ФНС не будет привлекать к ответственности за валютные нарушения, если резидент предпринял все меры. Служба ссылается на Определение КС РФ, по которому резидента нельзя наказывать, если он выполнил все зависящие от него действия, чтобы соблюсти валютное законодательство. Доказать отсутствие вины можно по любому составу ст. 15.25 КоАП РФ, в том числе: по исполнению внешнеторговых контрактов, осуществлению валютных операций или представлению отчета о движении средств. Резиденты могут представить любые доказательства, которые подтверждают: (1) отсутствие вины в правонарушении, (2) отсутствие возможности соблюсти требования и (3) принятые меры по соблюдению требований. ФНС требует, чтобы инспекции тщательнее изучали обстоятельства совершенного нарушения в каждом конкретном случае. Недавно в ст. 15.25 КоАП РФ было добавлено примечание 10, которое освобождает от административной ответственности, если нарушение было вызвано санкциями недружественных государств (их объединений). Примечание действует в отношении нарушений, совершенных с 23.02.2022 по 31.12.2022 (ФЗ от 13.07.2022 № 235-ФЗ). Письмо ФНС на это примечание не ссылается.

Минцифры чистит список IT-компаний. Ведомство пересмотрело список тех, кто попал в реестр и исключило 400 компаний. Среди исключенных: Тинькофф, Альфа-банк, РЖД и Леруа Мерлен. Сейчас Минцифры занимается созданием нового порядка аккредитации и с 1 августа не принимает заявления на включение в реестр. Работники исключенных из реестра компаний успели оформить ипотеку по пониженной ставке, но в Минцифры заверили: кредитный договор пересматривать не будут, изменять ставку - тем более.

ФНС объясняет, что делать с пени по прогрессивной ставке. Служба напоминает, что с этого года в декларациях могут быть 2 КБК: один - для налога по ставке 13%, а второй - по ставке 15% с доходов свыше 5 млн рублей. Итоговая сумма налога может быть поделена на несколько частей, в зависмости от ставки, кода ОКТМО или КБК. В связи с этим в декларации могут быть одновременно суммы к уплате и суммы к возврату, которые не "схлопываются" между собой. ФНС сообщает, что инспекции должны следить за всеми переплатами и доначислениями. Начислять пени в таком случае нельзя.

Пенсионный социальный возврат предлагают в ГД. Группа депутатов ГД и членов СФ обращает внимание на острую социальную проблему: многие пенсионеры в нашей стране для поддержания приемлемого уровня жизни вынуждены работать в связи с низкими размерами их страховых пенсий. В этой связи 385-ФЗ (отмена индексации страховой пенсии) усугубляет финансовое положение работающих пенсионеров. Авторы законопроекта предлагают ввести пенсионный социальный налоговый возврат, который позволит работающим пенсионерам вернуть 50% НДФЛ за год, но не более 25'000 рублей.

Судебная практика

Вычеты по НДС при реализации инвестиционных проектов – когда применять?

Между обществом (инвестором) и заказчиками были заключены договоры на реализацию инвестиционных проектов – создание объектов капитального строительства. В дальнейшем договоры были расторгнуты и строительство продолжалось в рамках агентских договоров с новыми заказчиками. Вычеты по НДС были применены обществом по окончанию строительства.

По мнению налогового органа, каждый новый договор является самостоятельной сделкой, а значит работы в рамках нового договора не могут быть отнесены к операциям по проведению работ капитального строительства. Следовательно, применение вычетов по НДС неправомерно по причине пропуска сроков.

АСГМ не согласился с данным подходом.

Инвестор до окончания строительства не является прямым заказчиком строительных работ, не приобретает права на капитальные вложения. Таким образом, до окончания строительства инвестор не вправе заявлять к вычету какие-либо суммы НДС. Позиция налогового органа исключает в целом применение налоговых вычетов: без факта ввода в эксплуатацию – преждевременно; при вводе в эксплуатацию – поздно по причине пропуска срока.

Таким образом, налоговым органом проигнорирована конечная цель операций, а выводы основаны на изолированном определении налоговых последствий экономически неразрывных операций.

Системы вентиляции и кондиционирования – движимое или недвижимое имущество?

Спор по квалификации СВИК (системы вентиляции и кондиционирования) оказался не столь однозначным и дошел до второго круга. АСГМ при повторном рассмотрении согласился с позицией налогоплательщика: СВИК – движимое имущество.

Суд подчеркнул, что объекты основных средств должны рассматриваться с двух точек зрения: (1) функциональное назначение и (2) формализованный критерий на основании кодов ОКОФ.

(1) СВИК обеспечивает безопасную эксплуатацию оборудования, а не функционирование зданий, а соответственно не могут являться частью зданий. СВИК может быть демонтировано без нарушения их целостности и целостности здания. Кроме того, срок полезного использования СВИК и зданий существенно отличается.

(2) СВИК относится к оборудованию на основании ОКОФ.

Смягчающие обстоятельства как основание снижение штрафа на 162 млн рублей

В результате камеральной проверки обществу (АО «НК Дулисьма») был доначислен НДС в связи с нарушением ст. 54.1 НК РФ при заявлении НДС к вычету. Обществом был уплачен налог в полном объеме, и основной фабулой спора в АСГМ было снижение штрафа в 324 млн рублей.

Суд не согласился с примененной максимальной ставкой штрафа (80%) ввиду нарушения соразмерности и адекватности государственного принуждения.

АСГМ установлены следующие смягчающие обстоятельства:

1) Тяжелое финансовое положение компании, вызванное финансовым кризисом; снижение спроса на товарную нефть в мире; падение цен на нефть;

2) Уплата штрафа приведет к невозможности несения операционных расходов, что повлечет инициирование процедуры банкротства;

3) Наличие крупных кредитных обязательств перед системообразующими банками;

4) Осуществление благотворительной деятельности (неважно в каком объеме).

С учетом установленных смягчающих обстоятельств, штраф снижен судом в 2 раза.

Россия подпишет СИДН с Оманом. Правительство России планирует подписать соглашение об избежании двойного налогообложения с Оманом, предварительно проработанный с оманской стороны проект документа получил одобрение. В согласованном тексте документа установлены следующие положения:

● ставка налога на доходы по дивидендам составит 10% при условии владения 20% капитала компании в течение 365 дней, в других случаях ставка будет 15%, на проценты и роялти — 10%;

● от налогообложения дивидендов и процентов можно получить освобождение в том случае, если они выплачиваются правительству, центробанку или пенсионным фондам России и Омана (претенденты на такие льготы — РФПИ, ВЭБ, «Ростех», «Роснано», «Росатом», «Роскосмос»);

● соглашение вступит в силу с 1 января календарного года, следующего за годом вступления документа в силу.

ЦБ продолжает регулировать финансовый рынок. Центробанк будет вводить новые меры по сокращению числа банковских операций в евро и долларе, говорится в докладе регулятора о развитии финансового рынка в условиях санкционных ограничений.

В ЦБ считают, что блокировка российских активов, а также операционные ограничения на проведение расчетов в основных мировых резервных валютах создают риски для граждан и бизнеса при использовании доллара США и евро, которые в докладе названы «токсичными» валютами. Банк России будет содействовать «ускорению естественного процесса девалютизации банковских операций» и вводить для этого дополнительные регуляторные меры.

В России введут запрет на покупку иностранной недвижимости для госслужащих. Совфед поддержал проект о запрете чиновникам иметь имущество в странах НАТО. Ранее депутаты от КПРФ подготовили законопроект о запрете для ряда лиц, в том числе президента РФ, депутатов Госдумы, сенаторов и министров, владеть недвижимостью в странах-членах НАТО и государствах-кандидатах на вступление в альянс.

Bloomberg рассказал об отказах юридических фирм представлять российских бизнесменов в Лондоне. Лондон был популярным местом для судов российских миллиардеров. Но престижные юридические фирмы Лондона, в том числе имевшие офисы в Москве — Allen & Overy , Freshfields Bruckhaus Deringer , Linklaters и Clifford Chance, — объявили, что закрывают свои представительства. Некоторые известные британские юристы, работающие с российскими миллиардерами, столкнулись с риском попасть под американские санкции.

Кроме того, теперь адвокатам необходимо получать разрешение от властей для получения денег от попавших под санкции россиян, которых они представляют.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь