Ответные меры на санкционные ограничения: указ Президента. С 3 мая органы власти, физические и юридические лица, находящиеся под юрисдикцией РФ, не могут совершать сделки с юридическими и физическими лицами, находящимися под санкциями РФ. Указ также запрещает исполнять перед лицами, которые находятся под санкциями, обязательства, осуществлять финансовые операции в пользу таких лиц и вывозить за пределы РФ продукцию таким лицам. Положения указа смогут в будущем толковать Минфин и ЦБ.

Правительство приостановит валютные проверки. Правительство РФ опубликовало проект постановления, которым планирует приостановить до 31 декабря проверки соблюдения валютного законодательства. Исключения: валютные проверки по выявленным нарушениям, у которых до конца года истечет срок давности, проверки соблюдения указов Президента РФ и проверки участников "черных рынков" обмена валюты. Также Правительство планирует продлить срок представления отчетов о движении денежных средств за 2021 год до 1 декабря.

Президент поддержал идею смягчить уголовную ответственность для предпринимателей. На встрече с членами "Деловой России" у Президента уточнили, что делать с чрезмерным давлением на бизнес со стороны налоговых органов. Проблема в том, что даже при полной оплате недоимки следственный орган принимает решение о возбуждении уголовного дела. Скорее всего оно будет прекращено по специальному основанию, но до этого в отношении подозреваемого успевают провести ряд следственных действий. Вторая проблема связана с тем, что срок давности по налоговым преступлениям составляет 10 лет. За это время существенно меняется законодательство, правила и регламенты проверки контрагентов. Предпринимателю сложно доказать свою добросовестность 7-8 лет тому назад. Для решения проблем "Деловая Россия" предлагает, во-первых, предусмотреть, чтобы погашение недоимки стало основанием для отказа в возбуждении уголовного дела, а во-вторых, снизить санкцию в виде лишения свободы по ст. 199, 199.1 и 199.4 до одного года, чтобы перевести их в категорию средней тяжести и снизить срок давности до 6 лет. По первому вопросу Президент ответил, что это очевидно и в рамках здравого смысла, сам Президент не обращал внимания на то, что проблема существует. Дополнительно, это благоприятно скажется на российском бюджете, если должник заплатит, а разбираться с налоговой будет потом. По второму вопросу Президент тоже согласился: со сроками надо что-то решать, но пока неясно, как.

ФНС будет публиковать письма по вопросам, не касающимся налогов. Служба обновляет сервис по опубликованию нормативных актов, теперь он будет называться "Письма ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами". Служба сообщает, что вместе с сервисом меняется требование к налоговикам по использованию этих писем в работе. ФНС планирует публиковать не только письма по вопросам налогообложения, но и письма по вопросам применения законодательства, регулирующего другие сферы деятельности ФНС России.

Законопроект: лизингополучатель сможет выкупить имущество, если лизинговые платежи увеличились. Правительство РФ внесло в ГД законопроект с поправками в ФЗ "О лизинге". Инициаторы проекта предлагают предоставить лизингополучателю право выкупить предмет лизинга, если лизингодатель увеличил размер лизинговых платежей в период с 1 марта по 31 декабря. Правило будет применяться тогда, когда договором не предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга. Авторы считают, что проект поможет стабилизировать лизинговую отрасль и помочь МСП побороть кризис.

ЦБ ограничивает покупку конвертированных депозитарных расписок. Регулятор потребовал, чтобы депозитарии обособленно вели учет акций российских компаний, преобразованных из иностранных депозитарных расписок. ЦБ вводит ограничение на продажу таких акций на уровне 0,2% от их количества в день. Ограничение затронет и биржевые, и внебиржевые сделки. Меры не затронут лиц, которые приобрели депозитарные расписки ранее 1 марта, и лиц, у которых есть разрешение Правительственной комиссии. ЦБ считает, что резкое появление на рынке акций российских компаний спровоцирует падение котировок и ухудшит экономику.

Судебная практика

Кассация защитила право на налоговую реконструкцию. Инспекция провела ВНП и обнаружила, что компания неправомерно учла расходы на приобретение угля у двух контрагентов. При этом инспекция не оспаривала, что компания производила теплоизоляционные изделия с использованием этого угля. Проверяющие пришли к выводу, что компания закупала уголь у завода-изготовителя по ценам в 3-4 раза ниже, тогда как спорные контрагенты включены в оборот формально. Компания решила оспорить решение инспекции.

Суд первой инстанции согласился с доводами инспекции: обнаружил расхождения в бухгалтерской отчетности и установил фактического поставщика - завод. Суд не нашел оснований для проведения реконструкции: из-за умышленных действий компании причинен ущерб бюджету, поэтому государство не должно поощрять противоправные действия. В результате суд просто "обнулил" расходы и вычеты компании. Апелляция тоже не нашла повода применить реконструкцию: на этапе проверки компания не предоставила инспекции данные, по которым можно достоверно определить, какую часть продукции поставили реальные поставщики, а какую - сомнительные контрагенты.

Только суд округа выслушал доводы компании и признал их значимыми. Никто из сторон спора не сомневался в том, что уголь поставлен компании. Инспекция оспаривала только стоимость товара, она показалась ей завышенной. Суды должны были пересчитать налоговую обязанность компании исходя из тех цен, которые были уплачены в адрес заводов-изготовителей. Подход, который заняли суды, отрицает равенство налогообложения. По этой причине суд направил дело на новое рассмотрение и указал, что налоговая реконструкция нужна.

Суды примерили космос и НДС. Компания приобрела товары, которые были использованы в рамках выполнения контракта в области космической деятельности. Поставщики выставили счета-фактуры, а Компания заявила указанный НДС к вычету.

Налоговая посчитала, что поскольку изготовленная указанными контрагентами и поставленная в адрес общества продукция необходима для исполнения самим заявителем взятых на себя обязательств по договорам и государственным контрактам, заключенным в рамках осуществления космической деятельности, соответственно, данная продукция относится к объектам обязательной сертификации, а налогообложение НДС при ее реализации производится по ставке 0%.

Суды первой и апелляционной инстанции исходили из того, что налоговые вычеты правомерно предъявлены на основании счетов-фактур, в которых спорными контрагентами общества был выделен НДС по ставке 20%. По мнению судов, то обстоятельство, что приобретенные товары впоследствии были использованы Обществом как составные части товара, реализация которого облагается НДС по ставке 0%, не может иметь значение для разрешения вопроса о возможности применения заявителем вычета.

Суд округа выбрал иной подход. Отменяя судебные акты нижестоящих судов и отправляя дело на новое рассмотрение, суд округа отметил, что налоговая ставка, в том числе и нулевая ставка по НДС, является обязательным элементом налогообложения и налогоплательщик не может произвольно ее применять (изменить ее размер в большую или меньшую сторону) или отказаться от ее применения.

По мнению суда, контрагенты Общества были обязаны применять ставку 0%, а Общество не имело право на налоговые вычеты.

Если компания оспаривает решение о применении обеспечительных мер, то компания не может требовать их приостановления. Инспекция провела ВНП, по результатам которой привлекла компанию к ответственности, доначислила налог, пени и штрафы. Дополнительно инспекция приняла обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам. Компания посчитала, что решение инспекции о принятии обеспечительных мер нарушает ее права и обратилась в суд, чтобы оспорить принятые меры. Вместе с заявлением компания ходатайствовала об обеспечительных мерах в виде приостановления действия обеспечительных мер.

Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили ходатайство компании и приостановили действие обеспечительных мер. Суды посчитали, что компания обосновала ходатайство, а сама инспекция не утратила право на взыскание начисленных налогов и пени в установленном порядке после рассмотрения спора по существу.

Суд округа не согласился с мнением нижестоящих судов. Определение о принятии обеспечительных мер в виде приостановки действия обеспечительных мер Инспекции, по мнению суда округа, недопустимо.

ФНС рассказала о последствиях при прощении иностранной организацией долга российского заемщика. Налоговая указала, что суммы прощенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией, принимающей решение о прощении долга, либо по требованию, уступленному такой иностранной организации до 1 марта 2022 года, не учитываются в доходах российской организации. Обязательства по договору займа (кредита) включают в себя как основной долг, так и начисленные, но не выплаченные проценты.

При этом доход у иностранной организации от источников в Российской Федерации при прощении долга российского заемщика не возникает, так как прекращение обязательства путем прощения долга не приводит к возникновению у кредитора имущественной выгоды.

Новые послабления в отношениях с недружественными иностранцами. Принято решение разрешить российским банкам и НФО, находящимся под контролем иностранных лиц из недружественных государств, осуществлять сделки (операции) с резидентами, влекущие переход права собственности на ценные бумаги и недвижимое имущество.

Кроме того, резидентам разрешено осуществлять сделки (операции):

• по приобретению недвижимого имущества, отчуждаемого иностранными физлицами недружественных государств, с соблюдением установленных сроков их заключения;
• с недвижимым имуществом, приобретаемым (отчуждаемым) российскими юрлицами, с участием в уставном капитале иностранных лиц из недружественных государств, либо находящихся под контролем указанных лиц (с учетом установленных требований к доле участия).

Германия сняла принципиальные возражения против включения в шестой пакет санкций ЕС блокирующих санкций против Сбербанка. Речь об отключении крупнейшего госбанка России от SWIFT. Также агентство подтвердило, что Германия поддерживает эмбарго на российскую нефть с переходным периодом, сроки и прочие параметры которого пока неизвестны.

Полиция США арестовала премьер-министра Британских Виргинских островов Эндрю Фахи по обвинениям, связанным с незаконным оборотом наркотиков и отмыванием денег. Премьер-министра и директора портов Карибской территории Олеанвину Мейнард арестовали 28 апреля в аэропорту Майами. Там они должны были встретиться с мексиканскими наркоторговцами, которые на самом деле были агентами управления по борьбе с наркотиками под прикрытием. Премьер ожидал получить $700 тыс. за помощь в контрабанде кокаина из Колумбии в Майами и Нью-Йорк.

Покупка дизайна у иностранца не является "роялти" в терминологии СИДН. Компания приобрела у сербского контрагента дизайн упаковки для специй и пряностей, а также получила от него в полном объеме исключительные права на полученный результат. При выплате вознаграждения компания налогов в РФ не удержала.

Налоговая посчитала, что по сути сербская компания получила доход от авторских прав и лицензий (роялти), а российская компания в нарушение требований НК РФ и СИДН не удержала с данной суммы налог у источника.

Суды двух инстанций не поддержали налоговую. Суды указали, что в данном случае между сторонами заключен договор, по которому в пользу Компании отчуждено исключительное право. Таким образом, право на результат интеллектуальной деятельности, дизайн упаковки для специй и пряностей передано в полном объеме, а не на определённое время. Договор иных условий не содержит.

В связи с изложенным суд пришел к выводу о том, что на данные правоотношения распространяются положения пункта 2 статьи 309 НК РФ, согласно которому доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров и иного имущества, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь