Мы подробно поговорим о практике обложения выплат сотрудникам или физическим лицам, которые находятся за рубежом, и работают на российские компании или иностранные дочки российских компаний.

Разберем особенности по трудовым и гражданско-правовым договорам. Осветим текущую практику регуляторов и практику налоговых споров.

Регистрируйтесь и подключайтесь!

Минэкономразвития разработало условия инвествычета из налога на прибыль. Минэкономразвития разработало новую версию параметров федерального налогового инвестиционного вычета из налога на прибыль. Согласно проекту, вычет составит 6% от инвестиций, он будет доступен компаниям, занимающимся определенными видами деятельности. В их числе обрабатывающие производства, добыча полезных ископаемых, гостиничный бизнес и другие. При этом ФИНВ не смогут применять иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами России, участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), кредитные организации, а также производители подакцизной продукции (например, алкоголь, сигареты). Кроме того, бизнес не сможет одновременно снижать налог на прибыль за счет ФИНВ и производить амортизационные отчисления по инвестициям.

Россияне начали получать уведомления от ФНС об уплате налога на вклады за 2023 год. Оплатить его нужно до 1 декабря. В этом году граждане впервые платят НДФЛ с банковских доходов. В уведомлении ФНС указаны банки, в которых были открыты вклады, сумма процентов по счетам и депозитам в этих банках, необлагаемый налогом доход (150 тыс. руб.), а также итоговая сумма выплаты.

Институт реструктуризации налоговой задолженности показывает отличные результаты. В Санкт-Петербурге проанализировали работу института реструктуризации долга как альтернативы банкротству и возможной субсидиарной ответственности. 1,3 млн рабочих мест и 72 трлн рублей активов предприятий удалось сохранить за счет реструктуризации их долгов. В общей сложности они только в этом году уплатили почти 4 трлн рублей налогов в бюджет после реструктуризации. Выручка таких предприятий увеличилась на 44%, прибыль - на 18%. Текущих налогов в бюджет уплачено почти в 10 раз больше, чем платежей по реструктуризации.

Минфин рассчитывает на принятие законопроекта о налогообложении майнинга осенью. Минфин считает правильным ввести налог на прибыль от майнинга, сказал замминистра финансов Иван Чебесков. По его словам, для начала может быть введен акциз на потребление электроэнергии. Ведомство рассчитывает, что Госдума примет закон о налогах для майнеров осенью.

ЦФА расширят круг инвесторов. ЦБ разрабатывает концепцию регулирования операторов информационных систем (ОИС), имеющих право выпускать ЦФА. В ней могут измениться подходы к квалификации инвесторов, приобретающих эти инструменты,— вид доступных инструментов, объемы инвестирования и другое. Помимо этого, ЦБ собирается вносить другие изменения в деятельность ОИС. Участники рынка обращают внимание, что сейчас действуют очень жесткие ограничения для неквалов в части покупки ЦФА. Однако эксперты предупреждают, что на рынке немало рисков: технологические, регулятивные и другие.

ФАС согласовала сделку по передаче компаний группы Russ в ООО «РВБ». Ранее свои активы в ООО «РВБ» передала Wildberries. Объединение Wildberries с Russ привело к конфликту между основателями маркетплейса — супругами Бакальчук.

Судебная практика

Прощение долга не является безвозмездной передачей имущества

Материнская компания простила налогоплательщику обязательство по договору займа. В свою очередь, выданный заем был направлен на оплату долгов налогоплательщика. Налоговики вменили налогоплательщику доход от списания кредиторской задолженности (п. 18 ст. 250 НК РФ). Он с налоговым органом не согласился, потому что в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено освобождение от налога на прибыль в отношении безвозмездной передачи имущества в адрес дочерних компаний. В понимании налогоплательщика, в результате прощения долга произошло сбережение его денежных средств, что равнозначно их получению.

АС Орловской области вынес решение в пользу налоговиков. Сумма займа пошла на оплату кредиторской задолженности налогоплательщика – то есть, увеличение имущества заявителя не произошло. При этом пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ подразумевает, что от налога освобождается именно прирост имущества дочерней организации, потому освобождение от налога неприменимо к заявителю.

Если налоговики вернули переплату по истечении 3 лет, то возместить проценты на сумму переплаты они не обязаны

Компания через суд добилась исключения своей недвижимости из регионального перечня объектов, которые облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости в 2017 г. В связи с этим компания потребовала вернуть переплату налога за 2017 г. с процентами за пользование деньгами. Суды трех инстанций отказали во взыскании процентов. Однако ВС РФ в Определении от 19.06.2023 N 305-ЭС23-2253 потребовал пересмотреть дело с учетом того, что бюджет должен оплатить проценты лицу, пострадавшему от неправомерного включения в «кадастровый» перечень.

На новом рассмотрении суды поддержали инспекцию. Было установлено, что уточненная декларация по налогу на имущество за 2017 г. подана только в 2021 г. При этом заявитель не обосновал причины, по которым он не оспорил «кадастровый» перечень за 2017 г. незамедлительно после его принятия. Поскольку нарушен трехлетний срок исковой давности, то у компании нет права взыскать проценты с «неосновательного обогащения» бюджета.

Приобретение маркетингового исследования у руководителя отдела продаж порождает трудовой доход и не подпадает под «самозанятый» налог

Инспекция оспорила применение налога на профессиональный доход в отношении исполнителя услуг, расценив его отношения с заказчиком как трудовые. Исполнитель проводил исследования конъюнктуры рынка, одновременно он руководил отделом продаж заказчика по трудовому договору.

Суд согласился с налоговиками, приняв во внимание следующее: (1) договор оказания услуг возлагал на исполнителя обязанность бережно относиться к имуществу заказчика; (2) физическое лицо выставляло чеки только заказчику; (3) оплата поступала систематически в даты выплаты зарплат работникам.

Срок давности возврата переплаты земельного налога течет с даты решения суда о снижении кадастровой стоимости участка

Компания в 2022 г. успешно оспорила кадастровую стоимость земельных участков, определенную по состоянию на 01.01.2013. В связи с этим налогоплательщик в том же году обратился за возвратом переплаты за 2015-2016 гг., направив уточненную декларацию. Налоговики в возврате отказали, поскольку согласно п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет налоговой базы по земельному налогу может быть осуществлен не более чем за три прошедших года.

Суд не согласился с проверяющими. Правила п. 2.1 ст. 52 НК РФ касаются только земельного налога, который платится по уведомлению. В случае излишней уплаты земельного налога, заявленной по уточненной декларации, срок на возврат начинает течь с момента, когда налогоплательщик должен был узнать о наличии такой переплаты. Компания узнала о наличии переплаты в момент принятия судебных решений - то есть, законные сроки возврата не были нарушены.

Коммерциализация не является обязательным условием освобождения от НДС, установленного для НИОКР

Научная организация заявила возмещение НДС. Налоговики отказали возвращать налог. Проверяющие посчитали, что на компанию распространяется освобождение от НДС по выполнению НИОКР, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий (пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Налогоплательщик оспорил решение инспекции в суде. Он полагал, что его работы по созданию прототипов квантовых процессоров и облачной платформы квантовых вычислений не приводят к созданию конечного продукта. В связи с этим условия пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ не соблюдены.

Суд принял решение в пользу налоговиков. В норме пп. 16.1 п. 1 ст. 149 НК РФ прямо не сказано об обязательной коммерциализации результатов НИОКР. При этом основной доход компании формируется от договоров НИОКР, которые заключены без НДС. Поскольку налогоплательщик не отказался от льготы в порядке п. 5 ст. 149 НК РФ, то его выручка не подлежит обложению, а «входящий» НДС не может быть возмещен.

США пригрозили турецким банкам санкциями за операции с РФ. Представители США проводили контакты с турецкими финансовыми учреждениями и угрожали им санкциями, если они продолжат обслуживать сделки с Россией. Эту информацию подтвердил в беседе с ТАСС источник в сфере турецкого финансового консалтинга.

Проценты, возмещенные лизингодателю в связи с финансированием покупки предмета лизинга, не уменьшают налог у источника для российского лизингополучателя

Инспекция начислила налог у источника выплаты на сумму процентов, которые российская лизинговая компания возместила иностранному заимодавцу как расход, связанный с покупкой предмета лизинга. Налогоплательщик оспаривал начисления со ссылкой на абз. 5 п. 1 ст. 310 НК РФ, согласно которому лизинговые платежи для целей взимания налога у источника уменьшаются на стоимость предмета лизинга.

Суд принял решение в пользу налоговиков, поскольку согласно ст. 256 и 257 НК РФ первоначальная стоимость амортизируемого имущества не включает проценты по займам, связанным с покупкой основных средств. В связи с этим компенсация процентных расходов лизингодателя не уменьшает базу налога на доходы иностранных организаций.

Взнос со сделок иностранцев по продаже российского бизнеса увеличат

На уровне Правительственной комиссии по контролю за иностранными инвестициями обсудили увеличение платежей в бюджет, которые вносятся иностранными организациями с рыночной стоимости их долей в российских компаниях. На данный момент ставка платежа составляет 15%. При том, что иностранцы продают российские активы, как правило, со значительным дисконтом, увеличение ставки взноса может свести такие сделки на “нет”.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь