У ФНС сломался блокчейн-реестр. 15 июля в работе распределенного реестра ФНС произошла нештатная ситуация: главный узел перестал принимать машиночитаемые доверенности и выдавать загруженные. За это время от пользователей реестра ФНС поступило много жалоб. Ориентировочная дата восстановления – 15 августа.

Глава ФНС подвел итоги работы за первое полугодие. За полугодие в бюджет поступило 26,9 трлн рублей, что на 6,4 трлн рублей больше, чем в аналогичном периоде 2023 года. Доходы консолидированного бюджета выросли на 4,6 трлн рублей. Поступления НДФЛ выросли на 34%, НДС – на 23%. Показатель выручки ККТ за январь-июнь 2024 года вырос на 23,7%, а без учета инфляции - на 14%.

ФНС: академический отпуск студента не мешает родителям получить стандартный вычет. Таковой предоставляется на детей в возрасте до 18 лет, а если ребенок учится очно, то до 24 лет. На 2024 год стандартный вычет на первого и второго ребенка составляет 1400 рублей, на третьего и последующих – 3000 рублей. С 2025 года увеличиваются размеры вычета: на второго ребенка – 2800 рублей, на третьего и последующего – 6000 рублей.

2,4 млн рублей налоговых штрафов собрали к июню. За пять месяцев в бюджет поступило 2,4 млрд рублей штрафов, на 71% больше, чем за аналогичный прошлогодний период. Наибольшие поступления числятся за непредставление налоговой декларации – 1,5 млрд рублей. Тогда как за непредъявление сведений, необходимых для контроля, бюджет пополнился на 508 млн рублей. За неправомерное несообщение информации – на 292 млн рублей, а за неуведомления об участии в иностранных организациях и неявку в налоговую и отказ от дачи показаний в качестве свидетеля – 71 млн и 18,5 млн рублей, соответственно.

Судебная практика

Суд защитил IT-компанию от лишения статуса, основанного на применении актов ФНС России с обратной силой

Организация была исключена из реестра аккредитованных IT-компаний на том основании, что в поданном ею согласии на раскрытие налоговой тайны (это обязательный документ для получения льготного статуса согласно Постановлению Правительства РФ от 30.09.2022 № 1729) не был указан код 20009 (присвоен сведениям о доходах организации, об оплате труда работников, о применимых страховых взносах).

Организация оспорила решение Минцифры в суде, который поддержал заявителя. Было учтено, что классификатор кодов сведений, составляющих налоговую тайну, утвержден Приказом ФНС России от 15.11.2016 № ММВ-7-17/615@. При этом код 20009 был введен уже после подачи организацией согласия на раскрытие налоговой тайны. Тем самым, арбитражный суд пресек действия органов исполнительной власти, которые направлены на применение ведомственных актов с обратной силой.

Дробление бизнеса для экономии НДПИ: расширение рамок антиуклонительного механизма

Организация – плательщик НДПИ продавало извлеченные ископаемые взаимозависимому лицу, которое доводило их до состояния сырья для строительных материалов. В дальнейшем такое сырье продавалось третьим лицам. Налоговый орган посчитал, что добычной процесс искусственно разделен между двумя лицами, и доначислил НДПИ добывающей организации, исходя из цен реализации взаимозависимого лица. Суд согласился с налоговым органом и указал на наличие признаков «дробления бизнеса»: 1) наличие у обоих лиц «добычных» кодов ОКВЭД; 2) совпадение IP-адресов, единый сайт организаций; 3) общие бенефициар и менеджеры; 4) сырьевая зависимость; 5) предоставление налогоплательщиком производственного оборудования в аренду для взаимозависимого лица; 6) непосредственная близость и конструктивное сочленение производственных объектов организаций.

Данное решение демонстрирует, что претензии к «дроблению бизнеса» уже не ограничиваются спорами о специальных налоговых режимах и активно применяются налоговыми органами в более сложных ситуациях.

Почвоведение и контроль в неконтролируемых сделках: суд дал оценку доводам налогоплательщика о плохом качестве земли

Налоговый орган оспорил цену в неконтролируемой сделке по реализации земельных участков от организации в пользу физического лица. Инспекторы опирались на отчет оценщика, где отмечалось, что участки, проданные как сельскохозяйственные, были фактически предназначены для индивидуального жилищного строительства. В результате размер начислений в адрес налогоплательщика составил 1,4 млн рублей. Последний оспорил решение налогового органа в суде, ссылаясь, в частности, на неправомерность выводов эксперта, а именно: 1) игнорирование им заболоченности участка; 2) отсутствие осмотра участков. Арбитражный суд Волгоградской области поддержал налоговый орган, так как: 1) налогоплательщик не привел причин изначального приобретения земельного участка, который не может использоваться по назначению (сельское хозяйство); 2) осмотр участков на момент проведения оценки был признан не имеющим значения, поскольку за 2 года, которые прошли между сделкой и составлением отчета.

Данное дело интересно очень низкой суммой доначислений, иллюстрируя готовность налогового органа к пересмотру цен в неконтролируемых сделках и получению отчета оценщика даже при минимальном бюджетном эффекте.

Дата полного сбора документов не влияет на срок применения вычетов НДС по экспортной реализации
Налогоплательщик в 2015-2018 гг. осуществлял экспорт оборудования в Беларусь, применяя по нему ставку «исходящего» НДС 18%. Это было связано с тем, что процесс приемки товаров затянулся, и все документы в подтверждение экспорта были получены только в 4 квартале 2019 г. При этом, поскольку экспортные операции названы в п. 1 ст. 164 НК РФ, то вычеты «входящего» НДС также не применялись до полного сбора документов (п. 3 ст. 172 НК РФ). В 2022 г. налогоплательщик подал уточненную декларацию со «входящим» НДС за 2015-2018 гг. При этом трехлетний срок на возмещение налога был исчислен с 2019 г. Налоговый орган сделал вывод о нарушении срока на возврат переплаты и настаивал на исчислении срока на вычет НДС с дат отгрузки в 2015-2018 гг.

Суд согласился с налоговым органом и отметил, что течение срока на вычет налога по экспортной реализации не связано с комплектностью подтверждающих документов. При этом налогоплательщик не смог обосновать причины, объективно препятствующие подаче деклараций к возмещению в 2020 г., сразу после формирования полного комплекта документов.

Хотя действия налогоплательщика, подавшего декларации по НДС в максимально поздние сроки, можно оценить как неразумные и непредусмотрительные, внимание в данном споре вызывает также непоследовательность законодателя. В рассматриваемой ситуации экспортер не получил льготного налогообложения, но при этом ему был предъявлен повышенный «льготный» стандарт к подтверждению вычетов.

Верховный Суд РФ рассмотрит спор о включении роялти в таможенную стоимость
Компания ввезла в РФ подшипники и комплектующие к ним. Таможенная стоимость товаров была определена без учета роялти за использование технической информации, которые подлежат уплате в пользу иностранного лица. Однако таможенный орган не согласился с таким способом расчета таможенной стоимости и включил в нее роялти.

В суде Компания ссылалась на необходимость учета процентного соотношения доли изделий, по которым предоставлена техническая информация, в составе готового подшипника. Суды трех инстанций отклонили заявленные требования, однако Верховный Суд РФ посчитал необходимым принять спор к рассмотрению во второй кассации. В частности, было отмечено, что таможенный орган и суды не установили и не оценили основания для ввоза на территорию РФ спорных товаров. Кроме того, подшипники производились не только с использованием поставляемых зарубежными контрагентами колец, но и аналогичных колец отечественного производства.

Вопрос о включении роялти, дивидендов и иных «пассивных» платежей в таможенную стоимость является актуальной проблемой действующего таможенного регулирования. Этим можно объяснить намерение Верховного Суда РФ принять указанное дело к рассмотрению и тем самым решить вопрос о неограниченном использовании таможенными органами механизма включения в таможенную стоимость сумм, не связанных напрямую с поставляемым товаром. О важности этой темы мы делали специальный выпуск подкаста GutenTax.

В.В. Путин подписал поправки об использовании криптовалюты в международных расчетах. Эксперимент начнет работать с 1 сентября. Президент Владимир Путин 8 августа подписал закон № 223-ФЗ, который запускает в России эксперимент по использованию в международных расчетах.

ФНС даны разъяснения о применении упрощенного положения об ограничении льгот в отношении отдельных СИДН. Упрощенное положение об ограничении льгот представляет собой тест, предусматривающий ряд критериев и признаков, определяющих право получателя дохода на получение льгот, установленных СОИДН.

С учетом Указа N 585 с 8 августа 2023 года Упрощенное положение об ограничении льгот применяется только к неприостановленным СОИДН (в настоящее время это СОИДН, заключенные с Республикой Индия, Республикой Казахстан, Республикой Чили, а также с 01.01.2025 - с Мексиканскими Соединенными Штатами).

В письме также сообщены необходимые условия для применения получателем дохода любой льготы по СОИДН, в том числе статьи 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности".

Проект добровольной передачи ФТС данных в обмен на льготы не пользуется успехом. Несмотря на усилия ФТС и правительства, к нему присоединились только две компании, следует из данных на сайте таможенного ведомства. Представитель ФТС подтвердил актуальность этой информации, но уточнил, что оценивать востребованность системы планируется в конце 2024 г. Эксперимент по внедрению новой формы таможенного контроля заработал в апреле 2023 г.
Согласно условиям эксперимента, компании – участники внешнеэкономической деятельности (ВЭД) предоставляют ФТС доступ к системам учета товаров, таможенники сопоставляют содержащиеся там сведения с информацией, указанной в таможенных декларациях. Взамен участники мониторинга получают индивидуальный мораторий на проведение проверок, а также возможность добровольно устранить нарушения, выявленные таможенниками, и избежать административной ответственности по ст. 16.2 КоАП РФ (устанавливает ответственность за недекларирование или недостоверное декларирование товаров).

Минфин хочет расширить уголовное наказание за валютные нарушения. Предложено распространить ответственность на российские филиалы иностранных банков, которые вновь разрешено открывать в России. Минфин предложило внести в Уголовный кодекс поправки, которые распространят уголовную ответственность за ряд преступлений на филиалы зарубежных банков. Инициатива будет проходить общественное обсуждение до конца августа.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь