ФНС проверит дорогие покупки россиян. Неработающие россияне, покупающие дорогие автомобили, яхты и квартиры, начали получать запросы налоговых инспекций с предложением пояснить источники доходов. Налоговая тестирует механизм вменения дохода на основании расходов. В будущем такая практика может стать массовой.

Контроль за налоговыми льготами хотят усилить. Поправки, предложенные Минфином, предусматривают обязательное использование АИС «Налог-3» для резидентов ТОР и ОЭЗ и единый срок подачи отчетности до 30 декабря для оценки эффективности налоговых расходов. Подключение к системе предоставит надзорным органам доступ к данным компаний в режиме реального времени.

ЦБ подготовил правила маржинальных сделок с цифровыми активами. Регулятор установил требования, при которых брокеры смогут принимать криптовалюты и цифровые права в качестве обеспечения маржинальных позиций, а их клиенты – совершать короткие продажи. Заключать маржинальные сделки смогут как квалифицированные, так и неквалифицированные инвесторы. Для неквалифицированных инвесторов операции с криптовалютой будут проводиться с учетом лимитов, которые установит Банк России.

Понятие и критерии трудовых отношений зафиксируют. Речь идет в том числе о платформенной занятости, сотрудничестве с самозанятыми и ИП по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), а также аутсорсинговых услугах. В подготовке документа участвуют ФНС, Минтруд, Роструд и Минэк, а также представители платформ. Форматом может стать меморандум или письмо с описанием лучших практик.

Спрос на наличные продолжил расти в июле. Спрос с начала года уже превысил 2 трлн рублей — в июле показатель снова заметно вырос, примерно до 600 млрд рублей, что близко к максимумам с начала года. Отток в наличность, который стал одной из причин продолжительного дефицита ликвидности банковского сектора, все больше беспокоит банки.

Судебная практика

Предоплата и долгие взаимоотношения с подрядчиком не свидетельствуют о наличии трудовых отношений

Предпринимательница приобрела у «самозанятой» маркетинговые услуги. Инспекция установила, что стоимость услуг фиксирована, оказание услуг происходило в течение времени, а не разово, оплата услуг происходила ежемесячно, в начале периода оказания услуг, т.е. до начала оказания услуг, а подписанные акты в конце периода вообще не влияли на оплату. Поэтому Инспекция сделала вывод о наличии трудовых отношений с СМЗ.

Суд занял позицию Предпринимательницы. Выплаты до начала оказания услуг называются предоплатой, и это вполне нормальная практика. Никаких иных критериев трудовых отношений: четкая привязка к месту оказания услуг, выдача инструментов для работы, подчинение ПВТР, режим труда и отдыха, социальные гарантии в договоре не установлены. Намерение Предпринимательницы и дальше привлекать СМЗ к выполнению работ свидетельствует о качестве этих работ и соответствует обычаям делового оборота.

Многоступенчатость УСН: когда с УСН не перейти на ИТ-манёвр

ИТ-Компания на УСН «доходы минус расходы», аккредитованная Минцифры, превысила доход в 150 млн, но продолжила применять региональную ставку 5%.

Инспекция не согласилась. Региональный закон позволял аккредитованным ИТ-компаниям региона при соблюдении условий о доле выручки применять 5% вместо общих 15%. При этом при превышении уровня доходов должны сработать положения НК РФ, которые не приводят к утрате Компанией УСН, а лишь повышают ей ставку до 20%.

Компания настаивала, что региональный закон выводит её из-под действия этих норм. К тому же она направляла запрос в Инспекцию о возможности применения налоговой ставки при превышении лимитов и наличия аккредитации. Инспекция в своем письме, направленном Компании, разъяснила вопросы применения законодательства, но ничего про изменение налоговых ставок не сообщила.

Суд поддержал Инспекцию: при превышении лимита по УСН, Компания не утрачивает права на ее применение, но должна платить налог по повышенным ставкам. НК РФ не содержит возможности изменения законами субъектов РФ повышенной ставки 20% при превышении лимитов по УСН. А по поводу письма Инспекции суд отметил, что оно не содержит каких-либо разъяснений про возможность применения той или иной ставки и носит лишь информационный характер. А выполнение письменных разъяснений лишь исключает вину лица в совершении налогового правонарушения, а не освобождает от уплаты налога.

Номинальное изменение технических характеристик топлива не позволило заводу вывести топливо из-под акциза

После применения специальных присадок во время производства топлива завод изменил технические характеристики производимого топлива. Новый продукт стал попадать под иные требования технических регламентов и перестал попадать под акциз.

Инспекция настаивала, что изменение номенклатуры и формальное включение в производственный процесс присадки не изменили сам технологический процесс производства. Последующая реализация топлива через подконтрольных трейдеров, которые дальше по цепочке также видоизменяли характер топлива, свидетельствует о действиях завода по уклонению от уплаты налога.

Суд поддержал Инспекцию. В материалах дела представлены экспертные заключения. Часть заключений, представленных заводом, была критически оценена судом. Инспекция представила заключение, в котором прямо говорится о невозможности получения топлива с теми характеристиками, которые заявлены заводом. Кроме того, и эксперты, и бывшие сотрудники на допросах отметили, что производственный процесс не изменился. Суду этого было достаточно, чтобы доначислить заводу налоги.

Необоснованная выгода при выплате дивидендов на Кипр

Компания с момента создания не выплачивала дивиденды. В 2020 году российский акционер продает акции на Кипр. Кипрский акционер распределяет всю накопленную прибыль и собирается выплачивать дивиденды. Через 5 дней после этого решения стороны заключают договор новации и превращают обязательство по выплате дивидендов в 10-летний процентный займ.

Инспекция установила, что по СИДН с Кипром льготная ставка 5% действовала до 2021 года, а с 2021 года она поднималась до 15%. Оформив выплату дивидендов датой новации (октябрь 2020-го), завод зафиксировал старые 5% — и удержал налог именно по этой ставке. Реальные же деньги уходили на Кипр потом, в 2021–2023 годах, уже под видом возврата займа и процентов, то есть когда честная ставка была бы 15%. Бонус: проценты по «займу» ещё и списывались в расходы, уменьшая налог на прибыль.

Суд поддержал Инспекцию. Такое документальное оформление прикрыло выплату денег за рубеж скрытым распределением прибыли по пониженной ставке ввиду изменения СИДН. К тому же суд подтвердил наличие транзита движения денежных средств и технический характер нового акционера, который принадлежал одной группе вместе с Компанией.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь