ФНС о признаках дробления бизнеса. ФНС выпустила письмо о правовых позициях арбитражных судов при разрешении споров, связанных с "дроблением бизнеса". Служба напоминает о ключевом подходе: налоговый орган должен представить доказательства, подтверждающие деление единого хозяйствующего субъекта, с единственной целью – получить налоговую выгоду. А налогоплательщик вправе представить доказательства самостоятельной деятельности и наличия разумных причин выбора структуры. В Письме приведены примеры споров, удачных для налоговой. Изучив критерии, принятые судами как доказательства “дробления”, можно протестировать свою бизнес-модель. Подробный разбор письма мы опубликуем на карточках в нашем телеграм-канале | | | Госкорпорации будут строить исследовательские центры. Правительство разработало законопроект, дающий госкомпаниям право строить собственные исследовательские центры на территории инновационных научно-технологических центров. Поправки усилят взаимодействие госкорпораций с наукой и ускорят разработку и внедрение технологий. | | | Изменяются сроки владения земельным участком. Граждане не платят НДФЛ при продаже земельного участка, если владеют им непрерывно в течение 5 лет. Однако долгое время были споры о том, как считать "непрерывное" владение. С июля в минимальный предельный срок владения земельным участком, образованным в результате раздела или перераспределения исходного земельного участка в связи с изъятием для государственных и муниципальных нужд, включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного земельного участка, из которого был образован указанный земельный участок. | | | С Хабиба Нурмагомедова взыскивают отрицательное сальдо. Приставы взыскивают 80 млн долгов с бывшего бойца UFC Хабиба Нурмагомедова. ФНС арестовала счета из-за долга в 300 млн. На сайте ФНС говорилось о том, что операции по счетам бывшего бойца приостановлены из-за неисполнения требований об уплате задолженностей. | | | Способ обработки семян стал основанием для отказа в применении ставки НДС 10%Общество применяло ставку НДС 10% к реализуемым семенам рапса, поскольку товарам был присвоен ОКПД2, который назван в льготном перечне согласно Постановлению Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 и предназначен для товаров, пригодных к использовании в пище. Налоговый орган оспорил ставку 10%, не согласившись с их продовольственным назначением. Суды первой и апелляционной инстанции согласились с налогоплательщиком, однако кассационная инстанция заняла сторону налоговой службы. Был принят во внимание факт осуществленной обработки очищенных семян защитно-стимулирующими химическими препаратами (протравителями) и окрашивающим химическим препаратом (красителем) в целях подготовки к посеву. Так как применяемый обществом код ОКПД 2 предполагал пригодность товаров в пищу, ставка 10% была использована незаконно. | | | Налоговая при оценке отношений с «проблемными» контрагентами должна анализировать технологические процессы налогоплательщиковАпелляционный суд принял решение об отмене доначисления НДС и налога на прибыль по отношениям организации с проблемными контрагентами. Помимо «классических» аргументов о реальности операций и недоказанной фиктивности контрагентов, суд обратил внимание на экономическую потребность Общества в совершении спорных сделок. Налоговому органу, в частности, ставилось в вину отсутствие какого-либо расчета трудозатрат, необходимых для выполнения вышеуказанных работ. Инспекция была обязана провести анализ технологического процесса обработки и контроля товара на складе и при его принятии на склад, который фактически применялся, установить нормативное и фактическое использование рабочего времени и на основании этого произвести анализ полного баланса предприятия (баланса требуемого и фактически имеющегося рабочего времени, товарного баланса, складского учета и т.п.). Таким образом, суд предложил критерий, который может быть использован при оценке обоснованности приобретения товаров (работ, услуг) в ходе рассмотрения дел об «однодневках». | | | Налоговый орган оспорил статус «самозанятых» у подрядчиков, работавших удаленноСуд переквалифицировал из гражданских в трудовые отношения с «самозанятыми» бухгалтером и маркетологом. Хотя данная категория споров в последнее время распространена широко, интерес вызывает низкий стандарт доказывания, использованный судом при рассмотрении дела. По сути, позиция налогового органа основывалась сугубо на неконкретности задач «самозанятых» согласно договорам об оказании услуг, а также на систематическом характере выплат. При этом у «сотрудников» были заключены трудовые договоры с иными организациями, а услуги в пользу налогоплательщика оказывались дистанционно, не под контролем налогоплательщика. Анализируемое решение иллюстрирует тот факт, что теперь риск спора порождают любые отношения с плательщиками налога на профессиональный доход, которые привлекаются организациями на систематической основе для функций «бэкофиса» и (или) в абонентском формате. Рекомендуем учитывать эту практику в своей деятельности. | | | Контроль цен в неконтролируемой сделке по продаже земельного участкаУ Налоговой возникли вопросы к сделке по реализации земельного участка налогоплательщиком в адрес учредителя, а именно - встал вопрос об уровне цены сделки. В ходе проверки была выявлена последующая перепродажа имущества по цене, которая в 168 раз превышает стоимость первоначального приобретения. Маржа была возвращена налогоплательщику как финансовая помощь учредителя (освобождена от налога на прибыль согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Суд согласился с претензиями налогового органа, переквалифицировав сделку налогоплательщика как операцию с преобладающим налоговым мотивом (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Характерно, что несмотря на недостижение порога в 1 млрд руб., который установлен для контроля цен в п. 3 ст. 105.14 НК РФ, суд опирался на анализ сопоставимых рыночных цен при расчете недоимки – в соответствии с правилами контроля ТЦО. Такой подход повторяет правовую позицию, высказанную в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 НК РФ (утв. Президиумом Верховного суда РФ 16.02.2017). | | | «Два-уже много»: московскому застройщику были доначислены налоги на миллиарды рублейСуд принял решение по спору, где налогоплательщик реализовал сторонним организациям объекты недвижимости в ЖК, которые в дальнейшем были перепроданы физическим лицам. Налоговый орган доначислил налог на прибыль и НДС, а также штраф - в общей сложности 2,2 млрд руб. Суд встал на сторону налогового органа и согласился с нерыночностью сделок налогоплательщика. В решении отмечено, что отклонение от рыночного уровня цен составило более чем в 3 раза в отношении жилой недвижимости, более чем в 2,5 раза в отношении нежилой недвижимости, что свидетельствует об умышленном занижении стоимости реализации объектов недвижимости. Критерий многократности отклонения используется в судебной практике для обоснования пересмотра цен, примененных для целей налогообложения в сделках, не попадающих в категорию контролируемых (см., например, Определение ВС РФ от 19.07.2019 № 305-КГ18-17303). Однако, как правило, под многократным понималось отклонение в десятки или сотни раз. Новое решение показывает, что у налогоплательщиков есть повод для беспокойства даже при отклонении цены его сделки в два раза от рыночных показателей. | | | Международное налогообложение
| | | ФНС разъяснила, когда иностранная компания признается валютным резидентом. По общему правилу иностранная компания, зарегистрированная по ФЗ «О международных компаниях», валютным резидентом не является. Однако если международная компания зарегистрирована в порядке инкорпорации, то для целей валютного регулирования она рассматривается как резидент. Иностранным юридическим лицом такая компания не признается. Так, международная компания, зарегистрированная в порядке инкорпорации, обязана, в частности: ● уведомлять налоговые органы о зарубежных счетах; ● предоставлять отчеты по зарубежным счетам; ● уведомлять о совершении валютных операций. | | | Минфин готов пересмотреть СИДНы. Об этом заявил замминистра финансов Андрей Сазанов на конференции Ассоциации европейского бизнеса. По его словам, должны поступить соответствующие инициативы. Сазанов отметил, что некоторые задачи в этой области уже выполнены, например, согласованы условия СИДН с Оманом и Малайзией. | | | Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать. | | | | Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor" info@taxadvisor.ru+7 495 230 01 46 | Отписаться от получения рассылки можно здесь | | | |