Taxadvisor weekly №24/22
Новости
Кудрин заявил об ухудшении условий для бизнеса. Глава Счетной палаты Алексей Кудрин сообщил, что работу бизнеса в стране могут ухудшить повышение налогов и неопределенность в вопросе уровня налоговых ставок на период 2023-2025 годы. Кудрин изучил предложения Минфина по налоговой и тарифной политике на 2023-2025 и заметил, что ведомство недостаточно четко раскрыло ставки. Однако это одно из базовых правил, которое бизнес закладывает в основные оценки. Кудрин добавил, что неопределенность в ставках снижает инвестиционные стимулы.
Приглашаем посетить семинар
Более 50 практических вопросов будет нами рассмотрено
Льготы по НДФЛ предлагает Минфин. Ведомство предлагает освободить от налога все выплаты при увольнении сотрудников: в том числе с выплат за неиспользованный отпуск и выходного пособия. Еще Минфин предлагает регионам самостоятельно определять минимальный срок владения недвижимостью и предоставлять вычет на лечение для родителей детей-инвалидов и недееспособных, вне зависимости от возраста детей. Эксперты считают, что эффект от новых льгот будет малозначительным. Кроме того, регионы вряд ли смогут снизить минимальный срок владения недвижимостью, ведь от этого зависит их бюджет.
Даниил Егоров рассказал про АУСН. С 1 июля ФНС начинает тестировать новую систему - АУСН. Применять новый режим смогут компании и ИП, у которых не более 5 сотрудников, а доходы - не более 60 млн рублей в год. Такие компании и ИП могут выбрать между налогом с оборота в 8% и налогом с финансового результата в 20%. В обмен на это компании и ИП могут не сдавать декларации, не делать расчеты и не платить страховые взносы. ФНС совместно с банками-партнерами самостоятельно рассчитают налог на основании данных онлайн-касс и информации о движении средств по счетам.
Ускорить амортизацию зарубежного софта. Вице-премьер Дмитрий Чернышенко поручил Минцифры, Минфину и Минэкономразвития до 15 июля представить предложения по ускоренной амортизации для иностранного софта. Такая мера необходима, чтобы ускорить переход на российское ПО и снизить налоговую нагрузку на бизнес. Впервые с таким предложением обратился глава Россетей: в 2019 году одна из дочерних компаний перешла на новую иностранную платформу, жизненный цикл которой больше 10 лет. Сейчас компания планирует переход на 1С, но внедрение ускоренной амортизации на иностранное ПО позволит облегчить нагрузку.
Поправки в закон о валютном контроле. Госдума в первом чтении приняла законопроект с поправками в закон о валютном контроле. Инициаторы проекта заметили, что участники бюджетного процесса на федеральном уровне недостаточно прозрачно осуществляют валютные операции. В связи с этим в законе появятся обязанности по передаче информации казначейству о сделках с нерезидентами. Теперь Федеральное казначейство станет агентом валютного контроля и даже сможет получать от ФТС сведения об оформленных декларациях на товары.
Судебная практика
Как учитывать расходы на этиловый спирт: вычет по акцизам или себестоимость. Компания закупала этиловый спирт, чтобы в дальнейшем производить парфюмерию. В 2020 году компания представила в инспекцию декларацию по акцизам, в которой объем подакцизного товара, подлежащего налоговому вычету, составил 230 тысяч литров, а сумма налога, подлежащего уплате в бюджет - 0 рублей. Инспекция, при проведении камеральной проверки, посчитала, что компания должна была отнести объемы и стоимость потерь этилового спирта при транспортировке, хранении и лабораторных исследований на себестоимость продукции. Компания же, наоборот, придерживалась точки зрения, что транспортировка, естественная убыль и лабораторные исследования относятся к единому процессу производства и поэтому эти суммы нужно включать в состав налоговых вычетов. В результате инспекция сочла, что компания завысила объем, подлежащий вычету, доначислила налог и потребовала уплатить штраф.

Компания обратилась в суд, чтобы оспорить решение инспекции. Суд выяснил, что компания обладает свидетельством для операций с этиловым спиртом. Из этого следовало, что компания должна была исчислить акциз по всему полученному спирту. В части вычетов суд отметил, что по смыслу п. 11 ст. 200 НК РФ нельзя учесть как вычет сумму акциза, относящуюся к безвозвратно утерянному в процессе производства спирту. Правила из п. 2 ст. 200 НК РФ тоже применить нельзя: продавец не указал суммы акцизов в счетах-фактурах. Суды первой и апелляционной инстанций поддержали решение инспекции, так как не нашли оснований для применения вычетов.

Суд округа отменил решение. Суд выяснил, что включение в стоимость спирта сумм акциза зависит от условий и технологий производства. С учетом этого, разобраться в том, каким образом учитывать затраты на производство продукции можно только после того, как станет ясно, каким образом производили транспортировку, хранение и лабораторные исследования, в том числе, чьими силами и за чей счет. Только после того, как суды разберутся с этими вопросами при новом рассмотрении, суды смогут определить, как учесть эти расходы.
ВС РФ запретил адвокатам применять УСН. Адвокат обратился в Верховный Суд РФ с заявление, в котором попросил признать недействующим Письмо письмо ФНС № СД-4-3/17969@, в котором ведомство запрещает адвокатам, которые одновременно зарегистрированы как ИП, применять УСН. По мнению адвоката, письмо вводит необоснованно расширительное толкование подп. 10 п. 3 ст. 362.12 НК. Вводя новые ограничения и в одностороннем порядке меняя правовую норму, ФНС нарушает права адвокатов, зарегистрированных в качестве ИП.

ВС РФ при рассмотрении вопроса встал на сторону налоговой. ВС отметил, что адвокаты не могут вести предпринимательскую деятельность. Адвокатскую деятельность они практикуют в рамках определенных Законом "об Адвокатуре" образований: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация. Индивидуальную деятельность адвокаты могут вести в форме кабинетов, при этом адвокатский кабинет — не юридическое лицо. Все это подтверждает, что адвокат не вправе вести деятельность в качестве ИП, полагает Верховный Суд. Для других адвокатских образований применение УСН законом не предусмотрено.

При этом ВС РФ отметил, что в спорном письме отсутствуют какие-либо разъяснения, которые запрещали бы физическому лицу использовать УСН в отношении любой разрешенной деятельностью, не связанной с адвокатской.
Приобретение ПО без сопутствующего оборудования у иностранца облагается налогом у источника. Между Обществом и эстонской компанией был заключен сублицензионный договор о предоставлении права использования программ, по которому Общество выплачивало вознаграждение, не облагая его налогом у источника.

Проверяющими, а затем судами было установлено, что по договору эстонская компания предоставила Обществу ограниченную неисключительную сублицензию на использование программ для ЭВМ с выплатой вознаграждения за предоставление сублицензии (передача неисключительных прав).

Общество ссылалось на п. 2 ст. 309 НК РФ и отмечало, что доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

Суды же исходили из того, что Общество приобретало только ПО, без комплектующего оборудования, а следовательно выплата роялти за его использование подлежит обложению налогом у источника выплаты.
Международное налогообложение
Мораторий на валютные нарушения для бизнеса. Правительство планирует освободить россиян и российские компании от ответственности за нарушения валютного законодательства в 2022 году. Такое заявление сделал замглавы Минфина Алексей Моисеев на круглом столе комитета Госдумы по финансовому рынку. Планируется, что освобождение будет действовать с 23 февраля по 31 декабря 2022 года и распространится как на невозврат валютной выручки, так и на куплю-продажу валюты, минуя банки.
Резиденты могут продавать акции через зарубежные счета. Правительственная комиссия разрешила гражданам продавать ценные бумаги за рубежом и зачислять средства от продажи ценных бумаг на свои зарубежные счета. Разрешение распространяется и на погашение ценных бумаг, которые хранятся у иностранного депозитария.

Разрешение действует с 14.06.2022.

Напомним, что на сделки по продаже ценных бумаг распространяются ограничения (п. 1.11 Официальных разъяснений ЦБ № 2-ОР, Указ № 81):

- можно продавать только такие ценные бумаги, которые хранятся у иностранного депозитария или иной организации финансового рынка и их учет ведется за пределами РФ

- расчеты по сделке осуществляются по счетам, информация о которых раскрыта налоговым органам.
Interactive Brokers прекращает работать с российскими рублями. С 31 июля американский брокер Interactive Brokers (IB), продолжающий работать с россиянами, не будет принимать рубли для пополнения клиентских счетов. Ранее IB принимал рублевые переводы на счета только от тех российских банков, в отношении которых не были введены санкции.
Правительственная комиссия об оплате акций валютой недружественного государства. Правительственная комиссия разрешила инвестировать в капитал юрлиц - нерезидентов при наличии одно из следующих условий:

  • Операция осуществляется в рублях, либо в валюте дружественного государства

  • Сумма инвестиций в адрес недружественной страны не превышает эквивалент в 15 млн рублей по официальному курсу.

Разрешение начинает действовать с 01.06.2022.
Слушаем подкаст GutenTax в Telegram
Подписывайтесь на наш канал и слушайте не только подкаст, но и получайте актуальные новости.
Подписаться
Бот по проверке контрагентов
Используйте наш бот для быстрой проверки компаний. Введите ИНН и получите численность сотрудников, доходы и уплачиваемые налоги.
Попробовать
Расслабьтесь с подкастом "Сомнолог"
Налогово-медитативный подкаст отправит вас на волнах Налогового кодекса в мир грёз и сновидений
Послушать сеанс
Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.
Дмитрий Костальгин
Управляющий партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: kostalgin@taxadvisor.ru
Александра Алексеева
Управляющий партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: lxv@taxadvisor.ru
Алексей Яковлев
Партнер
тел.+7 495 230 01 46
email: yakovlev@taxadvisor.ru
Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46
Отписаться от получения рассылки можно здесь