Вышел GutenTax №38 "Россия разорвала налоговое соглашение с Нидерландами: победа или катастрофа?" Послушать подкаст можно по ссылке или в приложении.

Конвертируемый заем для стартапов. ГД приняла в третьем чтении закон, позволяющий инвесторам самостоятельно определять порядок конвертации займа. Поправки затронут закон об АО - в нем появится новая статья. Для договора конвертируемого займа установят существенные условия: срок или иные обстоятельства, при которых займодавец может потребовать передать ему акции и цена размещения акций. Похожие правила появятся в законе об ООО. Увеличение уставного капитала компании за счет займа будет происходить с участием нотариуса. Эксперты считают, что новые правила упростят жизнь стартапов: раньше передача акций в счет погашения займа занимала долгое время. Инвестору нужно было провести рыночную оценку стоимости компании, due diligence. Зато после вступления закона в силу у инвестора появляется гарантия, а у стартапа - больше возможностей.

Росфинмониторинг проверит зачисления. ГД приняла законопроект, которым Росфинмониторинг получит новые полномочия. Ведомство сможет контролировать поступления НКО и зачисления средств из-за рубежа на счета граждан и российских компаний. По новым правилам Росфинмониторинг сможет проверять все зачисления из-за рубежа (за исключением некоторых организаций с государственным участием). Искать будут тех, кто получает средства от "нежелательных" организаций. Сами депутаты заявляют, что проверки повысят прозрачность. А вот эксперты отнеслись к поправкам скептически.

ФСБУ по документообороту принят и опубликован. Новые правила обязывают компании составлять документы на русском языке. Если же документ составлен на иностранном языке - компания должна обеспечить построчный перевод. Стоимость объектов учета выражается в рублях. Если же стоимость объекта выражена в иностранной валюте, то в документах нужно указать и стоимость в рублях. Новые правила затронут документы, составленные в электронном виде: компания должна обеспечить «бумажные» копии. Если в документе допущены ошибки, то компания может все исправить. Либо составить новый документ (электронный) - в этом случае нужно указать, что новый документ заменяет старый. Либо - исправить ошибку в самом документе (для документов на бумажном носителе). Ничего стирать или замазывать нельзя: при исправлении нужно обеспечить возможность прочитать и старый, и новый текст. При исправлении обязательно указать дату и ФИО лица, которое вносит изменения.

Минфин опубликовал новый порядок учета состоятельных граждан. Минфин не раскрыл критерии, по которым будут определять крупнейших налогоплательщиков - физических лиц. Налоговый орган по крупнейшим налогоплательщикам будет рассылать физическим лицам уведомления о постановке на учет. Интересно, что сначала инспекция произведет постановку на учет, а уведомление об этом придет налогоплательщику позже. Точно также будет в том случае, если ФНС по КН поймет, что конкретное физическое лицо не подходит по критериям и снимет с учета. Пока непонятно, как физическим лицам без «личного кабинета» отслеживать, в какой инспекции они состоят на учете и куда отправлять декларацию почтой.

Замглавы Минфина просит не трогать 15%-ный НДФЛ. Алексей Сазанов (замглавы Минфина) дал интервью Forbes о том, куда движется налоговая политика государства. Сазанов рассказал, что Минфин прорабатывает вопрос повышения налогов для тех, кто выводит прибыль в офшоры. У ведомства пока нет конкретных идей, но Минфин пытается найти разумный подход. Обещают, что инициатива затронет только тех, кто злоупотребляет выводом дохода. Относительно изменений в прогрессивной ставке Сазанов отметил, что еще 2-3 года этот подход не изменится. После этого ведомство подумает, нужно ли вносить изменения и донастраивать систему.

Судебная практика

Уточненное уведомление о контролируемых сделках "обнуляет" срок назначения проверки. Налогоплательщик представил в ФНС в мае 2018 года уведомление о контролируемых сделках, а в октябре 2018 направил уточненное уведомление, в котором скорректировал некоторые данные.

ФНС назначила проведение проверки в конце декабря 2020 года в отношение сделок, которые были предметом уведомления и суть которых не была скорректирована в уточненном уведомлении. Налогоплательщик оспорил такое поведение - проверка начата по истечению срока для назначения таких проверок: вместо положенных двух ФНС понадобилось 2 года и 7 месяцев. Срок, по мнению налогоплательщика, необходимо исчислять с даты первочного уведомления, а не с даты корректировки.

Суд, поддерживая позицию инспекции, указал на то, что первичное уведомление в случае подачи уточнённого уведомления становится неактуальным, то есть аннулируется. Следовательно, такое первичное уведомление не может являться основанием для вынесения решения о проведении проверки.

Доходы предпринимателя, не зарегистрированного в установленном порядке, подлежат налогообложению по правилам, написанным для предпринимателей. Налогоплательщик - физическое лицо - то приобретала статус ИП, то прекращала его. В момент, когда у налогоплательщика отсутствовал зарегистрированный статус предпринимателя, были проданы квартиры, а по ним заявлен имущественный налоговый вычет.

Налоговая инспекция в ходе выездной налоговой проверки посчитала, что раз зарегистрированного статуса ИП у налогоплательщика нет, то и доход, полученный по сделкам продажи недвижимости, подлежит обложению НДФЛ.

Суды трех инстанций, а следом и Верховный Суд РФ, отказали налоговой в такой трактовке НК. Суды пришли к выводам что лицо, получившее доход, не может быть лишено права на учет экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода, а лица, не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей, в нарушение требований гражданского законодательства, по результатам своей предпринимательской деятельности обязаны уплачивать налоги как индивидуальные предприниматели.

Щебень против строительного камня: суды разобрались, что является объектом НДПИ. Компания разрабатывала месторождение. Процесс происходил так: сначала рабочие добывали строительный камень, а затем компания своими силами превращала камень в щебень. Для целей НДПИ компания признавала добытым полезным ископаемым строительный камень, как сырье для производства щебня. А налоговую базу - как стоимость цены реализации строительного камня. Инспекции такой подход не понравился.

По мнению проверяющих, добытым полезным ископаемым следовало признать щебень. Поэтому объектом НДПИ тоже должен был стать щебень. Инспекция вынесла решение о привлечении налогоплательщика к ответственности.

Налогоплательщик обратился в суд и потребовал отменить решение инспекции. По мнению налогоплательщика, щебень - это результат дробления строительного камня. То есть налогоплательщик никогда не добывал щебень сразу, поэтому объектом налогообложения следует признать строительный камень.

Подходы судов разделились. Суд апелляционной инстанции поддержал налогоплательщика. Основным доводом стал тот факт, что компания добывала строительный камень. Поэтому он и должен быть объектом обложения НДПИ. Суды первой и кассационной инстанции обратили внимание на закон "О недрах". В нем содержались положения о том, что добыча - это технологический процесс. Несмотря на то, что налогоплательщик смог доказать, что он добывал в месторождении камень, процесс обработки - это тоже "добыча". Тем не менее, щебень - это раздробленный строительный камень. По сути, физические и механические свойства товара не изменились (за исключением фракции). А самому налогоплательщику следовало определять в качестве объекта налогообложения щебень, поскольку добыча - это длительный процесс, включающий в себя процесс обработки полезных ископаемых.

Страны G7 договорились обложить 15%-ным налогом все транснациональные корпорации в мире. Страны договорились способствовать установлению как у себя, так и по всему миру минимальной ставки корпоративного налога (на прибыль) для транснациональных компаний в размере не менее чем 15%. Мера прежде всего направлена на компании, работающие в глобальной цифровой экономике, дипломатично следует из коммюнике.

Налоговая ставка для богатейших бизнесменов США составляет меньше 1%. Журналисты-расследователи проанализировали попавшие в их распоряжение налоговые декларации состоятельных граждан США за последние несколько лет и сравнили эти данные с оценками Forbes о том, насколько выросли капиталы миллиардеров за тот или иной год. Выяснилось, что 25 лидеров рейтинга с 2014 по 2018 год заработали суммарно $401 млрд, но в виде налогов уплатили лишь $13,6 млрд. Таким образом, реальная ставка в общей сложности составила 3,4%

Booking не считает, что обязана платить НДС в странах, где есть ее офис. Итальянская полиция преследует Booking.com по обвинению в уклонении от уплаты налогов. Налоговая полиция Италии считает, что Букинг уклонился от уплаты НДС в размере 153 миллионов евро, не уплаченных с заказов помещений, забронированных через его платформу. Букинг ответил тем, что полагает обязанность по уплате НДС возлагается на партнеров сервиса - отели. По мере продолжения уголовного расследования прокуратуры Генуи налоговая служба Италии начнет отдельную процедуру, по окончании которой Booking.com должен будет решить, согласиться ли платить или опротестовать любые обвинения в правонарушениях.

Глава IRS просит у Конгресса разрешение на получение данных о криптовалюте. Администрация Джо Байдена предложила потребовать от криптовалютных брокеров, в том числе бирж, сообщать информацию о своих клиентах, в том числе о косвенных иностранных инвесторах. Также потребовалось, чтобы компании сообщали, когда они получают криптоактивы на сумму более 10 000 долларов. Возможно, скоро анонимности криптовалюте настанет конец.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь