Послушайте два спецвыпуска по итогам Форума Мастеров в Воронеже. Но в начале будем очень признательны, если пройдете опрос и расскажете, какие темы и каких гостей, вы бы хотели увидеть у нас

Минфин не будет увеличивать ставку НДФЛ. Замминистра финансов Алексей Сазанов сообщил, что ведомство считает положительным опыт введения прогрессивной шкалы НДФЛ. За счет прогрессивной ставки бюджет смог набрать дополнительные 83 млрд рублей, в этом году Минфин прогнозирует собрать 130 млрд, а в 2023 - 144 млрд рублей. Вопреки скептическим заявлениям, Сазанов сообщил, что НДФЛ уплачивается стабильно и "в тень" никто не уходит. Замминистра заверил, что никаких повышений ставки в будущем не планируется.

Законопроект: штрафы за несоблюдение мер по финансовой стабильности РФ. Минфин подготовил проект поправок в КоАП РФ, которыми предлагает дополнить кодекс новой статьей 15.25.1. Предложенные поправки предусматривают ответственность для граждан и компаний за нарушение указов Президента РФ за совершение валютных операций. Поправки введут штрафы от 20 до 40% от суммы осуществленной или неосуществленной операции, в нарушение указов Президента, а если несоблюдение мер не имеет денежного выражения, то штраф составит до 1'500 рублей. Примечание к статье предусматривает освобождение от ответственности, если резидент вернул деньги на российский счет в течение 45 дней. У ФНС появятся новые полномочия - по контролю за соблюдением мер и по истребованию документов.

Что будет с ИИС: вычет не увеличат, но возможно появится третий. Минфин не будет увеличивать размер вычета по ИИС, так как у бюджета нет источников для этого. Тем не менее, ведомство планирует донастроить механизм для повышения его эффективности. Конкретных предложений пока нет, но Минфин подготовит их к началу 2023 года. Параллельно Минфин разрабатывает концепцию для ИИС третьего типа - для долгосрочных инвестиций. Идея в том, чтобы стимулировать людей вкладывать деньги на пять лет и постепенно увеличивать срок до десяти лет. Лимит для вычета по таким инвестициям будет также составлять 400'000 рублей, а законопроект смогут внести уже в ближайшую сессию Госдумы.

Международные сделки с криптовалютами могут начаться уже в следующем году. Минфин, комитет ГД по финансовым рынкам, Минэк и ЦБ прорабатывают вопрос о трансграничных расчетах в криптовалюте. Минфин ссылается на разработанный законопроект, которым криптовалюта приравнивается к имуществу, но не исключает, что для переводов за рубеж появится отдельный закон. В ГД сообщили, что появится возможность торговать любыми криптовалютами, но под строгим контролем ЦБ и только через российскую инфраструктуру. В Минэке называют платежи через криптовалюту дополнительным способом оплаты, которые смогут использовать компании, находясь под санкционным давлением. В ЦБ сообщили, что речь идет о легализации криптобирж в России, но только для трансграничных сделок. Использовать криптовалюту в России будет нельзя. Глава ФНС Даниил Егоров рассказал, что вопрос налогообложения криптовалют еще не прорабатывался, итоговое решение будет принято после консультации с ЦБ.

Судебная практика

АС МО раскрыл понятие «сущность налоговых льгот»

В АС МО была рассмотрена жалоба компании ПАО «Мобильные Телесистемы» к налоговому органу, предметом которой было право использовать налоговую льготу при вводе в эксплуатацию ВОЛС (волокно-оптических линий связи).

Суд первой инстанции и апелляция не удовлетворили требования налогоплательщика – не были соблюдены условия для применения льготы, установленные Законом Московской области.

Так, объект, в отношении которого заявлена льгота, должен быть вновь построенным и введенным в эксплуатацию. Суды установили, что компания произвела модернизацию уже существующей инфраструктуры, а значит условие для применения льготы не соблюдено.

Заслуживает внимание определение судом сущности налоговой льготы через функциональную и содержательную стороны. Основу функционирования льготы составляет достижение поставленной цели; содержательной стороной льготы является публичный интерес, защищаемый или обеспечиваемый государством при ее введении.

АС МО отклонил требования компании: модернизация сети связи, по мнению суда, не повлекла достижения установленных законодателем целей.

Приобретение государственного имущества посредством его внесения в качестве вклада в уставный капитал АО – будет ли амортизация?

Фабула дела состоит в следующем: компании получали государственное имущество в собственность в обмен на дополнительно размещаемые акции при увеличении уставного капитала по рыночной цене. Общества соответственно уменьшали размер налога на прибыль посредством начисления амортизации на полученные объекты. Налоговый орган и суд первой инстанции не согласились с указанным подходом: имущество приобретено за счет бюджетных средств целевого финансирования, а значит амортизация исключена.

Апелляция поддержала позицию компаний.

В ст. 256 НК РФ помимо вышеупомянутого запрета есть исключение – норма не применяется при приватизации. Приватизация предполагает отчуждение государственного имущества в собственность на возмездной основе. Таким образом, обмен имущества на акции хозяйственных обществ предполагает наличие возмездности, а значит спорные объекты получены в результате приватизации.

Апелляция не увидела налоговой схемы в том, что изначально государственный орган (по совместительству единственный учредитель компаний) получает имущества у другого государственного органа и в тот же день выносит распоряжение о передаче их компаниям. По мнению суда, налогоплательщиком является компания, а значит имеет место приватизация.

Швейцария приостанавливает автообмен с Россией. Компетентный орган Швейцарии решил временно приостановить обмен налоговой информацией с Россией. Швейцария решила прибегнуть к оговорке Ordre Public по Конвенции о помощи в налоговых вопросах.

ФНС: санкции и ТЦО. Служба сообщает, что недружественные действия отдельных стран оказывают влияние на экономику России. Это значит, что такие действия оказывают влияние на экономические условия контролируемых сделок, если сделка связана с реализацией экспортно ориентированных товаров на внутреннем рынке. ФНС сообщила, что при рассмотрении соглашений о ценообразовании Служба будет учитывать обстоятельства, оказывающие влияние на такие сделки.

Правкомиссия разрешает резидентам продавать недвижимость компаниям из недружественных стран. Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ разрешила резидентам совершать сделки, влекущие за собой возникновение права собственности на недвижимое имущество, приобретаемое компаниями из недружественных стран. Разрешение действует без ограничения срока.

Правкомиссия разрешает банкам и брокерам совершать сделки с иностранными ценными бумагами с резидентами недружественных стран. Отчуждать можно только такие ценные бумаги, которые банк или брокер приобрел до 22.02.2022, либо после этой даты, но помимо воли банка или брокера. Зачислить деньги от продажи можно исключительно на счет в российском банке. Разрешение действует без ограничения срока.

Качество или количество? Судом определены документы, необходимые для подтверждения местонахождения иностранной компании в целях СОИДН

Компанией АО «Оптима» выплачен процентный доход от долговых обязательств в адрес гонконгской компании. В соответствии с СОИДН проценты, возникающие в РФ и выплачиваемые в Гонконг, подлежат налогообложению только в Гонконге. Таким образом, компания применила ставку 0% при выплате указанной суммы.

Суд отказал в применении пониженной ставки, указав на несоблюдение ст. 312 НК РФ. Так, для применения ставки 0% необходимо предоставить подтверждение того, что иностранная компания имеет постоянное нахождение в Гонконге. Данное подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства (в соответствии со СОИДН).

АО «Оптима» предоставила следующие документы:

1. Сертификат об учреждении иностранной компании за подписью регистратора с апостилем;
2. Сертификат о продлении регистрации за подписью регистратора с апостилем;
3. Сертификат о регистрации компании с указанием адреса и вида деятельности;
4. Электронный поисковой сервис реестра компаний за подписью регистратора с апостилем. Указанный документ содержит наименование компании, тип компании, дату создания, статус деятельности, реестр обременении, зарегистрированный офис, акционерный капитал, список директоров.
5. Письмо директора гонконгской компании, адресованное в адрес директора АО «Оптима» о том, что компания обладает фактическим правом на получение доходов в виде процентов, начисляемых по долговым обязательствам;
6. Ежегодный отчет иностранной компании, который содержит информацию об адресе зарегистрированного офиса, сведения о директоре компании, об адресе места, в котором хранятся документы компании.

Судом данные документы были отклонены. Документы будут соответствовать положениям НК РФ при соблюдении императивного условия: они должны быть выданы компетентным органом - Управлением внутренних доходов САР Гонконга.

Таким образом, компания обязана исчислить и уплатить налог с выплаченных доходов.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь