Президент РФ поддержал мораторий на проверки бизнеса в 2022 году. "Чем меньше административное давление, тем лучше" - сообщил Владимир Путин на встрече с представителями партии "Единая Россия". Президент пообещал поставить этот вопрос на обсуждение с Правительством РФ. Пока непонятно, что думает Правительство по этому поводу. Весной 2020 года Правительство РФ уже одобрило подобные меры: тогда мораторий ввели до конца 2021 года. Теперь Президент предлагает продлить мораторий до конца 2022 года. Мы надеемся, что воронежским и тамбовским налоговым инспекциям уже передали слова Президента.

Центр налоговых доходов в Воронеже соберет миллиард рублей. Такую задачу поставило Правительство Воронежской области перед новым подразделением. Центр будет создан ближе к концу года, а с 2022 - начнет свою деятельность. Губернатор области подчеркнул, что создание Центра налоговых доходов не потребует серьезных затрат из бюджета. Зато подразделение сформирует региональную налоговую политику и создаст условия для стабильных доходов бюджета. Эксперты скептически отнеслись к идее: пирог один и пытаться отрезать от него больший кусок в текущей экономической ситуации - неправильно.

Вычет за аренду жилья предлагает Минстрой РФ. Министерство сообщило, что большая часть арендного фонда в РФ находится в "теневом" секторе и не приносит доходов в бюджет. Но у Минстроя есть предложение: цифровизировать рынок арендного жилья и поддержать граждан, которые снимают жилье на длительный срок. И если с механизмом первого пункта плана пока все ясно, то со вторым могут возникнуть вопросы. Минстрой предлагает вводить налоговые вычеты в размере уплаченных платежей собственнику наемного жилья. Скорее всего для подтверждения вычета потребуется скан договора, тогда собственнику придется заплатить 13% от сдачи жилья в наем, а жильцу - получить ту же сумму, но в качестве вычета.

Контроль за "серыми" зарплатами стал автоматическим. С начала года ФНС запустила АСК "Доходы физических лиц". Система автоматически формирует списки компаний, которые выплачивают работникам зарплату ниже уровня МРОТ, а также тех, у кого есть разница в базах по НДФЛ и по страховым взносам. В Новосибирской области поделились первыми результатами анализа: примерно 2'000 компаний осуществляют деятельность, но не отражают НДФЛ. Хотя виды их деятельности предполагают привлечение наемных работников. Еще одним признаком "серых" зарплат налоговики называют наличие нескольких касс.

Как подтвердить, что услуги оказывал самозанятый. В рубрике "Часто задаваемые вопросы" ФНС рассказала, как документально подтвердить, что работы или услуги оказывал плательщик НПД. Единственным документом, который подойдет для документального подтверждения, является чек самозанятого. Если чека нет, то плательщик налога на прибыль не сможет подтвердить расходы на услуги или работы привлеченного самозанятого. Еще ФНС рекомендует подтверждать расходы актом выполненных работ или услуг: в нем содержится указание на то, что работы выполнены, а услуги - оказаны, а также период выполнения работ или услуг.

Депутат предлагает отказаться от расчета МРОТ. Депутат ГД Николай Арефьев напомнил, что МРОТ используют не только для расчета заработных плат. По МРОТ определяют и другие показатели, например, некоторые штрафы. Поэтому вместо МРОТ нужно использовать показатели прожиточного минимума. Насколько мы помним, в КоАП РФ уже убрали привязку штрафов к МРОТ, поэтому так ли актуальна эта проблема?

Судебная практика

ФНС не может блокировать счета ИП, которые открыты для личных целей, а не для бизнеса и списывать с них деньги. У предпринимателя образовался долг перед бюджетом. Налоговая инспекция обратилась в банк с требование о приостановке операций по расчетному счету и "заблокировал" несколько счетов предпринимателя, а личные счета последнего не стал. Инспекция, установив расчетные операции по незаблокированным счетам предпринимателя, обратилась с претензией в адрес самого банка и оштрафовала его.

Банк настаивал, что законодательство о блокировке счетов не содержит упоминания физических лиц, там говорится об организациях, ИП, нотариусах и адвокатах. Кроме того, есть инструкция Банка России "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов", которая четко разграничивает счета одного и того же физического лица, предназначенные и не предназначенные для ведения предпринимательской деятельности. Согласно этому документу, счета ИП открываются и ведутся отдельно от счетов, по которым совершаются не связанные с предпринимательской деятельностью операции.

Суды трех инстанций поддержали налоговую и указали, что предназначение счета ИП не имеет значения в рассматриваемой ситуации и блокировать надо все. Эти решения были обоснованы доводом о том, что в пункте 11 статьи 76 НК РФ не говорится о приостановке операций только по открытым для ведения предпринимательской деятельности счетам ИП.

ВС РФ, отменяя акты нижестоящих судов, встал на сторону банка и отметил, что в отличие от ИП и юрлиц взыскание налогов с физлиц возможно только в судебном порядке. А в отношении граждан-индивидуальных предпринимателей бесспорное взыскание налогов возможно только в ограниченном объеме: в отношении задолженности по налогам, уплачиваемым в связи с ведением предпринимательской деятельности (например, налог на добавленную стоимость, налог по упрощенной системе налогообложения), и применительно к счетам в банке, открытым гражданином для ее ведения.

Кроме того ВС РФ отметил, что НК РФ не наделяет банки правом контролировать правомерность осуществления гражданином тех или иных расходных операций, а следовательно довод налоговой о возможости взыскания ленег в процедуре исполнительного производства подлежит отклонению в данной ситуации подлежит отклонению.

Не отменяет эти подходы и отсутствие денег для взыскания долгов на "предпринимательских" счетах гражданина-ИП, а также зачисление выручки от предпринимательской деятельности на личный счет гражданина. Налоговые органы могут воспользоваться опцией взыскания на имущество гражданина в порядке исполнительного производства, требовать взыскания задолженности в судебном порядке, указывает ВС РФ.

Аналогичный вывод по этому вопросу в отношении Банка по делу другого предпринимателя.

Принцип "бери или плати" утверждается в российском праве с помощью Верховного Суда. Российская компания заключила договор оказания услуг по экспедированию, перевалке и хранению каменного угля для заказчика, швейцарской компании и обязалась своевременно предъявлять оператору уголь для перевалки в определенных объемах в рамках принципа Take or pay («бери или плати»). Таким образом, швейцарская компания должна была оплачивать недопоставленный объем угля по стоимости перевалки. Договор действовал до 2023 года.

Уже через пол года после заключения швейцарцы уведомили российскую компанию, что выходят из договора в одностороннем порядке.

Компания обратилась в суд с иском о признании одностороннего отказа от сделки незаконным. Суд поддержал позицию российской компании: ни Гражданский кодекс в части смешанных договоров, ни условия самого соглашения не подразумевают его одностороннего расторжения.

Иного мнения оказался апелляционный суд. Он посчитал, что речь идет о договоре возмездного оказания услуг, а от его исполнение позволяет отказаться в одностороннем порядке. Принцип «бери или плати» не закреплен в российском законодательстве, а его применение в договоре не умаляет закрепленного в Гражданском кодексе права на односторонний отказ от исполнения договора. Кассация подтвердила эту позицию.

Как уточнили суды, швейцарская компания должна компенсировать российскому контрагенту фактически понесенные для исполнения договора расходы.

ВС подтвердил, что договорные отношения формата take or pay напрямую не урегулированы в российском законодательстве. Но близкие к этому принципу механизмы содержатся в некоторых правовых актах. Само это условие не образует особый вид договора, но стороны вправе его включить, и суды не должны его игнорировать.

Условие «бери или плати», как указала СКЭС ВС РФ, состоит из двух обособленных, но тесно связанных между собой обязательств:

• заказчик вправе получить услуги в оговоренном объеме, причем реализация этого права зависит только от воли заказчика;
• заказчик обязан заплатить исполнителю оговоренную сумму, независимо от того, воспользовался ли он этим правом.

Что же касается вопроса о допустимости отказа от договора, по мнению суда: отказаться можно от реализации своего права, но не обязанности. Заказчик на будущее отказывается от возможности требовать от второй стороны предоставления услуг и освобождает исполнителя от соответствующей обязанности («бери»). Но заказчик не может так просто отказаться от своих обязанностей перед исполнителем («плати») . Их выполнение можно рассматривать как плату за отказ от договора, указал ВС.

Суд разобрался, как страховой компании отражать в учете операции с годными остатками транспортных средств. Страховая компания, по условиям договора, получала годные остатки транспортных средств (ГОТС). Это обычная практика: например, если после ДТП нецелесообразно восстанавливать ТС, страховая компания выплачивает полную страховую сумму, а взамен - забирает себе все, что осталось от автомобиля и пытается реализовать ГОТС. Так получилось и в этом случае: страховая смогла реализовать ГОТС. Для целей налогового учета компания определила межценовую разницу и рассчитала сумму НДС по ставке 20/120. Инспекция с таким подходом не согласилась: по мнению проверяющих, учитывать НДС нужно было по общим правилам, а не как "входной" НДС. Результат - доначисления, пени и штраф.

Налогоплательщик обратился в суд, чтобы оспорить решение инспекции. Компания пояснила, что во-первых, по пп. 1 п. 2 ст. 170 НК суммы НДС, предъявленные покупателю, учитываются в их стоимости в случае использования товаров для операций, не подлежащих налогообложению. Во-вторых, по ст. 149 НК услуги по страхованию не подлежат обложению НДС. А в-третьих, - по п. 3 ст. 154 НК, налоговая база определялась как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и стоимостью этого имущества.

Суд не согласился с доводами налогоплательщика и поддержал позицию инспекции. Операции по реализации ГОТС не подпадают под операции, не подлежащие налогообложению. Компания должна была учитывать "входной" НДС в затратах по налогу на прибыль, а покупателю ГОТС выставлять НДС по общим правилам - по ставке в 10%.

Суд напомнил налогоплательщику, что НДС, по общему правилу, не учитывается в стоимости этого имущества, так как является возмещаемым налогом. Компания возразила: в 2018 году СКЭС ВС РФ сделала противоположный вывод, но по спору с банком. На это суд ответил, что СКЭС рассматривала спор, в котором банк получил имущество в качестве отступного, а не ГОТС. А в основе банковских сделок с имуществом, полученным в качестве отступного, и операций страховых компаний с ГОТС лежат совершенно разные договорные отношения и правила их исполнения и учета.

СИДН с Финляндией приведен в соответствие с конвенцией MLI. Документ представляет собой синтезированный текст для целей применения СИДН, подписанного 4 мая 1996 года, и Протокола о внесении изменений в Соглашение, подписанного 14 апреля 2000 года ("Соглашение"), с изменениями, внесенными Многосторонней конвенцией по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения, подписанной 7 июня 2017 года.

Уточнен перечень иностранных представительств, при реализации товаров которым применяется нулевая ставка НДС. Реализация товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования их дипломатического или административно-технического персонала, включая проживающих вместе с ними членов их семей, облагается НДС по ставке 0%. Льгота действует на условиях взаимности либо если она предусмотрена в международном договоре Российской Федерации.

Полпред президента на Дальнем Востоке заявил о планах создать на Курилах офшор. Налогов на Курилах почти не останется. Это первое, второе — не просто будут сняты ставки налогов, а у тех предприятий, людей, которые будут осуществлять инвестиционную, коммерческую деятельность на островах, не возникнет самого обязательства платежей налогов. Мы будем предлагать, что минимально в течение десяти лет, пока эти ставки будут работать, и проверок никаких не будет — уточнил он. Премьер-министр Михаил Мишустин поручил к 1 сентября представить согласованные предложения по созданию особого налогового режима на Курильских островах.

Выплата действительной стоимости доли приравнивается к дивидендам и подлежит обложению на территории РФ. Налогоплательщик выплатил кипрскому участнику действительную стоимость вклада в уставный капитал и не удержал налог с такой выплаты.

Налоговая инспекция в ходе проверки посчитала, что налогообложение выплаты действительной стоимости доли участнику, подавшему заявление о выходе из общества, регулируется пунктом 1 статьи 309 НК РФ. Кроме того, действительная стоимость доли, выплачиваемая вышедшему из общества участнику, подпадает под определение «дивиденды» в терминологии СИДН РФ и Кипра.

Суд, поддерживая налоговую, указал, что в случае если действительная стоимость доли участника общества при выходе из состава участников общества превышает первоначальную стоимость доли, выплата в части, превышающей взнос этого иностранного участника в уставный капитал общества, признается для целей налогообложения доходом налогоплательщика - участника общества.

Так как дивиденды - это выплаты после налогообложения прибыли и действительная стоимость доли бывшего участника общества выплачивается за счет прибыли, остающейся после налогообложения, то дейстительная вылпта представляет собой дивиденды. Приведя такое обоснование суд признал необходимость налогоплательщику доплатить 10 % с выплаченныхсумм в адрес кипрской компании.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь