Taxadvisor weekly №14/22
Новости
Банк России разъяснил положения Указов Президента, ограничивающих валютные операции. ЦБ считает допустимым перечисление рублей на свой же счет, открытый за рубежом. Дальнейшая конвертация поступивших рублей в валюту также разрешена.
Законопроект о налогообложении криптовалют внесен в ГД. Авторы проекта заняли подход, близкий к исчислению налога по ценным бумагам. Доходы от цифровых активов можно будет уменьшить на документально подтвержденные расходы при их приобретении, по методу ФИФО. Проект предлагает введение новой статьи - 214.11 НК РФ, которая будет предусматривать особенности определения базы по доходам от цифровых активов. Например, декларировать придется погашение актива и дивиденды по нему. Рыночная стоимость актива будет определяться как цена сделки, а если ее нет, то как средневзвешенная цена аналогичных активов или цена, определенная в решении о выпуске актива. При всей масштабности предлагаемых изменений пояснительная записка короткая: инициаторы сообщают, что необходимость назрела.
Опора России требует льгот для всех сотрудников IT. Объединение предлагает Минцифры распространить меры поддержки, в т.ч. льготную ипотеку и отсрочку от армии, на всех сотрудников IT-компаний, а не только на тех, кто попал под критерии. Опора России также предлагает причислить digital-агентства к IT-компаниям, снизить порог дохода до 50 тысяч рублей в регионах и до 100 тысяч в Москве, снизить НДФЛ для работников. Один из руководителей компаний отметил, что такие меры действительно нужны: в компаниях могут работать инженеры, которые де-факто являются программистами. Предложения Опоры России позволят повысить эффективность введенных мер.
Правительственная подкомиссия разрешает сделки по дарению недвижимости близким родственникам-нерезидентам. Специально созданная Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиции в РФ решила разрешить россиянам осуществлять сделки по дарению недвижимости, если стороной договора является близкий родственник-нерезидент недружественной страны. Комиссия также разрешает управляющим компаниям ПИФов осуществлять сделки с ценными бумагами и недвижимостью, если владельцами паев являются резиденты недружественных стран.
ФНС: при приобретении предмета лизинга у физического лица надо выбивать чек. Служба напоминает, что лизингодатель должен уведомить продавца о том, что приобретает имущество для передачи в лизинг. Если лизингодатель приобретает имущество у физического лица и в дальнейшем передает его в лизинг, то он должен применять ККТ и выбить чек.
Законопроект о льготах для IT в Московской области. Законопроект предусматривает снижение ставки по налогу на имущество на 50%. Авторы законопроекта планируют, что закон будет распространяться на 2022 год и будет действовать до 2025 года. Критерии для IT-компаний будут те же, что предусмотрены НК РФ: доля доходов от "IT-деятельности" не менее 90% и наличие аккредитации.
ФНС не будет принимать письма с иностранных доменов. Служба планирует воспользоваться рекомендациями ФСТЭК России и защититься от вредоносных программ и компьютерных атак. По этой причине ФНС больше не будет принимать электронные письма из доменов-отправителей, странами происхождения которых являются США и ЕС. ФНС рекомендует проверять свой адрес электронной почты и пользоваться российскими доменами.
Судебная практика
ВС дал шанс на получение вычета по НДС после раскрытия реального поставщика. Инспекция провела проверку Общества, после которой доначислила налоги, пени и штрафы. Основанием такого доначисления являлось заключение сделок, по результатам которых была получена исключительно налоговая выгода.

Общество представило уточненные декларации по НДС, в которых налог был исчислен и уплачен в бюджет уже без учета спорного контрагента. При этом Общество раскрыло реального контрагента по этой сделке, который тоже исправил свою отчетность, исключив оттуда "техническую" компанию. На этом основании Общество заявило вычеты по сделке уже с "реальным" контрагентом.

Налоговая, а потом и суды трех инстанций с правомерностью таких вычетов не согласились. Общество подало уточненные декларации уже после проведения проверки, поэтому Инспекция не должна была предоставлять вычет.

Общество, обратившись в ВС РФ, приводит довод, что в рамках судебного разбирательства по делу раскрыт реальный контрагент по сделке. По мнению заявителя, это позволяет применить вычет по НДС.

Экономколлегия проверила доводы жалобы и отправила спор о доначислении НДС на новое рассмотрение.
СКЭС не нашла обязательного требования применять ПСН только при оказании услуг физическим лицам. ИП совмещал УСН с патентной системой налогообложения. ИП получил патент на несколько видов деятельности, в числе которых были уборка и подметание снега. Инспекция при проведении КНП заметила, что ИП получил доход от уборки снега по договору, заключенному с юридическим лицом. Инспекция посчитала, что ПСН можно применять только тогда, когда услуга оказана в пользу физического лица. Проверяющие доначислили налог, пени и штраф.

Предприниматель попробовал оспорить штраф и доначисления в суде. Однако суды первой, апелляционной и кассационной инстанций посчитали, что инспекция права. ПСН могут применять только ИП, оказывающие услуги исключительно в целях удовлетворения личных бытовых потребностей гражданина.

ИП обратился в СКЭС ВС РФ. Коллегия обратила внимание на то, как в НК РФ появилась глава о ПСН: законодатель предложил стимулировать малый бизнес и развивать предпринимательскую деятельность. НК устанавливает перечень видов деятельности для ПСН, но не ограничивает ИП в праве оказывать услуги для компаний. Коллегия предположила, что суды неправильно толкуют понятие "бытовая услуга" и ошибочно полагают, что заказчиком такой услуги может быть исключительно физическое лицо. Тем не менее, в перечне Правительства, в котором раскрывается содержание "бытовых услуг", имеются и подметание улиц, и уборка снега, но Постановление не ограничивает перечень получателей этих услуг. Дополнительно Коллегия отметила, что ИП предоставлял бы одинаковую услугу и имел бы сопоставимый экономический результат, вне зависимости от того, кому оказана услуга. В отсутствие специальных норм НК РФ, требовать от налогоплательщика применения другой системы налогообложения - несправедливо.
Суд округа разбирается: что делать, если инспекция отрицает право на УСН? В 2019 году инспекция зарегистрировала компанию. В конце 2020 года инспекция в переписке с компанией отметила, что если компания хочет применять УСН в 2021 году, то до конца 2020 ей нужно направить соответствующее уведомление. Инспекция также отметила, что никаких уведомлений в отношении периодов 2019 и 2020 года ей не представлялись. Компания возразила: уведомление о применении УСН она отправила спустя неделю после регистрации, компания приложила скан описи вложения к ответу. Спустя 3 месяца инспекция заблокировала компании все счета в связи с непредставлением декларации по налогу на прибыль.

Компания обратилась в суд, чтобы оспорить действия инспекции. Суды первой и апелляционной инстанций посчитали, что компания не смогла подтвердить факт отправки уведомления в инспекцию. Сама инспекция выяснила, что компания не вправе применять УСН только при проведении КНП.

Суд округа обратил внимание на нестыковки в доводах инспекции. Во-первых, инспекция настаивала на том, что компания представила три уточненные декларации за 2019 год. На самом деле таких деклараций оказалось 2 - обе имелись в материалах дела. Во-вторых, в материалах дела не оказалось ни одного подтверждения того, что инспекция проводила КНП. Ни решений о доначислении, ни обнаружения факта, что компания не представила уведомление об УСН. Более того, в материалах дела обнаружилась справка, датированная 2021 годом, в которой нет задолженности. В-третьих, инспекция не оспорила опись "Почты России" и не пыталась доказать, что не получала корреспонденцию. Суд округа указал, что компания не может нести ответственность за действия почты или утрату документов инспекцией. Суд округа направил дело на новое рассмотрение, чтобы суды тщательнее разобрались в фактах.
Международное налогообложение
Внутригрупповые сделки под угрозой доначислений. В 2013–2014 годах компания, провела внутригрупповые сделки, чтобы сделать свои активы более прозрачными. Торговый дом купил у кипрской компании 83% доли в российской ООО. Сумма сделки составила 82,5 млрд. руб., и 66 млрд. руб. из них конвертировали в процентный заем. Кредитором по нему в результате цепочки сделок стала голландская материнская компания, также кипрский резидент. Одновременно у голландской компании возникло долговое обязательство на 66,2 млрд руб. (с условием начисления процентов) перед компанией из Люксембурга.

Налоговая восприняла это как вывод средств за рубеж, ведь выплаты процентов по займам уменьшали налогооблагаемую базу российской компании при том, что их конечным получателем была иностранная материнская компания Налогоплательщика.

Суд первой инстанции встал на сторону Налогоплательщика. Однако, суд апелляционной инстанции, а за ним и суд округа решение поменяли.

Суды сочли, что, хотя цель сделки не противоречит закону и деловой практике, выбранный для реструктуризации способ противоречил интересам других лиц, включая государство. Тех же результатов можно было достичь, не используя схему с займом.

Руководствуясь таким подходом, суды переквалифицировали оплату долей в дивиденды, а признав, что кипрская компания не является фактическим получателем дохода, отказали в пониженной ставке, предусмотренной СИДН.
Правительство разрешает российским резидентам осуществлять некоторые операции с иностранцами из недружественных стран. Резидентам – управляющим компаниям ПИФ, владельцами инвестиционных паев которых являются, в том числе, иностранцы из недружественных стран, разрешается осуществлять (исполнять) сделки с резидентами, влекущие за собой возникновение права собственности на ценные бумаги и недвижимое имущество.
Минфин опроверг двойное налогообложение по иностранным ценным бумагам. Клиентам российского брокера, который входит в группу Газпромбанка, отправили письмо-оповещение о введении двойного налогообложения по ценным бумагам США. Брокер мотивировал это внешней ситуацией и приостановлением СИДН с США.

Минфин России, в свою очередь, опроверг информацию о двойном налогообложении со странами, с которыми заключены соглашения о его избежании. Сообщения в иностранных СМИ о том, что приостановлен обмен налоговой информацией со стороны США, Великобритании и Германии не означают денонсацию действующих на сегодняшний день налоговых соглашений об избежании двойного налогообложения.

Дубай принимает россиян. Дубай стал основным направлением для россиян, которые работают на американские компании. Google, JPMorgan Chase & Co., Goldman Sachs, McKinsey & Co., Boston Consulting Group и другие вывозят туда своих сотрудников. Только Goldman Sachs перевез около 40 человек.

Многие компании релоцируют московские офисы целиком в ОАЭ. Например, Visa предложила релокацию всем 210 своим сотрудникам, работающим в России, и некоторые переезжают в Дубай. Франко-британский инвестбанк Rothschild & Co. и британская юридическая фирма Linklaters LLP тоже среди тех, кто релоцирует людей в ОАЭ. Linklaters LLP вывозит из России 120 человек, и некоторые из них переезжают именно в Дубай.
Слушаем подкаст GutenTax в Telegram
Подписывайтесь на наш канал и слушайте не только подкаст, но и получайте актуальные новости.
Подписаться
Бот по проверке контрагентов
Используйте наш бот для быстрой проверки компаний. Введите ИНН и получите численность сотрудников, доходы и уплачиваемые налоги.
Попробовать
Расслабьтесь с подкастом "Сомнолог"
Налогово-медитативный подкаст отправит вас на волнах Налогового кодекса в мир грёз и сновидений
Послушать сеанс
Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.
Дмитрий Костальгин
Управляющий партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: kostalgin@taxadvisor.ru
Александра Алексеева
Управляющий партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: lxv@taxadvisor.ru
Алексей Яковлев
Партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: yakovlev@taxadvisor.ru
Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46
Отписаться от получения рассылки можно здесь