждане Великобритании начали релоцироваться из ОАЭ в Европу. Богатые британцы, которые последние годы массово переезжали в Дубай, теперь из-за ударов Ирана и ужесточения налоговых правил в Великобритании перебираются в Милан. В Великобритании отменили систему, позволявшую иностранцам не платить налоги с зарубежных доходов, из-за чего жить в Дубае стало опасно, а в Лондоне невыгодно.

Италия с 2017 года предлагает режим flat tax для новых резидентов, которые не платили налоги в стране как минимум девять из последних десяти лет. Они вносят фиксированные €300 тыс. в год (около £260 тыс.) на все зарубежные доходы, а налогом облагаются только итальянские доходы и прирост капитала от инвестиций в течение пяти лет после выбора этой схемы.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь