Прослеживаемость товаров закрепят в НК. Инициаторы предлагают использовать отчеты об операциях с товарами при проведении камеральных проверок. Инспекции смогут сопоставлять данные в отчетах со сведениями в налоговых декларациях. Если проверяющим удастся выявить несоответствия, у налогоплательщика затребуют первичку и счета-фактуры по операциям. В НК появится новый раздел, регулирующий налоговые (и не только) аспекты прослеживаемости товаров. При ввозе на территорию РФ товаров из перечня Правительства налогоплательщик должен будет уведомить об этом ФНС. На это у налогоплательщика будет только 5 дней с момента принятия товара на учет. За непредставление документов бизнес будут штрафовать: по тысяче рублей за каждый документ. Сведения об операциях с прослеживаемыми товарами будут включаться в декларацию по НДС. Правительство РФ - инициатор законопроекта - считает, что поправки помогут бюджету не упустить доходы в виде НДС.

Для ИИ и технологий установят законодательные изъятия. Инициатор законопроекта - Правительство РФ - считает, что экспериментальному правовому режиму в области ИИ мешают действующие ограничения. По этой причине Правительство предлагает установить изъятия из законов о связи, персональных данных и основах здоровья граждан. Инициаторы предлагают предоставить разработчикам ИИ право получать данные пациентов, чтобы проводить экспертизу качества работы ИИ. Сервисы для малого и среднего бизнеса смогут получать и обрабатывать обезличенные данные банков.

Кассы перенесут в НК. Помимо выездной и камеральной в кодексе появится новый вид проверки - оперативная. В НК появится новая глава, посвященная оперативному контролю. В главе появится понятие бенефициарного владельца, лица, владеющего 25% капитала или способного контролировать действия руководителя, главного бухгалтера, учредителя или члена совета директоров. Большая часть положений - это копипаста 54-ФЗ. Но есть и новые положения. Законопроект вводит понятия мнимых и притворных расчетов. Такие расчеты в предлагаемой редакции будут запрещены, иначе - штрафы вплоть до 100% от суммы расчета.

Зарубежные филиалы российских компаний смогут зачислять на свои счета деньги от нерезидентов. Дума приняла закон, в соответствии с которым филиалы и представительства российских компаний могут зачислять на свои иностранные счета денежные средства от возврата товаров и неоказанных услуг, залог по договору аренды и страховые выплаты. Законопроект разрешает резидентам не репатриировать валюту, уплачиваемому по кредитным договорам и договорам займа в случае, если такой договор заключен с резидентом государства, обеспечивающего автообмен. Список стран, обеспечивающих обмен информации, будет составляться и обновляться ФНС.

ИП массово прекращают деятельность. Полгода назад власти сообщали, что сокращение количества ООО в стране - это не страшно. Просто предприниматели выбирают более простую форму ведения бизнеса - регистрацию ИП. Но в апреле прозвучал тревожный звоночек: ИП начали массово прекращать деятельность. Конкретные цифры ФНС не приводит. Эксперты предполагают, что повальный отказ не связан с коронавирусом. Причина сокращения ИП - переход предпринимателей на режим самозанятых.

Татарстан предлагает создать бондовую зону. Президент РТ направил предложение Министру финансов РФ задействовать республику в области трансграничной интернет-торговли. Предлагается создать на территории РТ склад товаров, которые будут продаваться людям через интернет-площадки. Президент РТ считает, что у республики есть большой потенциал, а бюджет сможет получить дополнительные поступления в виде косвенных налогов от экспорта.

Судебная практика

В налоговом споре о кадастровой стоимости нельзя игнорировать преюдицию. В 2016 году компания уплатила налог на имущество за принадлежащее ей здание исходя из кадастровой стоимости в 590 млн. рублей. В ноябре того же года московский департамент городского имущества оспорил кадастровую оценку.

Как оказалось, здание предназначено для торговли, а не производства, как считалось ранее. Стоимость была исправлена на 2,6 млрд. руб.

Уже в декабре 2016 Правительство Москвы издало постановление, что уточненная стоимость подлежит применению с 01.01.2016. Инспекция воспользовалась случаем и доначислила компании 21 млн. налога на имущество.

Суды поддержали налоговиков, но Верховный Суд передал дело в СКЭС. Арбитры проигнорировали позицию ВС РФ, высказанную в деле Юмакс, чем поставили под сомнение публичную достоверность сведений о кадастровой стоимости, на которую опиралась компания, рассчитывая налог к уплате.

Вдобавок, организация представила материалы другого судебного спора, в ходе которого была определена достоверная рыночная стоимость спорного здания. Ни одна судебная инстанция не признала доказательную силу этих выводов в споре о налогах.

СКЭС посчитала, что из-за изменения кадастровой стоимости в конце декабря, никакой возможности соблюсти предусмотренную процедуру для оспаривания оценки у налогоплательщика не было. Вдобавок, не было уделено надлежащее внимание судебным актам по другому делу, в котором анализировался вопрос действительной стоимости здания. Это обстоятельство судам предстоит изучить повнимательнее при новом рассмотрении дела.

За ошибочно заявленный вычет не будут привлекать по 159 статье УК. Гражданин Литвинов служил в военно-морской академии в качестве научного сотрудника. Уже воспользовавшись льготными ипотечными условиями, академик решил, что государство должно дополнительно отблагодарить его за службу. Взяв пакет документов по приобретению жилья, Литвинов подал 3 декларации по НДФЛ, в которых заявил имущественный вычет.

Поначалу инспекция не увидела проблем с документами. Позднее, когда спохватилась ФНС и рекомендовала коллегам на местах перепроверить декларации военнослужащих, злоупотребление доверием налоговиков вскрылось. Академика привлекли к уголовной ответственности за мошенничество.

Литвинов обратился с жалобой в Конституционный Суд РФ. Гражданин оспаривал конституционность статьи 159 УК РФ, но на Сенатской площади не увидели проблемы в самой норме. Тем не менее, КС РФ вспомнил ранее сформулированные позиции о добросовестном заблуждении налогоплательщика.

В случае с вычетам, грань между обманом и ошибкой в расчетах довольно тонка. Когда гражданин сам рассчитывает налоговую базу или вычет, от налоговой инспекции ожидают качественной камеральной проверки, ведь одна из ее целей - исправить возможные недостатки, не доводя дело до кабинетов силовых структур.

Хотя 159 статья УК Конституции не противоречит, судебные акты по делу Литвинова будут пересмотрены.

Коэффициентом 12,5 по 269 статье НК могут пользоваться лишь "безупречно лизинговые" компании. В российском подразделении международной лизинговой компании была проведена проверка. Предметом интереса налоговой стали проценты, на сумму которых уменьшалась база по налогу на прибыль.

Участие в российской компании осуществляли две нидерландские компании. С еще одной компанией группы, ирландской, налогоплательщик заключил два кредитных соглашения: в долларах и в рублях.

Как выяснили налоговики, кредитор являлся для компании сестринской организацией. Собственно, общество это не скрывало и не оспаривало. Делать это было, в любом случае, бесполезно, поскольку российские налоговики не постеснялись уточнить у своих ирландских коллег, что из себя представляет структура группы компаний, и какую функцию в ней играет заимодавец российской «дочки».

Задолженность признана контролируемой, учет процентов в расходах должен быть ограничен. Компания пыталась отстоять свое право на применение коэффициента 12,5 к расчету тонкой капитализации.

Аргумент – от не лизинговой деятельности компания получила менее 10% доходов.

Суд, однако, никаких пороговых значений в НК не нашел. Только «идеально лизинговые» компании вправе претендовать на повышенный коэффициент. Ни суд апелляционной, ни кассационной инстанции не нашел оснований для изменения подхода к заключенным кредитным соглашениям и порядку расчета тонкой капитализации.

МИД надеется на продуктивный диалог с Кипром по двойному налогообложению. Россия в начале апреля направила в министерство финансов Кипра письмо с требованием изменить СИДН и просьбой дать ответ до 15 июня. Россия хочет обложить налогом в размере 15% доходы в виде дивидендов, переводимые на счета за рубежом, но это требует корректировки СИДН, заключенных РФ с другими странами. Стороны договорились 25 июня на телеконференции обсудить ситуацию, третий раунд переговоров прошел 9 июля. Итогового решения пока не выработано.

К займам "сестринских компаний" применяются положения о "тонкой капитализации". Налогоплательщик получил заем от ирландской сестринской компании, при этом материнской компанией группы являлся иностранный банк, который и предоставил денежные средства для выдачи этого займа. Суд, поддерживая налоговую инспекцию, указал, что к таким отношениям необходимо применять правила тонкой капитализации и нормировать проценты, подлежащих учеты для расчета налога на прибыль.

При выплате дивидендов не стоит забывать про статус ФПД у получателя. Налогоплательщик распределил дивиденды в адрес кипрских акционеров, применив пониженную ставку, предусмотренную СИДН. Налоговой и судом было установлено, что у получателей дивидендов отсутствует статус ФПД. Обоснованием такого вывода послужило: транзитное перечисление средств в адрес компаний, зарегистрированных в стране, с которой у России отсутствует СИДН; отсутствие иных средств, кроме получаемых дивидендов на счетах; отсутствие иной деятельности кипрских компаний; отсутствие возможности распоряжаться полученными средствами. Проанализировав эти обстоятельства, суд отказал налогоплательщику в применении льготы, предусмотренной СИДН РФ и Кипра.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь