В РФ отменят запрет на создание фирм-матрешек. Госдума инициативу поддержала. Благодаря поправке в ГК РФ компании смогут иметь в качестве единственного участника другое хозобщество, также состоящее из одного лица. Это позволит эффективно структурировать бизнес в условиях санкций.

Минцифры приостановило работу над законопроектом о сборе за использование зарубежного ПО. Причина – сложности в разработке. Нет понятных механизмов по выявлению у компаний иностранного софта. Западное ПО по-прежнему работает стабильно, поэтому бизнес не настроен на его замену. Минфин и ФНС законопроект не поддержали, но Минцифры продолжит работу над инициативой.

Налоговые льготы для бизнеса в Калининградской ОЭЗ останутся прежними. Законопроект получил поддержку Правительства РФ и поступил в Госдуму. Повышение налога на прибыль в 2025 не повлияет на резидентов ОЭЗ Калининграда, потому что условия реализации инвестиционных проектов ухудшаться не могут.

Резиденты ОЭЗ Магаданской области лишились налоговых преференций. Это позволит сократить выпадающие доходы бюджета. Однако бизнес получит право на инвестиционные налоговые вычеты. Закон начнёт действовать с 01.01.2026. Также в регионе появится территория опережающего развития (ТОР), где сохранится режим свободной таможенной зоны.

В мае дефицит бюджета снова вырос. Однако темпы его увеличения замедлились. Эксперты связывают это с падением доходов от экспорта нефти и газа. Госдума уже одобрила поправку о повышении расходов в бюджете на 2025.

Судебная практика

Кассация рассмотрела вопросы НДС по договору лизинга

Общество в 2012-2017 гг. передавало в лизинг имущество. В 2020 году указанные сделки были признаны недействительными. Общество вернуло контрагенту лизинговые платежи и включило в 4 квартале 2020 года вычеты по корректировочным счетам-фактурам. Инспекция в учете таких вычетов Обществу отказала.

На первом круге рассмотрения дело суд кассационной инстанции сформулировал несколько подходов:

• Общество имеет право на вычет в 4 кв 2020 года;

• Общество вправе претендовать на сумму НДС, которая представляет собой разность между суммой исчисленного и уплаченного при получении лизинговых платежей лизингодателем налога и суммой налога, заявленного к вычету при приобретении имущества у продавца оборудования, подлежащего передаче в лизинг.

Тем не менее, нижестоящие суды не нашли общего подхода к данным выводам и кассационному суду вновь пришлось разбираться с делом и, забегая вперед, в некоторой части уточнять свой же подход.

Суд, поддерживая Инспекцию, указал, что заявленная Обществом сумма НДС к вычету при приобретении имущества у продавцов оборудования за период 2011-2012 гг. не может быть учтена при расчете вычетов по сделкам в рамках договоров лизинга за период 2012-2017 гг. и в периоде корректировки налоговых обязательств (4 квартал 2020 года), поскольку имеются разные «заявления в конкретной налоговой декларации по НДС», разные периоды, разные объекты налогообложения, разные предъявленные Обществом суммы налоговых вычетов.

Кроме того, нашел подтверждения и довод Инспекции о том, что восстановленный НДС контрагентом не уплачен. В бюджете не сформирован источник для возмещения НДС Обществом. Было особо отмечено, что в 4 квартале 2020 г. Общество вообще не могло применять налоговые вычеты по НДС – объектов обложения по НДС не было.

Применение повышенных коэффициентов к ставке земельного налога равной 1,5% недопустимо

Общество в 2021 году приобрело, а затем реализовало земельный участок. За период нахождения ЗУ у Общества, Инспекция рассчитала сумму земельного налога с применением ставки 1,5% и повышающего коэффициента 2.

Суды первой и апелляционной инстанции поддержали Инспекцию. Они отметили, что коэффициент 2 применяется к тем земельным участкам, которые были приобретены в собственность для осуществления на них жилищного строительства. При этом коэффициент 2 применяется в течение трех лет: с даты регистрации на них прав и до регистрации прав на построенный объект недвижимости. Общество регистрацию прав на построенный жилой дом не произвело. Значит условия для перерасчета с коэффициентом 1 не были соблюдены.

Кассация, отменяя состоявшиеся судебные акты, отметила, что при предоставлении пониженной ставки в размере 0,3% применяется повышенный коэффициент. Целью повышающего коэффициента в данном случае является стимулирование налогоплательщика на скорейшее строительство жилых строений. Применение повышающих коэффициентов 2 и 4 к ставке 0,3% не превышает максимальную ставку по земельному налогу в 1,5%, которая установлена в НК.

Ставка 0,3% не подлежит применению для участков, которые предоставлены для ИЖС, но используются для предпринимательской деятельности. Поэтому должна применяться ставка налога, которая не может превышать 1,5%. Применение повышающих коэффициентов 2 и 4 к ставке 1,5% приводят к превышению предельной ставки по земельному налогу 1,5%, что противоречит НК РФ.

Вклад в имущество Общества векселями был признан судом прощением долга

Общество выдало своему участнику вексель. Позже участник простил Обществу долг, однако в тот же день расторг соглашение о прощении долга и внес векселя в добавочный капитал Общества.

Инспекция указала, что в результате этих действий Общество не включило во внереализационные доходы прощение долга.

Суды поддержали Инспекцию. Они отметили, что после заключения соглашения в бухучете Общества были сформированы бухгалтерские проводки таким образом, что добавочный капитал не увеличился, а уменьшились обязательства Общества.

Кроме того, указания на реквизиты векселей, которые позволяют сделать вывод о том, что это именно они были внесены в добавочный капитал, нет.
Таким образом, суд поддержал вывод Инспекции о том, что прощение долга, в свою очередь - это внереализационный доход, который включается в налоговую базу по налогу на прибыль.

Россияне возвращаются к прежнему налоговому резидентству. Этот тренд касается как трудовых релокантов, так и бизнесменов. Их возвращение связано с личными обстоятельствами, а не с налогами. Юристы рекомендуют ознакомиться с изменениями в налоговом законодательстве, которые произошли в 2025. Также они предупреждают о необходимости отчитываться по КИКам и зарубежным счетам. ФНС планирует автоматизировать определение статуса налогового и валютного резидента на основе данных погранслужбы.

ЕС откажется от налогообложения американских IT-компаний. ЕС хотел облагать налогом доходы этих компаний от цифровой рекламы в ответ на американские пошлины. Власти ЕС опасаются, что это навредит европейскому бизнесу и обострит отношения с США. Сейчас альтернативы американским цифровым сервисам в вопросах рекламы в Европе нет.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь