Taxadvisor weekly №19. Налоговые новости

TAXADVISOR WEEKLY №19

ЕЖЕНЕДЕЛЬНЫЙ ОБЗОР НОВОСТЕЙ
С 02 ПО 08 АПРЕЛЯ 2018 ГОДА

Новости

Банки предупреждали клиентов о блокировках – налоговики готовы выйти на тропу войны. О грядущей блокировке бизнеса банки узнавали из открытого источника – сервиса ФНС «О блокировках» (клиенты и сами могли бы мониторить общедоступный сервис, было бы желание). Разница между появлением клиента в таком списке и отправлением в банк для исполнения (обычно один день) и позволяла заботливым банкам предупреждать клиентов. Формально нарушений со стороны банков нет, но вот налоговики и Ассоциация банков не согласны и намерены доработать правовое поле.

Возможно, прекратится эпоха «внутреннего ТЦО» (но продлится мораторий на КГН) – уже в весеннюю сессию мы можем увидеть послабления для внутрироссийских сделок. Эксперты же считают что риски, наоборот, вырастут. Прежде всего, с цепи могут сорваться территориальные инспекции, которые начнут с удвоенной силой проводить «неофициальный ТЦО» на местах. Плюс, бизнес будет лишен гарантий и механизмов, которые ему сейчас дает «официальный» контроль – симметричные корректировки, например.

Пени намерены ограничить – уже в весеннюю сессию планируется рассмотрение законопроекта, который бы ограничил бы размер пеней суммой основного долга. Оно и понятно – пеня должна быть компенсационным механизмом, а не карательным. Кроме того, размеры пени на текущий момент становятся просто неподъёмными (1/150 ставки ЦБ, или 20% годовых). Чиновники от ограничения ожидают возможность урегулировать долги без катастрофических последствий. Учитывая, что о проекте говорили еще в январе – есть все шансы увидеть его в действии.

"Больше налогов – лучше" - думает Минфин. Он намерен включить почти все квази-налоги в Налоговый Кодекс. Специальную главу в НК намерены отвести под утилизационный сбор, курортный сбор и прочий «точно-не-налог-для-целей-рейтинга-Doing-Business». Казалось бы, хорошая инициатива – ведь тогда раз и навсегда разрешится вопрос с природой таких платежей и режимом сбора. Но, как говорят представители бизнеса и эксперты, тогда точно сместится акцент на более жесткую собираемость и «карание» неплательщиков.

Нефтяникам дают манну небесную – законопроект по НДД прошел первое чтение. НДД (налог на дополнительный доход) в идеале должен помочь компаниям выходить на рентабельность месторождений и уже тогда платить налоги. Сейчас же система НДПИ буквально убивает желание развивать новые места добычи. На данный момент проект позволит компаниям с 1 января 2019 года частично отказаться от НДПИ, а в отдельных случаях — не платить этот налог до полного возмещения капитальных (во всех смыслах) затрат.

Не особо популярный инструмент банковских гарантий станет еще менее доступным – теперь банкам для выдачи гарантий (помимо ранее установленных ограничений по размеру и количеству выдаваемых гарантий) потребуется еще и обладать кредитным рейтингом определенного уровня. Не сказать, что решение лишено смысла – так количество необеспеченных банковских гарантий для целей налогообложения должно упасть.

Грядет эпоха резиновых почтовых отделений – предлагается разрешить бизнесу получить в качестве юридического адреса ближайшее почтовое отделение. Цель – снизить рынок фиктивной аренды. Только вот хорошо ли продумали чиновники такой вариант – вопрос. Для справки: в Москве порядка 600 отделений почты и в около 1 миллиона юридический лиц. Если даже часть решит мигрировать на почту – будут ли отделения считаться адресами массовой регистрации?

Борьба с недостоверным ЕГРЮЛ продолжается. Обнаружилась интересная тенденция в цифрах. С января 2016 года неуклонно падает количество зарегистрированных лиц, а количество «прекращенцев» - растет. К февралю 2018 количество мертвых юр.лиц стало больше количества живых на 50%.

Минфин нивелирует Решение Конституционного суда. Недавно КС РФ разъяснил, если налоговый агент до обнаружения налоговиками ошибки уплатит недостающую сумму налога и соответствующие пени, то он освобождается от штрафа по ст.123 НК РФ. Однако проект федерального закона закрепит несколько иную позицию. Агенты избегут штрафа, если только первоначальный расчет содержал достоверные данные. Если в таком виде проект примут, придется еще раз агентам обращаться в КС РФ.

Судебная практика

Универсальное правопреемство? Не слышали – налоговики решили, что преобразованное из ПАО в ООО юр.лицо не имеет права на продолжение применения УСН, если не подала уведомление в налоговый орган. Верховный Суд будет слушать дело в ближайшее время. Надеемся решение не принесет нам сюрпризов.

Практика по внутрихолдинговым займам и инвестированию продолжается - ВС РФ отказал в передаче жалобы Русснефти-Брянск по делу с пролонгированными договорами займа, но начисляемыми (и учитываемым в расходах) процентами по этим договорам. Суды исходят из того, что на самом деле это являлось формой инвестирования и «снимают» расходы. Наука пока не знает случаев, что такому инвестору снимали с доходов проценты. Но кого это волнует сейчас?

Многократное (до 20 раз) отклонение цен при реализации недвижимости – повод потуже затянуть пояса, ведь вам точно светят доначисления. Налогоплательщик реализовал по цене ниже рыночной недвижимость взаимозависимым лицам. При этом сделка была разовой, а предложения о покупке независимым продавцам отправляли «для галочки».

Если из общества выходит злостный неплательщик доли в УК – не спешите относить его долг на расходы. Из состава налогоплательщика вышел учредитель (как установили налоговики – почти пустышка). Суды поддержали доводы фискалов о том, что налогоплательщик искусственно завысил задолженность по оплате доли, при этом по факту вклад так и остался у налогоплательщика.

Международное налогообложение

ОЭСР выпускает дополнительный гайд по распределению прибыли постоянных представительств для целей Плана 7 BEPS – даются различные примеры, как необходимо определять прибыль для применения п.4.1 ст.5 Модельной Конвенции ОЭСР. Вопросы гайда будут особенно интересны «цифровому» бизнесу.

Автоматический обмен информацией: как узнать, откуда и куда эта информация может отправиться – ОЭСР разработан специальный инструмент, который позволяет отследить, есть ли обмен между странами. Что интересно, в списки входят не-страны ОЭСР и не присоединившиеся к (многосторонним) соглашениям.

Очередной проигранный спор по ФПД – в этот раз в суде Московского округа. Практически нетленная российская классика – компания перечисляла дивиденды на Кипр, которые далее поднимались на Белиз.

И еще одно дело по ФПД с почти что рекордными начислениями – шахта Шахта Полосухинская перечисляла дивиденды на БВО через цепочку компаний, которые были ограничены в распоряжении полученными средствами (которые являлись единственным источником доходов). Собрания совета директоров проводились на Кипре, чтобы избежать вопросов налогового резидентства, отмечает суд. Налоговики вообще отличились при сборе доказательств (нашли даже решение Королевского Суда Лондона, в котором подтверждался бенефициар – российский физик). Итог: проигранная апелляция. Цена - почти 500 млн. руб.

Дело о «переквалифицированных» дивидендах будет рассмотрено заново – "Каширский двор-Северянин" отправили в первую инстанцию. Дело касалось неоднократно упомянутыми нами проблемами применения льготной ставки СИДН по переквалифицированным в дивиденды процентам по займам. Верховный Суд говорит – да, может (о чем говорилось еще в п.14 Обзора по ТЦО и тонкой капитализации), но необходимо проверить достаточность доли и размера участия материнской компании в капитале общества в соответствующих налоговых периодах, а также наличие иных условий (вероятно, ФПД).

Подвело неправильное заполнение уведомления о контролируемых сделках – налоговики (и суды) решили, что незаполнение или неправильное заполнение некоторых граф в уведомлении создает проблемы в идентификации сделки (и ее предмета). Интересно, налогоплательщик подал уточненное уведомление, но после того, как налоговики сообщили об ошибках и предложили предоставить пояснения. Суды решили, что тем самым "уточненка" подана уже после установления налоговиками указания недостоверных сведений.