ЦБ не будет покупать валюту на внутреннем рынке. Для того, чтобы снизить волатильность на валютном рынке, ЦБ прекратит закупать юани внутри страны. Эксперты считают, что такое решение вряд ли сильно повлияет на курс рубля, но из этого следует, что ЦБ обеспокоен ситуацией с курсом.

Очередной проект поправок в НК РФ. Законопроект разрабатывает Минфин России. Поправки вводят отмену свидетельств о постановке на налоговый учет, вместо них будут выписки из реестра налогоплательщиков - у каждого физического лица появится свой номер в регистре сведений о населении. Кроме того, авторы предлагают изменить порядок проверки деклараций по упрощенным режимам и запретить компаниям подавать уведомления о КИК в бумажном виде.

Закон о налоге на сверхприбыль подписан. Соответственно, все компании, которые получили "сверхприбыль", за исключением МСП и некоторых отраслей бизнеса, заплатят 10% от разницы между средней арифметической величиной прибыли за 2021-2022 над аналогичным показателем за 2018-2019. Срок уплаты - 24 января 2024 года, но для тех, кто успеет внести сумму до 30 ноября 2023 года - предоставят вычет в половину суммы.

ФНС отрицает существование "черного списка" блогеров. Служба сообщает, что у нее есть внутренняя система рисков, с помощью которой проводится анализ налогоплательщиков. В ФНС считают, что проверки проводятся при выявлении рисков в системе, а не на основании "черного списка".

Судебная практика

При расчете порога дохода для МСП не учитываются дивиденды. Компания направила в инспекцию запрос в свободной форме, но из ответа инспекции случайно выяснила, что ее исключили из реестра МСП. Компания перепроверила свои показатели, но не нашла ни одного основания для исключения.

Компания обратилась в суд, чтобы признать действия инспекции незаконными. Инспекция пояснила, что проблема в превышении суммы дохода за 2021 - доходы компании превысили 2 млрд рублей. Как подтверждение инспекция предъявила декларацию компании - в 2021 году она заработала 1,1 млрд рублей доходов от предпринимательской деятельности и 1,5 млрд дивидендов. В ответ на это суд напомнил, что доходы от долевого участия не учитываются при подсчете доходов МСП. Соответственно, инспекция должна была учитывать только доходы от предпринимательской деятельности и не исключать компанию из реестра.

Суд запретил принимать к вычету НДС, уплаченный при покупке подарочных карт. Компания приобрела несколько подарочных сертификатов в Л'Этуаль. Компания посчитала, что в стоимость сертификатов включен НДС, а сама по себе покупка сертификатов представляет собой авансовый платеж. Компания приняла к вычету сумму НДС. Инспекция с таким подходом не согласилась и потребовала восстановить НДС.

Суд поддержал инспекцию - денежные средства, полученные при реализации сертификатов, являются предварительной оплатой товаров, которые будут приобретаться физическими лицами в будущем. Компания планировала реализовать сертификаты, а не приобрести товар. Соответственно, у организации в последующем возникает обязанность по исчислению НДС с реализации сертификатов и уже после возможность принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении сертификатов.

КС РФ признал статью 54.1 не противоречащей Конституции РФ. Налогоплательщик посчитал после проигрыша в судебном споре с налоговой, что положения статьи 54.1 противоречат Конституции РФ, поскольку позволяют произвольно начислять недоимку по налогам в условиях отсутствия выявленных нарушений со стороны контрагентов налогоплательщика и без признания соответствующих договоров недействительными, а также позволяют взыскивать налоговую задолженность во внесудебном порядке и инициировать процедуру банкротства налогоплательщика.

Конституционный Суд РФ, отказывая в принятии жалоб, указал, что статья 54.1 направлена на установление допустимых границ вмешательства налоговых органов в хозяйственную деятельность налогоплательщика – с учетом необходимости выявления необоснованного уменьшения им налоговой базы – и указывают на обстоятельства и условия, которые могут быть приняты во внимание налоговым органом при квалификации действий налогоплательщика как незаконных.

Такое регулирование, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации (определения от 29 сентября 2020 года № 2311-О, от 21 июля 2022 года № 1810-О, от 28 февраля 2023 года № 232-О и др.), само по себе не может расцениваться в качестве нарушающего конституционные права налогоплательщиков, имея в виду что суды при оценке обоснованности получения налоговой выгоды исходят из совокупности норм законодательства о налогах и сборах, а также из фактических обстоятельств конкретного дела.

При выплате роялти в адрес китайской компании нужно удержать налог в РФ. Компания приобрела право на использование ПО, реализующего алгоритм распознавания лица человека у китайской компании. При выплате вознаграждения по такому договору компания применила ставку 0% и не удержала никаких налогов в РФ.

Налоговая, а следом и суд, подтвердили ошибочность такого подхода. При выплате иностранной организации, не имеющей постоянного представительства дохода в виде дивидендов, процентов, роялти и аналогичных выплат, в т.ч. лизинговых платежей, не связанных с ведением иностранной организацией деятельности в РФ, налоговый агент обязан удержать налог на прибыль, поскольку источником возникновения такого дохода является территория РФ и на такого рода пассивный доход по общему правилу распространяется налоговая юрисдикция РФ.

Суд, проанализировал документы, представленные китайской компанией в доказательство наличия права на доход, полученного из РФ, указал, что в такой ситуации подлежит применению пониженная ставка, установленная СИДН с КНР.

РФ приостановила действия некоторых положений СИДН. Под приостановку попали 38 стран, в том числе США, страны ЕС, Британия, Австралия, Новая Зеландия, Япония, Сингапур. В ответ на это некоторые страны выступили с встречными заявлениями. Япония выразила протест России из-за приостановки налогового соглашения - министры требуют отмены этого решения, так как считают, что приостановка соглашения негативно повлияет на бизнес. Швейцария заявила, что не была уведомлена об этом по обычным дипломатическим каналам - поскольку Берн не получил официального уведомления, предполагается, что конвенция остается применимой на двусторонней основе.

Россия и Малайзия обновят СИДН. Основные налоговые условия уже согласованы: общая ставка налога у источника на дивиденды составит 15%. Пониженную ставку 10% предусмотрят для получателей, которые владеют не менее чем 25% капитала компании, выплачивающей дивиденды.

ФНС изменит форму уведомления о КИК. Согласно проекту приказа, в обновленной форме уведомления изменены штрих-коды и Лист Б «Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица».

В частности, в лист Б уведомления включено новое поле, где нужно будет указывать, соблюдаются ли в отношении иностранной структуры без образования юридического лица условия освобождения от применения правил учета прибыли КИК, установленных статьей 25.15 НК РФ.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь