Расширение прогрессивной ставки, новые условия для УСН и другие поправки в НК РФ. Минфин подготовил изменения налоговой системы. Прогрессивная шкала будет начинаться с годового дохода свыше 2,4 млн. Для граждан с меньшим доходом ставка НДФЛ останется 13%. Максимальная ставка для доходов свыше 50 млн — 22%. Изменения затронут налог на прибыль – его повысят до 25%. Компании на УСН с доходом выше 60 млн рублей начнут платить НДС.

Налоговые изменения принесут в бюджет 2 трлн рублей. Минфин ожидает дополнительные поступления в 2025 в размере 2,6 трлн. Большая часть доходов ожидается за счет налога на прибыль. Второй – НДФЛ, который принесет 500 млрд. На третьем месте – изменения в УСН, оцениваются в 470 млрд для федерального и 258 млрд – для региональных бюджетов.

ФНС России проанализировала показатели совокупной фискальной нагрузки клининговой отрасли. Данные по ним представлены в форме таблицы. Отклонение в сторону уменьшения на 20% может показать риски уклонения от уплаты налогов. Заказчикам услуг предлагают самостоятельно сопоставлять фактическую нагрузку и нормативную.

Законопроект о налоговом мошенничестве. УК РФ дополнят статьей «Мошенничество в налоговой сфере». Введут ответственность за хищение денег при возмещении или возврате налога путем включения заведомо ложных сведений в декларацию или иные документы. Речь идет о случаях, когда действия повлекли ущерб от 25 тысяч рублей.

Письмо ФНС о налоговых расчетах. ФНС сообщает, что в случае непредставления агентом расчета в течение 20 дней по истечении срока, инспекция принимает решение о приостановлении операций агента по счетам. Непредставление расчета в срок влечет взыскание штрафа до 30% процентов. Доходы иностранных организаций от работ и услуг на территории иностранного государства не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в расчете. Однако к доходам иностранной организации от источников в РФ относятся доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ на территории РФ взаимозависимому лицу. Работы считаются выполненными на территории РФ, если покупатель осуществляет деятельность на территории РФ.

Амнистия для дробления бизнеса. Минфин разработал порядок амнистии для компаний, использовавших схемы ухода от налогов. Им простят нарушения в 2022–2024 годах, при условии обеления. Если бизнес добровольно откажется от дробления, обязанность по уплате налогов и пеней за 2022–2024 годов может быть прекращена. При этом уже вступивших в силу решений амнистия не коснется.

Амнистия для дробления бизнеса. Минфин разработал порядок амнистии для компаний, использовавших схемы ухода от налогов. Им простят нарушения в 2022–2024 годах, при условии обеления. Если бизнес добровольно откажется от дробления, обязанность по уплате налогов и пеней за 2022–2024 годов может быть прекращена. При этом уже вступивших в силу решений амнистия не коснется.

Нефтяные дивиденды сократятся из-за налога на прибыль. Аналитики SberCIB считают, что из-за повышения ставки налога до 25% чистая прибыль компаний снизится на 5-7%. Это сократит количество свободных денежных средств для акционеров на 5-14%. Целевые цены ценных бумаг на этом фоне будут снижаться. Сильнее всего по прогнозам пострадает Роснефть, Татнефть и Новатэк.

Судебная практика

СКЭС ВС РФ разъяснила порядок учета уплаченных налогов при “дроблении бизнеса”.

Инспекция выявила “дробление бизнеса” и доначислила налоги по ОСНО. Определяя действительную налоговую обязанность Общества, налоговая зачла УСН в счет уплаты налога на прибыль в полном объеме, а оставшуюся переплату отказалась учитывать при расчете пени и суммы НДС.

Суды исходили из того, что Общество должно было совершить самостоятельные действия по уплате налога, в данном деле - представить в Инспекцию заявление о зачете переплаты по одному налогу в счет уплаты иного. Так как заявление предоставлено не было, пени и штрафы начислялись до даты принятия решения по проверке и это было правомерно. До этого Судебная коллегия сформулировала правило для Инспекции - уплаченные налоги раздробившимися компаниями на УСН должны быть зачтены так, как если бы их своевременно уплачивали.

Компания же посчитала, что, так как средства фактически поступили в бюджет своевременно, основания для начисления пени и штрафа не возникает. Было указано на то, что по налогу на прибыль проблемы с начислением пеней не возникло, хотя порядок его зачета аналогичен НДС и не требует заявления.

Верховный Суд указал, что остаток по результатам перерасчета должен быть зачтен в счет погашения задолженности не только по налогу на прибыль (как указано в определении Судебной коллегии), но и по НДС, даже если налогоплательщик не подал заявление о зачете. Более того, у бюджета не было таких потерь, которые требовали бы взимание пени. Верховный суд в третий раз направил дело на новое рассмотрение, установив, что налоговая обязанность налогоплательщика должна быть соразмерна потерям бюджета.

Объединение процентов и основного долга признается неденежной формой выплаты дохода. Общество и кипрская компания заключили договор займа, по которому начислялись проценты за пользование заемными средствами. Позже стороны заключили дополнительное соглашение, договорились прекратить начисление процентов за пользование займом и сделать их частью основного долга.

Суды встали на сторону налогового органа. Указав что присоединение процентов к сумме основного долга – это неденежная форма выплаты дохода, с которого общество должно было удержать налог.

Налоговые органы активно раскрывают схемы по получению налоговой выгоды через цепочку фиктивных покупателей. Инспекция по итогам проверки доначислила Обществу НДС. По мнению налогового органа, общество ввезло в РФ овощи и продало их по заниженной стоимости техническим организациям. Налоговая нагрузка лежала на спорных технических контрагентах - покупателях Общества, но в реальности отгрузка продукции производилась напрямую конечным покупателям.

Суды установили, что продажная цена большинства товаров была ниже таможенной стоимости товара и часто ниже их закупочной стоимости. Они встали на сторону Инспекции и указали, что общество стремилось получить незаконную налоговую экономию.

Так, Общество занижало стоимость овощей на продажу, вовлекало в оборот перепродавцов-покупателей, которые аккумулировали на себе наценку за товар, и таким образом завышало сумму возмещаемого НДС.

Суд разъяснил, когда начинается течение срока назначения проверки по контролируемой сделке. Не так давно было опубликовано постановление КС от 14.07.2023 № 41-П. В нем КС РФ описал, когда начинается исчисление двухлетнего срока, в течение которого налоговый орган может принять решение о проверке контролируемой сделки. Варианта два: или течение срока начинается с даты предоставления первоначального уведомления о сделке, или с даты уточненного уведомления. Срок начинает течь с даты уточненного уведомления, если в первоначальном уведомлении информации о контролируемой сделке не содержалось.

Общество представило в ФНС уведомление о контролируемых сделках. Позже общество направило в орган уточненное уведомление, где лишь изменило номера договоров. ФНС вынесла решение о проведении проверки в связи с совершением сделки с нидерландской компанией.

Общество посчитало, что ФНС не имело права назначать проверку, так как вышел двухлетний срок с даты первоначального уведомления: в первом уведомлении уже содержалась информация о контролируемой сделке. Суд встал на сторону налогоплательщика и указал, что, согласно позиции КС РФ, если налоговый орган решает исчислять двухлетний срок с даты подачи второго уведомления, он должен пояснить, какие именно данные именно из уточненного уведомления стали причиной назначения проверки. Инспекция таких доказательств не предоставила.

Иностранный софт обложат сбором. Обсуждается введение платы для компаний, которые продолжают пользоваться зарубежным софтом. Инициатива призвана уравнять внедрение иностранного и российского ПО. Решение примет Минцифры.

Райффайзенбанк перестанет отправлять доллары. С 10 июня совершить исходящий платеж в валюте не удастся, так как корреспондирующие банки поменяли свои требования, говорится в сообщении Банка.

Интеррос возведет деловой центр на острове “Русский”. Строительство будет вести ООО “Бизнес центр “Русский остров” по соглашению с правительством Приморья. Цена проекта составит 2 миллиарда рублей, объект планируют сдать в 4 квартале 2026 года.

С Киприота возможно взыскать как неосновательное обогащение налог, уплаченный налоговым агентом из своих средств. Общество купило у кипрской компании движимое и недвижимое имущество. Общество как налоговый агент должно было удержать 20% со стоимости недвижимости, но ошибочно этого не сделало, перечислив Киприоту полную стоимость. ИФНС это заметила и потребовала доплаты, а Общество было вынуждено уже платить из своих средств.

Поскольку Киприот получил лишнее (сумма неудержанного налога), Общество пошло в суд с иском о взыскании неосновательного обогащения.

Киприоты парировали тем, что согласно договору и СИДН все доходы должны облагаться на Кипре. Суд отметил, что СИДН не предусматривал такого освобождения при реализации недвижимого имущества на территории РФ.

Также договором было предусмотрено, что Продавец самостоятельно несет ответственность за выполнение всех требований налогового законодательства, а Покупатель не обязан возмещать налоги Продавцу. На это суд напомнил простую истину “о налогах не договариваются”, поэтому применяются нормы НК РФ вне зависимости от условий договора.

Кроме того, суд отклонил довод о пропуске срока исковой давности. Хотя часть налоговых платежей Общество оплатило за пределами трех лет.

В итоге суд взыскал с Киприота (Продавца) почти $1 млн. Интересно, как будет происходить взыскание.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь