Вышел GutenTax №39 "Очередной крах "банковской тайны"?" Послушать подкаст можно по ссылке или в приложении.

Субсидии для малого бизнеса. ГД приняла законопроект с поправками в НК. В изначально предложенном проекте поправок было 57 страниц, к третьему чтению их стало в 2 раза больше. Среди прочего проект предусматривает отмену НДС для предприятий общественного питания. Льготу смогут применить рестораны и кафе, сумма доходов которых не превысила 2 млрд рублей за предшествующий год, удельный вес доходов от реализации услуг питания составляет не менее 70%, а уровень дохода сотрудников не ниже размера среднемесячной зарплаты по региону. А кулинарии и заведения, которые просто продают еду, льгот не получат.

Региональные ставки для самозанятых. Депутат ГД предложил законопроект, который предусматривает снижение ставок по НПД. По замыслу депутата, регионы должны сами решать, какую ставку применять. Поэтому НК должен предусматривать снижение ставок до 2% при получении дохода от физических лиц и до 4% при получении дохода от компаний и ИП - в соответствии с законом субъекта. Правительство РФ проект не поддержало. Причина тому - выпадающие доходы из фонда ОМС.

Минфин рассказал о документах в области регулирования бухучета. Минфин напомнил об иерархии нормативный актов. На первом месте находится ФЗ "О бухгалтерском учете". На втором - федеральные стандарты бухгалтерского учета. На третьем - отраслевые стандарты бухучета и акты ЦБ. И на четвертом - рекомендации и стандарты экономического субъекта. Нормативные акты не могут противоречить вышестоящим в иерархии нормативным актам. Тем не менее, документ, отличный от федеральных стандартов не считается противоречащим, если: усиливается конкретное требование, определяются специфические требования к виду деятельности или допускаются отдельные правила к объему раскрываемой информации.

Росстат посчитал зарплату среднестатистического работника. Расчет медианного значения основан на данных, которые собирает ПФР. Медианное значение - это такое, при котором ровно половина работников зарабатывает больше, соответственно, остальные 50% - меньше. По новой методике медианная заработная плата составила чуть выше 32 тысяч рублей. Эти данные понадобятся государству, чтобы рассчитать МРОТ.

ВС: участников процесса нужно приглашать в зал. Потерпевший и осужденный подали кассационные жалобы на приговор и постановление апелляции. Представители потерпевшего также подали ходатайство, в котором указали, что желают участвовать в судебном заседании. В ходе рассмотрения жалоб суд объявил о неявке представителей потерпевшего и приступил к рассмотрению в их отсутствие. Позже выяснилось, что представитель заблаговременно прибыл в суд и ожидал вызова в коридоре. ВС посчитал бездействие суда нарушением процессуальных прав потерпевшего и отменил определение суда кассационной инстанции.

Судебная практика

Расходы в виде оплаты абонентского обслуживания консалтинговой организации можно включить в число компенсируемых проигравшей стороной. Суд первой инстанции подтвердил правомерность включения судебных расходов на оплату услуг представителей, оенив категорию спора, объем подготовленных процессуальных документов, фактического объема оказанных юридических услуг. Суд решил, что заявленная сумма является разумной и соразмерной фактически оказанным услугам при рассмотрении спора.

Вышестоящие суды, в свою очередь, посчитали, что документы о взаимодействии фирмы с консалтинговым обществом не содержат указания на стоимость юридических услуг, относящихся именно к соответствующему спору. Кроме того, из консалтингового договора, как посчитал суд, не представляется возможным установить порядок определения стоимости конкретной услуги.

Верховный Суд, отменяя акты апелляционного и кассационного судов, посчитал что для возмещения судебных расходов значение имеет единственное обстоятельство: то, понесены ли соответствующие расходы. И отметил, в частности, что такая форма оплаты представительских услуг как абонентская плата, является допустимой формой расчета за оказанные заказчику юридические услуги с точки зрения возможности последующего взыскания судебных расходов с проигравшей стороны. Поэтому, ВС РФ признал правомерной позицию суда первой инстанции.

Суд округа: позиции КС РФ по НДС нельзя применять выборочно. Налогоплательщик приобретал нефтепродукты у контрагента. Контрагента признали банкротом и открыли конкурсное производство. Тем не менее, контрагент выставлял счета-фактуры и выделял НДС. Налогоплательщик заявил НДС к вычету. Инспекции такой подход не понравился: поэтому по результатам камеральной проверки проверяющие составили акт и привлекли налогоплательщика к ответственности. Инспекция указала, что контрагент неправомерно выставлял счета-фактуры, а операции по реализации товаров банкротом не признаются объектом обложения НДС. Соответственно, налогоплательщик был не вправе заявлять вычеты по счетам-фактурам.

Налогоплательщик обратился в суд, чтобы оспорить решение инспекции. Суды первых двух инстанции отказали в удовлетворении требований. Суды учли, что контрагент не производил нефтепродукты, а закупал их у третьих лиц для последующей перепродажи. Поэтому позиция, многократно высказанная КС РФ, по поводу учета НДС, не применяется.

Суд кассационной инстанции напомнил нижестоящим инстанциям, что НДС - это косвенный налог. Бремя уплаты НДС несет покупатель, так как он уплачивает полную цену. Каждая из компаний, участвующих в цепочке, сначала уплачивает НДС, а затем получает право на вычеты. Соответственно, нельзя разрешать или запрещать учитывать НДС в зависимости от основания для его уплаты.

Компания, признанная банкротом, может продолжать вести деятельность - это не запрещено законом. Если налогоплательщик приобрел товары у банкрота и уплатил НДС в составе цены, то он вправе заявить вычет. Суд кассационной инстанции пожурил суды нижестоящих инстанций за выборочное применение позиций КС РФ и указал, что мнение КС РФ по вопросу применения вычетов по НДС является универсальным. В результате суд отменил решение инспекции и акты судов.

Кассация не согласилась с тем, что компанию можно лишить льготы из-за долга в 3 рубля. Компания применяла льготу по налогу на имущество - как субъект МСП. Иснпекция решила проверить, соответствует ли компания всем критериям. В результате инспекция обнаружила ужасное - недоимку в 3 рубля. Инспекция решила наказать налогоплательщика: отказала в применении льготы и доначислила налог. Компания пояснила: что недоимка возникла из-за технической ошибки в платежном поручении. Тем не менее, в налоговой декларации сумма была указана верно. А компания доплатила 3 рубля чуть позже. Еще у налогоплательщика была переплата по тому же налогу, но за другой налоговый период, - в 5'000 рублей. Это значит, что из-за трех недоплаченных рублей бюджет не сильно пострадал.

Вышестоящая инспекция и суды первых двух инстанций были непоколебимы: строгий закон запрещает применять льготу компаниям с недоимкой. Поэтому инспекция права - никакой льготы компаниям с недоимкой не положено.

Сторону налогоплательщика занял суд кассационной инстанции: инспекция знала о переплате за предыдущие периоды, но почему-то этот довод никто не учел. По смыслу нормы, льгота полагается добросовестным налогоплательщикам. А в досье компании не было никаких отрицательных факторов, кроме недоимки в 3 рубля. Суд кассационной инстанции учел, что задолженность возникла в результате описки и была погашена в максимально короткие сроки. Суд заключил, что неправильно лишать компанию льготы из-за копеечного долга.

Российским блогерам не придется дважды платить налоги с доходов и по российским и по американским законам. На днях компания Google LLC направила пользователям сообщения, что доходы российских блогеров, полученные от просмотра их контента на территории США, будут облагаться налогами по американским законам. Нововведение вступает в силу с июня. Однако в 1992 году Россия и США подписали договор об избежании двойного налогообложения. Таким образом, если доходы от авторских прав и лицензий (роялти) получает российский резидент, то его доходы облагаются налогом только в России (п. 1 ст. 12 Договора). Чтобы подтвердить свое резидентство, нужно заполнить электронную форму (W8B, 1042S), которую пользователям направила Google LLC.

«Газпром» перерегистрирует нидерландские компании в России. Газпром после решения о денонсации соглашения между Россией и Нидерландами об избежании двойного налогообложения анализирует вопрос о перерегистрации собственных холдингов в Нидерландах в российской юрисдикции. Об этом сообщил зампред правления компании Фамил Садыгов. По его словам, для перерегистрации зарубежных холдингов могут быть использованы возможности специальных административных районов (САР).

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь