Минпромторг об утилизационном сборе. ФНС направила разъяснения ведомства о новых коэффициентах, которые будут применять производители российских автомобилей и импортеры. Минпромторг напомнил о том, что с августа действуют новые коэффициенты - они различаются в зависимости от объема двигателя. Изменения коснулись автомобилей, ввезенных из-за рубежа для личного пользования - на автомобили с двигателями больше 3'000 см3 коэффициент вырос в несколько раз. Кроме того, с августа повышенные коэффициенты будут применять производители российских автомобилей.

Как посчитать доход от продажи недвижимости, если ее кадастровая стоимость изменилась? Минфин напоминает, что если недвижимость продали по цене ниже ее кадастровой стоимости, то база по НДФЛ считается как 0,7 от кадастровой стоимости. Если между моментом продажи и моментом подачи декларации кадастровая стоимость изменилась, то для целей расчета НДФЛ нужно применять ту кадастровую стоимость, которая действовала на момент продажи.

Минцифры усложняет требования для попадания в реестр российского софта. Ведомство считает, что разработчики для попадания в реестр должны обеспечить совместимость ПО с как минимум двумя российскими операционными системами. Дополнительным, но не обязательным критерием, станет совместимость ПО с российскими процессорами из реестра Минпромторга.

Депутат ГД от ЛДПР о том, что может сделать ЦБ для корректировки курса рубля. Депутат заявляет, что регулятор мог бы скорректировать нормативы по продаже валютной выручки, начать более жестко регулировать валютный рынок, а также выпустить облигации, которые будут обеспечены замороженными золотыми резервами. Депутат полагает, что эти меры позволят справедливо распределить нагрузку на всех игроков.

Судебная практика

Суд: инспекция вправе сама определять, какие транспортные расходы она будет нести. Представители инспекции несколько раз участвовали в судебных заседаниях и добирались до суда на автомобиле. Инспекция выиграла дело и потребовала взыскать с компании транспортные расходы в размере 24 тысяч рублей. Компания не согласилась с расходами - передвижение на автомобиле обходилось в 6 раз дороже, чем на автобусе. Кроме того, инспекция могла направить в суд одного представителя, а не двух.

Суды поддержали инспекцию: стоимость перевозки работников определял госконтракт. Два представителя - это реализация прав и обязанностей инспекции. Самый дешевый способ передвижения не всегда самый разумный, поэтому если инспекция решила направить в суд сразу двух представителей на автомобилях, то это право инспекции, и вполне себе обоснованные транспортные расходы.

Остается надеяться, что суд сохранит аналогичный подход и при взыскании судебных расходов с налоговой.

СКЭС разобралась, как работают лимиты по УСН после преобразования. В 2015 году компания преобразовалась из ЗАО в ООО. И до, и после преобразования компания применяла УСН. Инспекция подсчитала доходы компании в 2015 году - в январе-мае ЗАО заработало 5 млн, а в мае-декабре ООО заработало 68 млн рублей. В совокупности компания преодолела порог для УСН, инспекция требовала суммировать доходы и доначислить налоги по ОСН.

Суды трех инстанций разделились во мнениях: суд первой инстанции утверждал, что по смыслу ГК РФ вновь созданное ООО не должно учитывать лимиты существовавшего ранее ЗАО, суд апелляционной инстанции счел, что лимиты по УСН даются на 1 год, вне зависимости от количества реорганизаций за год, а суд округа поддержал решение суда первой инстанции.

Спор дошел до СКЭС ВС РФ. Коллегия указала, что сущность конструкции юридического лица, даже с учетом реорганизации в форме преобразования, предполагает учет доходов с начала года. Соответственно, суд апелляционной инстанции был прав - лимиты по УСН действуют с начала года, даже если компания провела реорганизацию в форме преобразования.

ВС РФ рассмотрит спор о наличии статуса фактического получателя дохода. Банк привлек платное финансирование на общую сумму 145 000 000 долларов США от сингапурской компании, оформленное договорами субординированного займа. При выплате процентов по договорам субординированного займа Банком как налоговым агентом применены пониженные налоговые ставки: 7,5% – в 2016 году и 0% – в 2017 и 2018 годах.

Суды трех инстанций посчитали, что применение пониженных ставок обоснованно, так как сингапурская компания документально подтвердила статус ФПД: компания является глобальной торговой и финансовой платформой, осуществляющей деятельность с 2010 года; имеет сеть в 15 юрисдикциях; прибыль за 2016 - 2018 годы составила 1,6 миллиона долларов США и финансовые активы в диапазоне от 1 до 3 млрд. долларов США; выплаты не обладают транзитным характером; компания имеет офис, представленный 15 сотрудниками. Таким образом, суды исходили из того, что сингапурская компания имеет высокий уровень экономического присутствия в Республике Сингапур, осуществляет реальную предпринимательскую деятельность, и по указанным основаниям может быть признана ФПД.

По мнению Инспекции, поскольку сингапурская компания выступала в сделках по предоставлению займа в качестве агента, действуя в интересах своей материнской холдинговой компании, являющейся резидентом оффшорной юрисдикции (Каймановы острова), она не могла быть признана ФПД.

В жалобе в ВС РФ Инспекция полагает, что судами не было принято во внимание, что фактические обстоятельства реального экономического присутствия в Сингапуре не имели правового значения для разрешения спора в ситуации, когда получатель дохода выполняет посреднические функции в интересах иного лица. Указанные доводы заинтересовали и будут рассмотрены в СКЭС ВС РФ.

Наличие переплаты по одному налогу не означает автоматическую уплату другого налога. Общество подало уточненные декларации по налогу на прибыль, в результате чего у нее возникла обязанность по уплате налога. При этом Общество обратилось в адрес Инспекции, указав о представлении уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2019 – 2021 годы и просило при расчете пени принимать во внимание всю имеющуюся у Общества переплату по налоговым платежам (по федеральным и другим налогам).

Сложилась ситуация, при которой переплата образовалась по акцизам и по налогу на имущество организаций, зачисленному в бюджет субъекта Российской Федерации, в то время как налоговая обязанность у Общества возникла по налогу на прибыль организаций, подлежащему уплате в том числе в федеральный бюджет.

Суд отметил, что от Общества требовалось совершение действий, направленных на самостоятельную уплату налога, в частности, представление в налоговый орган заявления о зачете переплаты в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате иного налога. Автоматического зачета в период до 2023 года не было предусмотрено.

Передача неисключительных прав пользования программным обеспечением является роялти в терминологии СИДН. Между российским обществом и чешской компанией был заключен договор о передаче неисключительных прав пользования программным обеспечением. Общество представило в налоговый орган расчет, где отразило сведения о выплате с применением нулевой процентной ставки. По мнению Общества, по смыслу СИДН, заключенному между Чешской Республикой и Российской Федерацией, в связи с постоянным местонахождением иностранной компании в Чехии, применению подлежала пониженная ставка налога на прибыль организаций, рассчитываемая от суммы роялти. Налоговая после проведения налоговой проверки не согласилась с данным доводом и пришла к выводу, что налог на прибыль подлежал исчислению по ставке 20%. Общество же ссылалось на то, что указанные выплаты не являлись "роялти".

Суды указали, что в отношении дохода роялти и аналогичных выплат, не связанного с ведением иностранной организацией деятельности в РФ, налоговая юрисдикция РФ распространяется на все доходы, экономическим источником возникновения которых является территория государства.

Также, по мнению суда, у иностранной компании имеется представительство на территории государства, а представленные Обществом документы не подтверждают факта постоянного местонахождения иностранной компании в Чехии, следовательно, Инспекция правильно определила налоговую базу по налогу на прибыль.

В Калининградской области зарегистрировались первые дочки VK. Три компании, являющиеся частью холдинга VK, "ВК ЭКВИТИ", "ВК образовательные технологии" и "ВК МГЛ Лимитед" зарегистрировались в реестре участников специального административного района (САР) на территории острова Октябрьский в Калининградской области. Это следует из данных реестра САР. Компании были зарегистрированы как международные компании общества с ограниченной ответственностью.

Возврат излишне удержанного налога с дивидендов недружественного лица возможна только на счет типа "С". Речь идет о ситуации при выплате дивидендов недружественным резидентам. Так как сумма налога, излишне удержанная у источника при выплате дивидендов уменьшает сумму дивидендов, предназначенную участнику (акционеру), в случае принятия налоговым органом решения о возврате излишне удержанного налога нерезиденту - лицу из недружественного государства возврат указанной суммы может быть произведен только на специальный счет типа "С" нерезидента в российском банке. При указании иных счетов налоговый орган вправе отказать в возврате излишне удержанного налога.

Минфин готовит разблокировку активов частных инвесторов на ₽100 млрд. Глава Минфина Антон Силуанов заявил, что сегодня заблокированы активы более 3,5 млн российских граждан на сумму ₽1,5 трлн. Сейчас разработана процедура обмена активов наших граждан на активы иностранных инвесторов, которые сегодня аккумулируются на счетах типа С. На первом этапе Минфин планирует разблокировать счета порядка ₽100 млрд, принадлежащих розничным инвесторам.

Минфин США продлил разрешение американским компаниям платить налоги в России. Минфин США продлил до 8 ноября разрешение американцам и подконтрольным им компаниям платить налоги в России. Им также можно приобретать разрешения, лицензии, регистрации или сертификации, необходимые для ведения повседневной деятельности в России. Действие предыдущей лицензии истекало 17 августа.

Правкомиссия будет выдавать разрешение на выплату дивидендов недружественным резидентам. Так Правительственной Комиссией принята к сведению информация Минфина России и Банка России о возможности выдачи разрешений резидентам на осуществление выплаты прибыли (дивидендов) иностранным лицам при условии осуществления после 01.04.2023 иностранными кредиторами в российскую экономику инвестиций, включая расширение объема производства в Российской Федерации, развитие новых технологий, в размере, не превышающем объем таких инвестиций.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь