Власти всю неделю обсуждают переформатирование налога и на добычу, и на прибыль. Планировалось, что ставка по налогу на прибыль будет дифференцирована по разным отраслям, в периметр нового регулирования попадут не только добывающие твердые ископаемые компании. Основной критерий – соотношение между дивидендами и инвестициями. Базовая формула – разница между совокупными за 5 лет дивидендами и инвестициями за вычетом амортизации, разделенная на капитал компании на начало этого периода. Если полученный коэффициент был бы меньше либо равен единице, ставка налога устанавливалась бы на уровне 20%, от единицы до двух – 25%, больше – 30–35%.

Основной идеей новой версии НДПИ была привязка налога к мировым котировкам на сырье, при этом сама ставка налога с высокой долей вероятности будет плавающей – именно этот вариант сейчас рассматривается как базовый.

Учитывая грядущее повышение, Минфин заложил в проект бюджета РФ на 2022-2024 годы доходы около 160 миллиардов рублей в год от повышения налогов для производителей металлов, угля и удобрений.

При этом в СМИ уже появилась информация, что миллиардеры уговорили Мишустина не повышать налог на прибыль. Бизнес и правительство договорились отложить обсуждение этого налога как минимум до 2023 года, сообщил глава Российского союза промышленников и предпринимателей Александр Шохин, также присутствовавший на переговорах. Вместо налога на прибыль было решено повысить НДПИ и ввести акциз на сталь, причем, их ставки также будут ниже, чем Минфин требовал изначально.

Началась рассылка физлицам налоговых уведомлений за 2020 год. Стартовала ежегодная рассылка налоговых уведомлений для уплаты физическими лицами транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество. Всего будет направлено 67,1 млн таких уведомлений, из них 44,6 млн - на бумаге по почте заказными письмами, а 22,5 млн - в электронном виде через личные кабинеты налогоплательщиков.

В США из-за налогов арестовали зампреда правления «Новатэка». По версии обвинения, Джитвэй скрывал от властей США свои доходы и имущество в период с 2005 по 2016 год. По данным следствия, Джитвэй работал финансовым директором «крупной российской газовой компании» и получал опционы на акции или компенсации, основанные на акциях, указывает Минюст США.

Федерация рестораторов и отельеров России предложила обнулить НДС для гостиниц. Такая мера позволит снизить цены на проживание для гостей. Ранее сообщалось, что Федеральная антимонопольная служба России работает над законопроектом о регулировании цен на гостиничные услуги в период проведения крупных международных мероприятий, однако, бизнес считает, что этого мало.

Освобождение движимого имущества компаний от налогов может быть продлено. Продление действия фискальной нормы, освобождающей движимое имущество компаний от налогообложения, включено в перечень актуальных налоговых вопросов в рамках проекта бюджета РФ на 2022-2024 годы. В документе отмечается, что данные Росстата о росте инвестиций в основной капитал позволяют ожидать дополнительных налоговых поступлений после завершения инвестпроектов. Это, в свою очередь, будет способствовать обеспечению сбалансированности доходов бюджетов российских регионов и повышению собираемости платежей, включая платежи по налогу на имущество организаций.

Малый бизнес получит новый налоговый режим. Согласно законопроекту, новый режим предназначен для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН). Документ предполагает освобождение их от взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование за себя (в случае ИП) и сотрудников при одновременном увеличении налоговой нагрузки. В частности, для компаний с режимом УСН «доходы» ставка увеличится с 6 до 8% от выручки, с режимом «доходы минус расходы» – с 15 до 20% от прибыли. Сумма налога к уплате уменьшается на величину торгового сбора, который действует в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе.

Судебная практика

Верховный Суд защищает региональных инвесторов. Налогоплательщик строил завод, реализуя инвестиционный проект, в период с 2010 по 2014 год. В 2010 году затраты по капитальным вложениям в рамках инвестиционного проекта превысили 650 000 000 рублей и были отражены в бухучете на 08 счете, а как основные средства капитальные вложения были отражены в 2013 году на основании актов ввода в эксплуатацию.

Подавая уточненную декларацию по налогу на прибыль, налогоплательщик в 2107 году заявил региональную инвестиционную льготу - пониженную ставку. Налоговая в льготе отказала. По мнению инспекции, названная льгота могла применяться в течение пяти налоговых периодов с момента отражения произведенных капитальных вложений в бухгалтерском балансе организации-налогоплательщика. Поскольку капитальные вложения в соответствующем размере отражены в бухгалтерском учете общества в 2010 году, то, по мнению инспекции, последним налоговым периодом применения пониженной ставки являлся 2015 год, и право на применение льготы в 2017 году у налогоплательщика отсутствовало.

К такому выводу пришел и региональный Минфин (правда свою позицию регулятор сформировал уже после введения льготы) и суды трех инстанций. Защитил интересы бизнеса только Верховный Суд Российской Федерации.

ВС указал, что до ввода в эксплуатацию вновь создаваемых объектов основных средств отсутствует предмет для применения пониженной ставки налога – облагаемая налогом прибыль от реализации инвестиционного проекта. В такой ситуации налогоплательщик – инвестор, реализовавший проект по созданию (обновлению) основных средств, требующий длительного срока завершения (в том числе ввиду значительного масштаба инвестиций и объемов строительства) – оказывается в более уязвленном положении, поскольку заведомо утрачивает возможность полноценного использования льготы еще до завершения инвестиционного проекта, что недопустимо.

Расходы налоговой на привлечение специалиста подлежат взысканию с налогоплательщика. Налоговая обратилась в суд с требованием о возмещении судебных расходов к налогоплательщику. Расходы, которые понесла инспекция, выразились в рецензировании экспертного заключения налогоплательщика и вызова специалиста в суд.

Налогоплательщик возражал - АПК РФ представлены иные процессуальные возможности по опровержению экспертных заключений истца, а также судебной экспертизы, например, проведение повторной экспертизы или дополнительной судебной экспертизы, кроме привлечения специалиста.

По мнению налогоплательщика, действия налогового органа по проведению рецензирования являются составной частью формирования ее правовой позиции, и у налогового органа не было необходимости в проведении рецензирования, в связи с чем такие расходы не могут квалифицироваться в качестве судебных издержек.

Суд, поддерживая позицию налоговой, указал, что расходы на получение рецензии понесены в связи с формированием доказательственной базы в целях реализации налоговым органом права на возражение относительно заявленных требований. Несение расходов на получение рецензии и явку специалист в судебное заседание суд посчитал обоснованным с учетом необходимости наличия специальных познаний для анализа представленного экспертного заключения и полученных экспертом выводов.

Расходы на костюм директору могут быть учтены в составе расходов. Подотчетным лицом, по совместительству генеральным директором, налогоплательщика приобретались брюки, сорочки, пальто, туфли, пиджак, куртка, ботинки. Документы, подтверждающие приобретение указанных товаров и услуг, отражались в авансовых отчетах и передавались в бухгалтерию с целью дальнейшего возмещения затрат.

Налоговая инспекция в ходе проверки посчитала, что налогоплательщик ошибочно не учитывал такие выплаты в расчете НДФЛ, подлежащего удержанию, а кроме того, занижало расходы на эти суммы для целей налога на прибыль. Основанием для такого вывода стало утверждение налоговой, что вещи директор приобретал для собственных нужд, а не для нужд самого налогоплательщика.

Суд, поддерживая налогоплательщика, учел, что налогоплательщик представил трудовой договор с директором и приказ общества, в которых прямо предусмотрена обязанность работодателя возместить расходы, которые генеральный директор несет в связи с исполнением трудовых обязанностей, в том числе, расходы, связанные с поддержанием делового стиля руководителя и имиджа предприятия. Кроме того, приобретенная фирменная одежда является собственностью компании и в собственность работника не передается.

Кроме того, налоговая ни в акте, ни решении не привела развернутый перечень оказанных услуг и приобретенных товаров подотчетным лицом в проверяемом периоде, включенных в сумму доходов, полученных в натуральной форме. На этом основании суд отказал налоговой в удовлетворении её требований.

США впервые ввели санкции против сервиса по обмену криптовалюты. Ограничения коснулись платформы, зарегистрированной в Москве и Праге. По данным Минфина США, 40% переводов на ней были связаны с преступной деятельностью хакеров, использующих программы-вымогатели. Ограничения коснулись платформы SUEX OTC S.R.O. Санкции, введенные против платформы для обмена криптовалюты, предусматривают блокировку активов компании на территории США. Гражданам страны запрещено взаимодействовать с сервисом.

Китай объявил вне закона все транзакции с криптовалютой. Вне закона объявлены все криптовалюты, включая биткоин и ether - это не фиатные, то есть не обеспеченные активы, и поэтому не могут обращаться на рынке, сообщил китайский центробанк. Все операции, связанные с криптовалютами, в том числе услуги офшорных криптовалютных бирж резидентам КНР, являются незаконными финансовыми операциями.

Минфин Франции считает, что налог на цифровые корпорации принесет €518 млн в 2022 году. Об этом свидетельствуют данные проекта бюджета, опубликованного в среду министерством экономики и финансов страны на своем сайте. Ведомство отметило при этом, что данный налог уже позволил Франции получить в 2019 году €277 млн, еще €375 млн - в 2020-м, а в нынешнем, по прогнозам, поступления составят €358 млн.

Добровольная доплата налога должна рассчитываться по текущему курсу иностранной валюты. Налогоплательщик в 2016 году выплатил дивиденды в адрес кипрской компании, применив льготу, предусмотренную СИДН РФ и Кипра.

В ходе выездной налоговой проверки, проведенной в 2020, инспекцией установлены факты, свидетельствующие о том, что кипрская организация не является фактическим собственником в отношении перечисляемого в ее адрес дохода в виде дивидендов, а исполняет функции "технической" для перечисления денежных средств аффилированным с налогоплательщиком иностранным компаниям, с единственной целью применения льготной ставки при выплате дивидендов.

Уже в процессе проверки налогоплательщик уточнил свои налоговые обязательства перед бюджетом и доплатил сумму налога, применяя ставку 15%. Однако, рассчитывая сумму налога к уплате, применил курс иностранной валюты, действовавший в 2016 году, т. е. на момент когда налог должен был быть уплачен. Такой подход не устроил налоговую, которая потребовала доплатить налог по текущему курсу.

Суд, поддерживая позицию инспекции, указал, что сумма налога, удерживаемая источником выплаты - российской организацией (налоговым агентом) - у иностранной организации при выплате ей дохода (дивидендов) в иностранной валюте, для целей перечисления удержанного налога в бюджет, подлежит перерасчету в рубли по официальному курсу иностранной валюты, действующему на день уплаты налога в бюджет, что прямо вытекает из законодательства о налогах и сборах.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь