Команда Taxadvisor приглашает на открытие бизнес-сезона.

Современная налоговая система становится все более сложной, и от того, насколько правильно ваш бизнес адаптируется к этим изменениям, зависит его устойчивость и успешность.

Мы на примерах кейсов расскажем, как повлияют многочисленные поправки на налоги бизнеса. Рассмотрим важные судебные дела и обсудим ваши вопросы.

Регистрируйтесь и приходите!

Законопроект: с бизнеса будут брать плату за использование зарубежного ПО. Правительство РФ планирует в сентябре внести в Госдуму законопроект о сборе с компаний за использование иностранного программного обеспечения, сообщил министр цифрового развития Максут Шадаев. Министр утверждает, что изменения не будут распространяться на малый и средний бизнес и на бюджетные организации.

ФНС о земельном налоге, если в 2023 году изменилась кадастровая стоимость участка. ФНС напоминает, что налоговая база в отношении земельного участка за 2023 год определяется как кадастровая стоимость, подлежащая применению с 2022 года, за исключением случая, если кадастровая стоимость увеличилась из-за изменения характеристик участка. Если характеристики изменились и увеличилась стоимость участка, то налоговая база за 2023 определяется как кадастровая стоимость, подлежащая применению с 2022 года, до внесения в ЕГРН сведений, повлекших за собой изменение кадастровой стоимости такого земельного участка в течение 2023 года, т.е. до начала применения особенностей определения налоговой базы в соответствии с абз. 1 п. 1.1 ст. 391 НК РФ. При этом применяется порядок исчисления земельного налога в соответствии с п.7.1 ст. 396 НК РФ.

Предпринимателям Курской области дадут отсрочку по налогам и страховым взносам. Премьер-министр России Михаил Мишустин поручил предоставить отсрочку по уплате налогов и страховых взносов для предпринимателей из Курской области. Отсрочку дадут на 12 месяцев. Правительство Курской области предложило приостановить начисление коммунальных платежей, ввести мораторий на санкции за нарушение сроков выполнения или неисполнение государственных контрактов, а также организовать выплаты в размере одного МРОТ на каждого сотрудника.

Минпромторг предлагает СПИК 3.0 – для автоматизации производств. Минпромторг предложил новый вид специальных инвестиционных контрактов — для роботизации и автоматизации промышленных производств. Для таких соглашений снизят порог минимальных инвестиций с 750 млн до 100 млн рублей. При этом для участников новых СПИК будут доступны все льготы и меры поддержки.

Судебная практика

Деятельность ритейлера сама по себе не может рассматриваться в качестве подакцизной, если часть его оборота возникает от продажи алкоголя

Организации было отказано в применении льготы по налогу на имущество согласно 26.18 Закона Московской области от 24.11.2004 года № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области» применительно к стоимости склада. Основанием для такого решения стало нарушение запрета на реализацию подакцизных товаров (алкоголь), который установлен для налогоплательщиков, применяющих эту льготу. Налогоплательщик оспорил решение налогового органа, поскольку деятельность ритейлера не сводится к реализации подакцизных товаров. Суд принял сторону налогоплательщика и, в частности, указал, что на территории склада не заключались сделки по реализации подакцизных товаров. Также было принято во внимание, что хранилища алкоголя были обособлены от остального склада и занимают его несущественную часть.

При признании сделки недействительной и последующего возврата переплаты, срок отражения на ЕНС такой переплаты определяется с даты принятия судебного решения

Налогоплательщик в 2016 году заключил договор простого товарищества, признанный в 2021 году недействительным как отвечающий признакам подряда. В связи с переквалификацией товарищества в договор подряда налогоплательщик в 2022 году подал уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2016 год с уменьшением платежа (срок камеральной проверки истекал в 2023 году). Налоговый орган отказал в отражении соответствующего положительного сальдо единого налогового счета за пропуском трехлетнего срока на выявление и отражение такого сальдо (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

Суд не согласился с налоговым органом и отметил, что срок давности на формирование положительного сальдо должен рассчитываться с момента, когда налогоплательщик должен был узнать о наличии переплаты.

Налоговый орган посчитал физических лиц, найденных налогоплательщиком через YouDo, его сотрудниками

Индивидуальный предприниматель привлекал агента к поиску сотрудников для клининга в магазинах на сервисе YouDo. Отношения по клинингу были оформлены с физическими лицами через самозанятость. Налоговый орган начислил предпринимателю НДФЛ и страховые взносы по отношениям с такими сотрудниками, сделав вывод о фактическом наличии трудовых договоров.

Суд принял решение в пользу налогового органа. Совокупность указанных фактов свидетельствуют о том, что услуги по уборке помещений магазинов производятся физическими лицами непрерывно, длительное время с формальной сменой работодателей и формальным документооборотом, без экономического основания привлечения данных сотрудников.

Определены критерии разграничения технического процесса по извлечению полезных ископаемых от процесса их переработки
Организации был доначислен НДПИ, поскольку при расчете налога учтена только цена реализации горной массы, а не цена горной массы и щебня. По мнению Инспекции, процесс добычи полезного ископаемого и процесс обработки горной массы у Налогоплательщика являются единым технологическим процессом, направленным на получение конечного результата – щебня, который и должен использоваться для исчисления НДПИ в виде полезного ископаемого.

Налогоплательщик оспорил решение налогового органа в суде, указав, что полученный щебень является результатом технологического процесса по переработки добытых полезных ископаемых, относится к продуктам обрабатывающей промышленности и результатом добычных работ не является.

Суд поддержал налоговый орган, поскольку к процессу добычи относятся операции, которые не изменяют основного характера продукта, но связаны с доведением его до состояния, соответствующего утвержденному стандарту. В то же время, предоставленная лицензия и технический проект подразумевали именно добычу карбонатных пород в пределах горного отвода с целью получения строительного щебня и щебня для дорожного строительства. Этих обстоятельств хватило суду для отказа в удовлетворении требований Налогоплательщика.

Карьер для горнорудных работ квалифицирован судом в качестве объекта обложения налогом на имущество

Взаимозависимое лицо переоформило на налогоплательщика лицензию на добычу недр, в результате чего последнему перешел карьер, где осуществлялась добыча полезных ископаемых. Налоговый орган потребовал уплаты налога на имущество с полученного объекта горных разработок. Налогоплательщик возражал против включения стоимости карьера в налоговую базу, поскольку в его отношении не была получена разрешительная экологическая документация. Суд принял решение в пользу налогового органа. Карьер должен был быть принят к учету в качестве объекта основных средств у налогоплательщика, поскольку он фактически использовался в приносящей доход деятельности. При этом получение разрешительных документов не может рассматриваться как условие, в зависимости от наступления которого объект основных средств принимается / не принимается к учету.

Налоговый орган лишился 100 миллионов рублей из-за несвоевременного принятия решения по камеральным проверкам

Налоговый орган получил от организации декларации по налогу на имущество за 2017 и 2018 годы. На протяжении 2019-2021 годов налоговый орган направлял запросы в другие налоговые инспекции в связи с поданными декларациями, однако решения по итогам проверок не принимал. Лишь к концу 2021 года налоговый орган принял решения о доначислении сумм налога, выставил требования об уплате налога и осуществил взыскание со счетов налогоплательщика на сумму свыше 108 млн рублей. Налогоплательщик оспорил взыскание, поскольку срок налоговой проверки был значительно нарушен. Суд принял решение в пользу налогоплательщика и указал, что совокупная длительность налоговых процедур не может выходить за пределы двухлетнего срока на взыскание налога, который следует из совокупности положений ст. 46 НК РФ.

ИП, ставшему нерезидентом, отказали в профессиональном налоговом вычете по НДФЛ и не признали его “постоянным представительством”. ИП занимался производством мебели. По итогам камеральной налоговой проверки декларации 3-НДФЛ Инспекция пришла к выводу, что ИП неправомерно заявил в ней профессиональный налоговый вычет, так как по итогам периода потерял статус налогового резидента. При этом повышенную ставку для нерезидентов (30%) ИП заявил самостоятельно в этой же декларации, а в ответ на требование предоставил свой загранпаспорт.

Обращаясь в суд, ИП просил по сути признать его регистрацию в Турции - “предприятием”, а ИП в РФ - “постоянным представительством” и применить положения СИДН в целях устранения двойного налогообложения.

Суд, поддерживая Инспекцию, указал, что профессиональные вычеты нерезидентом заявить не получится в силу действующего российского законодательства. В свою очередь положения СИДН РФ и Турецкой республики не относятся к рассматриваемой ситуации. ИП не может быть признан предприятием одного договаривающегося государства, осуществляющего в другом договаривающемся государстве деятельность через представительство, поскольку в Турции ИП реально деятельность не вел. В Турции нет основного предприятия, производящего мебель, чьим постоянным представительством мог стать ИП.

Взносы в бюджет со сделок с иностранцами превысили план в 66 раз. Доходы федерального бюджета от взносов со сделок с иностранным бизнесом составили к концу августа почти 140 млрд руб. с начала года, свидетельствуют данные госсистемы «Электронный бюджет». Это превышает план на весь 2024 год в 66 раз и уже обогнало поступления за весь прошлый год. Взносы отражаются в доходах федерального бюджета как «безвозмездные поступления от негосударственных организаций». По состоянию на 21 августа поступления по этой статье составили 139,34 млрд руб.

МВФ предложил повысить цену на электроэнергию для майнеров на 85%. По оценкам организации, прямой налог подтолкнул бы индустрию к сокращению выбросов углекислого газа. Его размер может составить $0,047 за киловатт-час. Если же учесть влияние загрязнения воздуха на местную экологию, то налоговая ставка вырастет даже до $0,089, что приведет к увеличению средней цены на электроэнергию для майнеров на 85%, считают авторы предложения. По их расчетам, такой сбор увеличил бы годовой доход правительств по всему миру на $5,2 млрд.

Власти США обещают вознаграждение за информацию о нарушениях санкций. Управление по контролю за иностранными активами Минюста США (OFAC) пообещало смягчить наказание за добровольное признание в обходе наложенных страной санкций. За информацию о крупных нарушениях ограничительного законодательства ведомство будет выдавать вознаграждение.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь