Власти обсуждают изменения в работе ОЭЗ, чтобы повысить их эффективность. Минэкономики предложило Правительству пересмотреть правила создания и расширения ОЭЗ. Например, увеличить минимальные инвестиции для промышленных проектов до 150 млн руб, ввести пороги по инвестициям для туристско-рекреационных (5 млн руб.) и технико-внедренческих зон (1 млн руб.). Также предлагается ограничить срок вложения заявленных инвестиций до 10–15 лет. Не менее 20% инвестиций должны быть собственными средствами. Изменения призваны сделать механизм ОЭЗ более адресным и снизить риски заморозки проектов.

По итогам 2025 года суды удовлетворили 90% требований налоговиков на сумму 258,3 млрд рублей. При этом общее число налоговых споров сократилось на 12%. Высокая результативность ФНС вынуждает компании активнее решать споры на досудебной стадии, поскольку обращение в суд становится экономически нецелесообразным. Также наблюдается сокращение доли банкротств, инициированных ФНС.

ФНС подозревает закрытые паевые фонды недвижимости в налоговой оптимизации. Под усиленный контроль попали «индивидуальные» ЗПИФы с одним или несколькими взаимозависимыми пайщиками и случаи вывода прибыли через займы, короткие срок между созданием фонда и сделкой. ФНС пока проводит предпроверочный анализ, а не массовые проверки, стремясь к диалогу с бизнесом.

ФНС усилила контроль за компаниями с персоналом на аутсорсе. В первую очередь это касается бизнеса в таких «человекоёмких» отраслях, как ретейл, клининг, строительство, общепит, сельское хозяйство. Для выявления серой занятости ФНС использует данные Роструда, реестр аккредитованных агентств и поведенческий скоринг. Межведомственные комиссии анализируют компании с зарплатой ниже МРОТ или большой долей самозанятых. Бизнесу рекомендуется провести аудит договоров с внешним персоналом до 1 июля 2026 года и обосновать деловую цель аутстаффинга.

Судебная практика

Проверка актуальности контрактов с иностранными контрагентами спасет от штрафов

Российская компания заключила договор на оказание услуг с иностранным контрагентом из ОАЭ. Договор был поставлен на учет в уполномоченном банке. Услуги Компания оказала, но денежных средств так и не дождалась. За это Инспекция привлекла Компанию к административной ответственности за несоблюдение валютного законодательства.

Компания возражала: дополнительным соглашением был изменен срок исполнения обязательств по контракту. В частности, в договоре был пункт, который позволял продлить договор, в случае если стороны не известили друг друга о его прекращении. В связи с этим в уполномоченный банк было направлено заявление о внесении изменений в ведомость банковского контроля. И вообще, исполнить обязательства по договору помешали введенные иностранными государствами санкции против банков, где у Компании были счета.

Суд поддержал Инспекцию: Компания подала дополнительное соглашение в уполномоченный банк лишь после выявления правонарушения. Касательно довода о наличии санкций в отношении банков Инспекция сработала на опережение. Она сама через интернет проверила факты внесения того или иного банка в санкционные списки. Из анализа стало видно, что сроки исполнения обязательств по контракту, наступили задолго до введения санкций против каждого из них.

Глубина проверки по ТЦО и обратная сила закона: Налоговая наносит ответный удар

Дело разбирает Руководитель практики комплексного бизнес-консультирования Taxadvisor Казаков Ярослав.

Исторически глубина проверки по ТЦО составляла 2 года со дня получения уведомления о контролируемых сделках. При этом было общее ограничение, что предметом проверки могут быть сделки, совершенные в период, не превышающий трех лет, предшествующих году назначения проверки.

Споры возникали относительно исчисления сроков при подаче уточненного уведомления, особенно в ситуациях, когда сделки в таких уведомлениях уже были раскрыты налоговой в первоначальном уведомлении. КС РФ (по делу АО “Вымпел-Коммуникации”) признал норму (п.2 ст. 105.17 НК РФ) неконституционной и обязал законодателя внести изменения в НК РФ.

26.03.2024 вступили в силу новые правила о глубине ТЦО-проверок - Налоговой можно проверить предыдущие три года. Каких-то специальных переходных положений о порядке применения новой редакции НК РФ, как водится, не было.
В мае 2022 г. Компания подала уведомление о контролируемых сделках, которые были совершены в 2021 г. В декабре 2024 г. Инспекция приняла решение проверить эти сделки и направило его Компании по ТКС. Компания получила это решение, но не согласилась с ним. По ее мнению, Инспекция не может проверить сделки за 2021 г. из-за пропуска срока на назначение проверки - в мае 2024 года истек двухлетний срок на их проверку
Нижестоящие суды поддержали Компанию. Новые поправки не распространяются на уведомления, срок для проведения которых начал течь до их вступления в силу. Проведение проверки на основе новых поправок увеличивает срок на назначение проверки контролируемых сделок и ухудшает положение налогоплательщика. Поэтому поправки в НК РФ, которые исключили положение о двухлетнем сроке на назначение проверок, не имеют обратной силы. Следовательно применять нужно старую редакцию о двухлетнем сроке.

Кассация отменила акты нижестоящих судов и поддержала Инспекцию. Назначение проверки является самостоятельным элементом налогового контроля. На момент принятия решения о назначении проверки норма о двухлетнем сроке была отменена и, таким образом, не подлежала применению.

Формально Постановление кассационного суда уже вступило в силу. Поэтому эту позицию необходимо учитывать при наличии спора в отношении контролируемых сделок начиная с периода 2021 года. А мы в свою очередь будем следить за этим делом, если Компания решит пойти в ВС РФ.

Неточности в документах не позволили Компании применить ставку 0% по НДС при международной перевозке товаров

Компания осуществляла перевозку товаров, за что получила авансы от иностранных контрагентов. Так как Компания полагала, что она осуществляла международную перевозку, то к авансовым платежам была применена ставка 0%. 

Инспекция посчитала, что перевозка товара осуществлялась на территории РФ, а значит неправомерно применять ставку НДС 0%.
Компания возражала: хотя конечным пунктом выгрузки товара для неё является порт, товар в дальнейшем вывозится за пределы РФ. Это, в частности, подтверждается документами: декларацией на товары, коносаментом, поручением на погрузку, актом перетарки, в котором Компания указана как перевозчик экспортируемого в дальнейшем товара. Значит компания осуществляла международнуб перевозку.

Суд поддержал Инспекцию: в контракте и коносаменте (судовой накладной), поручении на отгрузку, в упаковочных листах Компания не поименована в качестве перевозчика. Указание в ДТ гос. номеров грузовиков, принадлежащих Компании на праве собственности, не делает его перевозчиком для применения ставки 0% по НДС. Из заявок к договорам перевозки видно, что Компания оказывала перевозку грузов лишь в пределах территории РФ - до портов. Дальше груз перевозили другие фирмы по другим договорам.

Далее суд указал, что акт перетарки не подтверждает вывоза товара за пределы РФ, т.к. в нем нет печати и подписи капитана судна, который принимает груз к перевозке за пределы РФ. Нет в нем и данных, которые подтверждали вывоз груза на экспорт. Зато в акте перетарки есть печать порта. Это говорит о том, что Компания доставила товар в порт и там его выгрузила, что подтверждает факт перевозки товара по территории РФ.

Компания потеряла деньги из-за неправильного применения “амнистии” при дроблении

Инспекция провела выездную проверку Компании за период с 2020-2022 год. Компания после начала проверки представила уточненные декларации, в том числе за 2022 год, у доплатила налоги.

Инспекция, вынося решение, применила положения об “амнистии” при дроблении (176-ФЗ) и приостановила вступление в силу решения в части 2022 года. Компания же настаивала на том, что уплаченные ей суммы за 2022 год должны быть зачтены в счет долга за 2020-2021 годов или быть признаны переплатой.

Суд не согласился и формально применил положения об “амнистии”. Инспекция правильно применила 176-ФЗ и приостановила начисления за 2022 год. В тоже время в 176-ФЗ нет указания, что при добровольном погашении недомики на основании уточненок налоговики должны сторнировать начисления по таким декларациям и разносить такие суммы на прошлые периоды или формировать переплату.

Выходит, прекрасная ситуация: и амнистия формально применена и налоги за 2022 год полностью уплачены и их не вернуть.

ФНС выявила рост сделок с займами за рубеж с признаками фиктивности. Налоговики выделяют следующие подозрительные маркеры: неденежное погашение долга, закрытиезаймов без возврата денежных средств, займы компаниям-банкротам. Чаще всего за такими сделками скрывается выплата дивидендов, которая по закону облагается налогом.

Общий объем налоговых и валютных рисков по трансграничным операциям ФНС оценивает в 116 млрд рублей. Эксперты рекомендуют компаниям тщательно проверять оформление трансграничных займов.

Борьба за одномоментное повышение НДС до 22 % на импортные товары в 2027 году продолжается. На этот раз с просьбой к Правительству обратились российские производители обуви. Они также предлагают ввести пошлины на все импортные товары и обязательную маркировку для поддержки отечественных производителей. Минпромторг инициативу поддерживает. Минфин ранее предлагал поэтапное введение НДС (7% в 2027, 14% в 2028, 22% в 2029). Одномоментное введение налога может увеличить стоимость зарубежных товаров на 25–30%.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь