Taxadvisor weekly №20/21
Новости
Основательница сети кафе "Андерсон" раскритиковала действия государства. Анастасия Татулова выступила на ПМЭФ и рассказала, что нужно бизнесу. А бизнесу нужны только прибыльность и безопасность. А органы власти считают, что бизнесу нужны обучение, акселерация, цифровизация, генерация, песочница и "гильотина". Цитируем: "С 2017 по 2019 сумма штрафов выросла в три раза, самое удивительное, что количество проверок уменьшилось в 8 раз. Как это?" Татулова рассказала, что административное давление заставило предпринимателей уходить в "серую" зону. Потому что когда ты в "серой" зоне, ты в безопасности. А когда начинаешь платить налоги - к тебе приходят все, кому не лень. KPI людей, работающих надзорных органах, растет от количества штрафов. Но гораздо эффективнее ставить KPI в зависимость от обучения людей и отсутствия нарушений. Анастасия предложила создать отдельные налоговые режимы для разных отраслей: так, чтобы предпринимателям было выгодно инвестировать в свой бизнес. Еще - запретить банкам вмешиваться в дела бизнеса, а налоговой службе - проводить допросы.
Инициатива: учитывать доходы бизнеса при назначении штрафа. Бизнес-омбудсмен Борис Титов предложил отменить штрафы для компаний, которые совершили правонарушение в первый раз в течение года. Титов считает, что в первый раз компания может ограничиться предупреждением. А саму шкалу штрафов нужно дифференцировать в зависимости от категории субъекта: микро-, малых и средних предприятий. Эксперты поддерживают: для бизнеса с прибылью в 50'000 рублей в месяц штраф в 300'000 рублей неподъемный.
Розыск платежа доступен онлайн. ФНС запустила сервис для физических лиц. Теперь граждане могут удаленно направлять запросы, чтобы найти потерявшиеся платежи. ФНС считает, что так можно снизить затраты на взаимодействие с налоговым органом и ускорить процесс. Цифровизация!
Бизнес-омбудсмен предлагает отменить налог на дивиденды для ООО с единственным участником. В рамках доклада Президенту РФ Борис Титов выступил с пакетом конструктивных предложений. Идея отмены налога на дивиденды коснется только МСП. Еще Титов предложил увеличить максимальную среднюю численность работников МСП до 30 человек и распространить действие инвестиционного вычета на НДС, акцизы и налог на имущество.
Потанин отреагировал на изъятия средств у металлургов. Вице-премьер Андрей Белоусов заявил, что российские металлургические компании повысили цены вслед за мировыми тенденциями и "нахлобучили" рынок недвижимости. Получили сверхдоходы, а государство должно эти сверхдоходы изъять. В ответ на заявление Потанин напомнил, что российские компании не очень жалуют за рубежом. Если повысят НДПИ, то привлекательность российского производства станет совсем призрачной, по сравнению с зарубежными конкурентами. Любые налоговые изъятия у металлургов - это тупик.
Судебная практика
Налоговая установила схему оптимизации у крупной нефтяной компании. Налоговая инспекция в ходе проверки установила, что контрагенты налогоплательщика подконтрольны материнской компании группы. Проверка МВД выявила, что руководство компаний – номинальное. Бухгалтерскую и налоговую отчетность они подают с одного IP-адреса.

Кроме того, часть контрагентов были созданы в интересах налогоплательщика - об этом говорит хронология деятельности компаний, идентичность их договоров с истцом, а также показания сотрудников, которые у обоих предприятий частично совпадали.

С учетом этих и других фактов инспекция сделала вывод, а суд его поддержал, что взаимоотношения налогоплательщика с перечисленными компаниями были направлены только на оптимизацию налогов. Работы, которые нефтяная компания им якобы оплачивала, выполняли ее собственные сотрудники.
ВС РФ защищает право на вычет по НДС при переходе с УСН на ОСНО. Выполняя инвестпроект, налогоплательщик применял УСН с объектом «доходы» и привлек подрядчика для выполнения строительных работ. Подрядчик выставлял налогоплательщику счета-фактуры с выделенным НДС. После окончания работ и получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию постройка была передана инвестору, который оформил на нее право собственности.

К этому моменту налогоплательщик уже сменил режим налогообложения на общий и направил уточненную декларацию по НДС, в которой заявил налог к вычету.

Инспекция в вычете отказала, сославшись на отсутствие права на вычет. Налоговая указала, что во время получения счетов-фактур организация применяла УСН «доходы», а не ОСНО, а так как "упрощенцы" НДС не платят, то и при переходе на ОСНО не могут принять к вычету налог, предъявленный в период применения УСН.

В свою очередь, налогоплательщик возражал - существует же право при переходе на ОСНО применять НДС-вычеты, если расходы на покупку товаров (работ, услуг) не были вычтены из базы при применении УСН. На что налоговая вспомнила подход Минфина и Конституционного Суда РФ, согласно которому такое право возникает только для налогоплательщиков на упрощенке, применяющие «доходы минус расходы».

Суды трех инстанций поддержали позицию налоговой. Только, отменяя решения нижестоящих судов и отправляя дело на новое рассмотрение ВС РФ отметил, что сам факт предъявления НДС в период применения УСН не может служить основанием для отказа в вычете после перехода на ОСНО.

Судам предстоит исследовать, действительно ли объект был передан инвестору после перехода на ОСНО и начала осуществления облагаемых НДС операций.
15.25 КоАП: представление документов с опозданием - это виновное действие или бездействие? Компания закупила в Китае товар и поставила контракт на учет в уполномоченном банке. После получения товара компания задекларировала поставку. Но справку о подтверждающих документах компания представила с опозданием в 65 рабочих дней. Таможенный отдел валютного контроля усмотрел в действиях компании правонарушение и составил протокол. В результате - компанию оштрафовали за несоблюдение требований Инструкции ЦБ № 181-И.

Компания обратилась в суд с требовании о признании решения незаконным. Главный довод, на который опиралась компания - это несоблюдение правил о территориальной подсудности органа, рассматривающего дело об административном правонарушении. Компания зарегистрирована в городе Кургане, а решение вынесла Екатеринбургская таможня.

Суды первых двух инстанций посчитали, что нарушений нет и отказались признавать решение незаконным. Суд кассационной инстанции, напротив, обратил внимание на общую часть КоАП РФ. Компании вменяют бездействие. Это значит, что административное правонарушение должен рассматривать орган по месту нахождения заявителя. Суд кассационной инстанции согласился с тем, что компания нарушила положения Инструкции 181-И, но поскольку дело рассмотрел ненадлежащий орган, решения следует отменить, а жалобу - удовлетворить.

Теперь за дело возьмется ВС РФ. Судья Першутов указал, что правонарушение состоит в том, что субъект представил документы позже установленного срока. То есть это штраф за действие, а не за бездействие. Закон о валютном контроле и Инструкция 181-И обязывают компанию представить документы в конкретный банк, в котором контракт поставлен на учет. Банк находится в Екатеринбурге. С учетом этого ВС пересмотрит постановление суда кассационной инстанции.
СКЭС разберется, когда нельзя исключать компанию из ЕГРЮЛ. Компания из Казахстана обратила взыскание на долю в российском ООО. В 2015 году арбитражный суд признал решение суда Республики Казахстан. А судебные приставы поспособствовали передаче имущества компании-кредитору.

В 2016 году регистрирующий орган отказался вносить изменения в ЕГРЮЛ: регистрация изменений должна производиться на основании заявления по форме, а не на основании постановления пристава исполнителя.

В 2018 году регистрирующий орган получил данные от налогового органа. У спорной ООО отсутствовало движение средств по счетам. Регистрирующий орган, не долго думая, опубликовал сведения в "Вестнике регистрации" и через год исключил ООО из ЕГРЮЛ.

Компания из Казастана обратилась в суд с требованием признать действия инспекции незаконными. Суды проверили действия инспекции: формально все сделано правильно. Нет деятельности - нет компании. Добросовестный кредитор должен был самостоятельно проверять статус и следить за информацией в ЕГРЮЛ и читать "Вестник государственной регистрации" хотя бы по пятницам.

ВС не согласился с позицией нижестоящих инстанций. Ранее регистрирующий орган уже принимал аналогичное решение о предстоящем исключении ООО из ЕГРЮЛ. Тогда казахские кредиторы вмешались и направили возражения. Регистрирующий орган прервал процедуру исключения из ЕГРЮЛ. Тем не менее, регистрирующий орган снова начал процедуру исключения компании из ЕГРЮЛ. Судья Золотова посчитала убедительными доводы о нарушении корпоративных прав компании и передала дело на рассмотрение СКЭС ВС РФ.
Международное налогообложение
Налога на прибыль до 30% для выводящих ее за рубеж не за горами. Президент Владимир Путин и премьер Михаил Мишустин весной этого года заявили, что нужно заставить бизнес не выводить прибыль в офшоры, а инвестировать внутри страны. Минфин прорабатывает варианты, как это сделать. Один из них предполагает рост налога на прибыль с 20% до 25-30% для тех, кто «злоупотребляет» выводом прибыли за рубеж. Пока идея только на этапе проработки, если все-таки решение о налоговой донастройке будет принято, то к концу лета Минфин выйдет на конкретные параметры.
X5 Retail не планирует перерегистрироваться из Нидерландов. Российская продуктовая розничная компания X5 Retail Group, зарегистрированная в Нидерландах, пока не планирует смену юрисдикции в связи с денонсацией соглашения об избежании двойного налогообложения с этой страной. "На сегодняшний момент группа зарегистрирована в Нидерландах, и мы пока не рассматриваем переход в другие юрисдикции»,— сказал CEO Х5 Игорь Шехтерман.
Глобальный корпоративный налог ежегодно будет приносить ЕС не менее 50 млрд евро. Европейский союз ежегодно будет получать не менее 50 млрд евро в случае введения по предложению США глобального налога на прибыль транснациональных корпораций на уровне 15%. В понедельник агентство Рейтер сообщило со ссылкой на черновой вариант коммюнике министров финансов G7, что главы ведомств в итоговом заявлении поддержат усилия ОЭСР по введению глобального корпоративного налога. Ранее министр финансов США Джанет Йеллен выразила мнение, что введение минимальной ставки глобального корпоративного налога позволит устранить налоговую конкуренцию между странами.
Вложение в капитал в терминологии Модельной конвенции ОЭСР и СИДН означает именно вклад в уставный капитал. Налогоплательщик выплатил австрийской материнской компании дивиденды и применил кним пониженную ставку, предусмотретнную соответствующим СИДН.

Налоговая инспекция в ходе проверки установила, что налогоплательщиком не соблюдено условие, необходимое для применения льготы из СИДН, а именно в уставный капитал не была внесена предписанная СИДН сумма в размере 100 000 долларов США. Налогоплательщик отмечал, что Кроме того, сертификат налогового резидентства был представлен налогоплательщику уже после соответствующих выплат.

Налогоплательщик возражал, ведь им была получена безвозмездная помощь от австрийской компании в виде векселей, на сумму превышающую необходимое значение из СИДН.

Суд поддержал позицию налоговой и указал, ссылаясь на Комментарии к Модельной конвенции ОЭСР и позицию Минфина РФ, что под вложениям в капитал необходимо понимать именно вложение в уставной капитал, а иное толкование не является правильным.
Слушаем подкаст GutenTax в Telegram
Подписывайтесь на наш канал и слушайте не только подкаст, но и получайте актуальные новости.
Подписаться
Бот по проверке контрагентов
Используйте наш бот для быстрой проверки компаний. Введите ИНН и получите численность сотрудников, доходы и уплачиваемые налоги.
Попробовать
Расслабьтесь с подкастом "Сомнолог"
Налогово-медитативный подкаст отправит вас на волнах Налогового кодекса в мир грёз и сновидений
Послушать сеанс
Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.
Дмитрий Костальгин
Управляющий партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: kostalgin@taxadvisor.ru
Александра Алексеева
Управляющий партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: lxv@taxadvisor.ru
Алексей Яковлев
Партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: yakovlev@taxadvisor.ru
Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46
Отписаться от получения рассылки можно здесь