ЕЖЕНЕДЕЛЬНЫЙ ОБЗОР НОВОСТЕЙ
С 19 ПО 25 АВГУСТА 2019 ГОДА

Минфин предлагает внести поправки для установления переходного режима при утрате права на УСН. Ведомство готово оставить за плательщиком право применения режима, если один из показателей незначительно перешагнул предельную величину. Но не все так просто: допущения возможны только в части доходов и численности сотрудников. Для таких случаев законопроект предусматривает применение повышенных ставок в зависимости от объекта налогообложения: для УСН доходы-расходы она составит 8%, а для УСН доходы - 20%. Кроме того, если в следующем периоде налогоплательщик сохранит требования для применения УСН, то сможет применять его и дальше.

ФНС опубликовала письмо про блокировки счетов физических лиц. В нем служба объяснила, что нет никакой проблемы в том, что из-за деятельности в качестве ИП гражданину могут приостановить операции на его личном счете. НК не ограничивает налоговиков в выборе счета для блокировки, а значит такие требования законны и справедливы, считает служба. У банков же остается выбор, соблюдать НК РФ или следовать письму. Ведь НК и имеющаяся практика говорят об обратном.

Минфин предлагает повысить ставку НДПИ и распространить его на попутный нефтяной газ. Ранее Роснефть обратилась с просьбой о получении льгот на разработку Приобского месторождения. Минфин отнесся к этому скептически, ведь бюджет недополучит около 460 млрд в течение следующих 10 лет. Льготы в итоге все-таки одобрили. И это при том, что компании уже предоставили ряд налоговых послаблений для разработки. Теперь Минфин называет вынужденной мерой повышение ставки НДПИ и введение налога на попутный газ. Сообщается, что без нововведения скорректировать бюджет не получится.

Субъектов МСП стало меньше, следует из отчета Минфина. Ведомство пояснило, что из реестра были исключены компании, которые не сдали отчетность. Также среди них есть и те, кто "перерос" в более крупные компании и просто не может находиться в реестре. Антон Силуанов заявил, что у исключенных компаний все хорошо, ведь согласно ЕГРЮЛ, они продолжают существовать. Бизнес и аналитики, напротив, бьют тревогу: сокращение списка - показатель неблагоприятного климата. Увеличение количества МСП наблюдается только в тех регионах, в которых органы власти готовы оказывать поддержку. Это Москва, Ингушетия и Ленинградская область. Минфин предлагает обновлять реестр не раз в год, а хотя бы раз в квартал. Возможно это поможет сформировать тенденцию и определить, почему предпринимателей в реестре становится все меньше.

Судебная практика

Если к сетям подключены третьи лица - это еще не значит, что ведется предпринимательская деятельность в сфере электроэнергетики. Целлюлозному заводу в Соликамске доначислили земельный налог и налог на имущество. Основание - неправомерное использование льготы на ЛЭП и связанные объекты. Подобных прецедентов можно найти целую стопку, но в этом деле налоговая зашла с неожиданной стороны.

Инспекция не стала давить на то, что спорные ОС нужны для производства, а не передачи электроэнергии, а именно этот аргумент мы и ожидали увидеть. Проверяющие решили акцентировать внимание на том, что предприятие не относится к субъектам электроэнергетики, а выступает только ее потребителем. Действительно, компания арендовала у ряда сбытовых компаний оборудование и производила энергию в основном для собственных нужд.

Но есть небольшая деталь: к сетям компании были подключены третьи лица, которые периодически использовали ее мощности. Глядя на это доказательство, суды двух инстанций посчитали право на льготу подтвержденным. Кассации же этого не хватило. Отправляя дело на новое рассмотрение, суд наказал проверить, действительно ли передача энергии - это часть бизнеса компании, ведь только в этом случае льготу можно применить.

Компании вправе связывать раздельный учет по НДС с моментом реализации. Алмазная компания заявила к возмещению 170 млн. рублей НДС. Инспекция сочла часть вычетов заявленным неправомерно, в соответствующей доле отказала в возмещении, и вдобавок наложила штраф.

Спорный момент - распределение входного НДС по разным базам. Предприятие продавало алмазы внутри России по ставкам 0, 10 и 18 процентов и реализовывало их на экспорт. Учетной политикой был закреплен понятный принцип - смотрим долю выручки, переносим ее на входной НДС.

Инспекция посчитала, что компания заявила вычеты по "неподтвержденному" экспорту, то есть до того, как собрала весь пакет документов, подтверждающих выбытие товара из России. Суд с проверяющими не согласился. В данной ситуации разговор об экспорте как таковом вообще неуместен.

Такой вывод сделан из анализа специфики бизнеса. Компания производит алмазы, сортирует их по каратам и кладет в "продажные боксы". На этом этапе производства еще не известно, уйдет ли драгоценная коробка за рубеж, или направится российским ювелирам. Ее судьба еще и зависит от внешнего фактора - итогов аукциона, ведь алмазы в России продаются только по такой процедуре.

С учетом того, что до момента реализации компания не могла знать, пойдет ли товар на экспорт, суд посчитал примененную методику правильной.

Если по существу дело проиграно, это еще не значит, что нельзя оспорить в кассации размер штрафа. Проверив, как компания исчисляет и платит налоги, инспекция выявила несколько проблемных контрагентов. В акте проверки прозвучали невеселые, но уже ставшие родными доводы о том, что компанией не проявлена должная осмотрительность, и налицо налоговая схема.

В суде компания защиты не нашла, первая инстанция и апелляция остались за налоговиками. В окружном суде по существу вопроса тоже склонились к позиции проверяющих. Но вот более тонкая материя - размер штрафа, попала под более пристальное внимание коллегии кассационных судей.

Компании назначили штраф - 40% от недоимки. Якобы, уклонение совершено умышленно. Организация настаивала, что инспекция никак не доказала это отягчающее обстоятельство, ни в акте, ни в решении, ни в судебных заседаниях. Кассация согласилась, отменила предыдущие судебные акты в части размера штрафа и отправила дело на новое рассмотрение.

Отсюда вывод: даже если по существу спора шансов выиграть мало, можно попытаться оспорить размер штрафа.

Россия ратифицировала протоколы к СИДН со Швецией и Австрией. Протоколы к СИДН снизили требования для применения налоговой ставки 5% для дивидендов.

Налоговая может использовать «исторические» данные, полученные в рамках процедуры обмена информацией, предусмотренной Страсбургской конвенцией. Налогоплательщик выплачивал кипрскому акционеру дивиденды по льготной ставке, предусмотренной СИДН. Налоговая инспекция посчитала, что кипрский акционер не имеет статуса ФПД, а следовательно необходимо применять ставку 15%, так как конечным бенефициаром являлся гражданин Эстонии.

Доказывая отсутствие статуса ФПД у кипрской компании налоговая направила запрос в рамках Страсбургской конвенции, которая вступила в силу в РФ с 01.01.2016, однако получила информацию за 2014-2015 гг.

Суд, признавая подход инспекции правомерным, указал, что страны-участники конвенции могут договариваться о ее толковании и по вопросам обмена информацией, которая относится к периодам до вступления конвенции в силу для этих государств. Таким образом, Россия и Эстония обмениваются этими сведениями по взаимному согласию.

Кроме того, заслуживает внимание то, какую компанию суд и инспекция признали «кондуитной». Кипрская компания приобрела акции дочерней российской компании по рыночной цене, внесла дополнительные средства в капитал дочернего общества, выдавала и получала займы, а, следовательно, получала и несла расходы в виде процентов по таким займам. Всего этого не хватило налогоплательщику для подтверждения статуса ФПД у своего акционера.

Датские налоговые органы попытались доначислить Microsoft налоги за предустановленные продукты компании на компьютерах Dell. Налоговая рассчитала, что местное подразделение Microsoft должно заплатить примерно 46 миллионов долларов США в виде дополнительных налогов за в период с 2004 по 2007 год. В течение этого периода Microsoft Ирландия, обладающая лицензионными правами на программное обеспечение, платила вознаграждение за продажи этих продуктов аффилированной компании - Microsoft Дании. Датская налоговая утверждала, что выплачиваемое вознаграждение было занижено. Верховный суд Дании вынес решение в пользу Microsoft, заключив, что Microsoft Дания не являлось продавцом ПО, которое было предварительно установлено на компьютерах, и что реализация ПО фактически осуществлялась компаниями Microsoft в США и других странах за пределами Дании.

Расчет выплат в адрес иностранной компании обязателен, даже если такие выплаты не облагаются налогом у источника в РФ. Налогоплательщик выплатил английской компании договорный штраф, подлежащий налогообложению в Великобритании. Налогоплательщик, не являясь налоговым агентом, не представил в налоговую инспекцию налоговый расчет (информацию) о

суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогах. Суд указал, что отсутствие удержанных за соответствующий период налогов, не влияет на обязанность организации представить в налоговый орган сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь