Законопроект про ставку НДФЛ 15% направлен в ГД. Инициаторы предлагают такой подход: лицо должно посчитать сумму дохода от долевого участия, выигрыша и лотерей, операций с ценными бумагами и ПФИ, КИК и иными доходами. Если итоговая сумма превышает 5 млн рублей, то лицо должно будет уплатить в бюджет 650 тысяч рублей и 15% суммы, которая превышает 5 миллионов рублей. Для тех, кто "не дотянул" до 5 миллионного порога ставка остается той же - 13%. Инициаторы учли, что налоговый агент может не знать заранее о том, перешагнет ли порог лицо в отчетном периоде. Поправки предусматривают уплату налога двумя частями: 650 тысяч и сумма, превышающая порог в 5 миллионов. Инициаторы предполагают, что такой порядок подсчета НДФЛ начнет применяться в отношении доходов, полученных в 2021 году.

Еще один масштабный проект с поправками в НК внесен в ГД. Поправки запрещают налоговым органам обращаться в суд в случае, если задолженность физического лица перед бюджетом составляет меньше 10 тысяч рублей. Поправки затрагивают сразу несколько глав НК. Компании, реализующие за рубеж водные биологические ресурсы, добытые в ОЭЗ, не будут платить НДС. Компании, работающие с этиловым спиртом, будут обязаны публиковать сведения о государственной регистрации. Дивиденды российских компаний, выплачиваемые в пользу иностранной организации, смогут быть признаны в декларации в составе доходов на дату определения лиц, имеющих право на получение дивидендов. Такое будет возможно в случаях, когда российская компания прямо или косвенно участвует в иностранной организации, а иностранная организация зарегистрирована в стране-участнике ОЭСР, которая обменивается информацией с РФ. Есть и иные требования: российская организация должна участвовать в иностранной не менее 180 дней с даты выплаты, дивиденды получены по акциям или ДР и соответствуют доле участия иностранной организации.

РСПП предлагает вводить специальный налоговый режим для операций с цифровой валютой. Союз предлагает освободить от уплаты НДС операции по выпуску, обращению и погашению цифровой валюты и цифровых прав, взимать налог на прибыль только в случае положительного сальдо от выпуска актива, освободить от налога на прибыль НКО, которые формируют фонды из пожертвований на цифровые активы, а формировать базу по НДФЛ по аналогии с ценными бумагами: доходы за вычетом расходов. Эксперты считают, что инициаторам необходимо поторопиться, чтобы закон мог вступить в силу уже с 1 января. Подходы, предлагаемые РСПП, похожи на режим для ценных бумаг, но из этого не следует, что их экономическая природа одинакова.

Счетная палата проанализировала, как ФНС исполнила бюджет. Удивительно, но служба многократно пропускала сроки по предоставлению сведений в Минфин. Сведения, которые должны были быть представлены в мае, служба представила в октябре, иные должны были быть представлены в марте, но дошли только в июне. Тем не менее, СП отметила, что собираемость налогов растет, как и возвраты по излишне уплаченным налогам. В 2019 году служба вернула плательщикам 1,7 млрд рублей (в 3,6 раза больше, чем в 2018). Из отчетности ФНС магическим образом исчезли 5 компаний, задолжавших больше 500 млн рублей. Служба поясняет, что причиной тому стали ошибки во взаимодействии с территориальными органами. СП проанализировала работу ПО, разработанного для ФНС. АСК НДС-2 помогла службе выявить схемы уклонения от уплаты на общую сумму 20 млрд рублей. Счетная палата отмечает, что ФНС смогла побудить 82,5% схематозников доплатить в бюджет и таким образом спасти 16,5 млрд рублей для бюджета.

ЦБ не будет рассматривать жалобы на банки. Теперь регулятор будет переправлять все жалобы в сам банк. ЦБ установит строгие сроки для ответов и будет контролировать только полноту ответа и его качество. Если банк отказался отвечать или ограничился формальной отпиской, ЦБ будет применять санкции. Эксперты позитивно оценивают инициативу: зачастую банк знает ответ на вопрос лучше регулятора. Новые правила не являются смягчением контроля, они направлены на перераспределение нагрузки ЦБ на участников банковской системы.

Система прослеживаемости товаров не позволит уйти от уплаты НДС. Правительство опубликовало перечень товаров, которые будут прослеживать по системе маркировки. Причем прослеживаемость вводят и для того, чтобы следить, все ли участники цепочки уплатили НДС. В перечень вошли холодильники, бульдозеры, интегральные схемы, детские коляски и мониторы. Система маркировки для этих товаров заработает с января 2021 года.

Минфин предлагает повысить налог для добытчиков удобрений и руд. Комиссия Правительства по законопроектной деятельности обсуждала проект изменений в НК. Внезапно в поправках появилась норма, увеличивающая налог для добытчиков удобрений и руд в 3,5 раза. Промышленники возмущены: Минфин публично готовит проекты по защите капиталовложений и секретно повышает НДПИ. Компании заявляют, что подготовка проекта таким образом демонстрирует непредсказуемость и нестабильность регуляторной среды.

Судебная практика

СКЭС разберется в коллизии НК и Градостроительного кодекса. С администрацией города компания заключила договор о развитии застроенной территории. Под эти цели организация получила землю и в 2017 году зарегистрировала право собственности.

По первой же декларации по земельному налогу у компании возник спор с инспекцией. Налоговики посчитали, что к сумме налога подлежит применению коэффициент 2, ведь земли выделены под жилищное строительство.

Компания аппелировала к нормам ГрК. В качестве одного из существенных условий соглашения о развитии территории кодекс называет срок договора. Стороны определили его в 10 лет.

НК, в свою очередь, ограничивает 3 годами период строительства, в который надо уложиться для возврата уплаченного в двойном размере налога. Однако объем работ, который предприятие обязалось выполнить, невозможно уложить в этот срок.

Получается, что выполняя требования одного закона, застройщик дискриминируется другим. Суды трех инстанций не увидели в этом нарушения прав компании, поскольку для участников договоров о развитии НК исключений не содержит.

Как решается коллизия налогового и градостроительного кодексов, определит СКЭС ВС.

Объективное ограничение участка в обороте сильнее его категории и ВРП. В декларации по земельному налогу институт физики применил ставку 0,3% взамен общей ставки 1,5%. Свое решение институт обосновал тем, что принадлежащий ему участок ограничен в обороте и используется для оборонных целей.

Налоговики не согласились с такой квалификацией: категория участка - земли населенных пунктов, а разрешено его использовать для строительства лаборатории. Инспекция посчитала, что для вывода об ограниченности участка в обороте необходимы соответствующие формальные признаки. Суд первой инстанции с этим согласился

Институт же требовал учесть факты, а не основываться на формальностях. Лаборатория, возведенная на участке, нужна для изучения физики солнца, и исследования на ней проводились по заказу Роскосмоса, МИФИ и стратегических предприятий.

Суд апелляционной инстанции проанализировал обстоятельства и в отраслевом законодательстве нашел неопровержимую презумпцию: любые исследования космоса так или иначе работают на оборону страны.

Ключевое значение фактических обстоятельств суд обосновал через статью 54.1 и добавил, что инспекция неправомерно читает положения НК "земли для обеспечения обороны и безопасности" как требования к их категории.

Нужно прислушиваться к экспертам в вопросе о возможности употребления кормовых добавок в чистом виде. Компания ввезла в Россию немецкие кормовые добавки для сельскохозяйственных животных. В декларации выбрала преференцию - ставку 10% по ввозному НДС.

Проверив документы, таможенники решили, что льгота применена необоснованно. Свой вывод проверяющие подкрепили обширной практикой по аналогичным спорам: чтобы использовать преференцию, товар должен считаться кормом, пригодным для употребления животными в чистом виде.

Суды первой и апелляционной инстанции согласились с таможней. Поскольку импортированные премиксы не соответствуют льготируемым позициям ТН ВЭД, включенным в перечень Правительства РФ, права применять пониженную ставку нет.

Кассация выявила процессуальные нарушения в судебных актах. Компания заручилась заключениями экспертов, которые пришли к выводу, что спорные добавки хотя кормом и не являются, употребление их в чистом виде к негативным последствиям не приведет.

В них нет ингредиента, который чаще всего фигурирует в судебных решениях не в пользу импортеров. Суды не дали надлежащую оценку позициям экспертов, и дело отправлено на новое рассмотрение.

В Англии работают над встраиванием блокчейна в нормативное регулирование. Отчет, выпущенный юридической и регулирующей группой Blockchain Tech London Advocates (TLA) совместно с Юридическим обществом Англии и Уэльса, дает юристам нормативное представление о технологии распределенного реестра (DLT) и разъясняет роль смарт-контрактов, криптоактивов и блокчейна, которые будут играть большую роль в будущей практике адвокатов.

Отчет включает в себя список ключевых рекомендаций, касающихся DLT, включая коммерческое применение, интеллектуальную собственность, меры защиты данных и разрешение споров, связанных с такими активами.

Верховный суд определил как применять правила тонкой капитализации при отсутствии уклонения от уплаты налогов. Налогоплательщик получил займ от сестринской компании и не применил правила тонкой капитализации и никак не нормировал проценты по такому займу. Налоговая инспекция в ходе проверки установила, что так как материнской компанией является кипрская компания, то хоть и займ был получен от российской сестринской компании все правила тонкой капитализации должны распространяться на такой займ.

Налогоплательщик посчитал, что для применения статьи 269 НК РФ одного наличия иностранной компании в системе группы компаний недостаточно - формальный подход инспекции тут неуместен. Более того, налогоплательщик отметил "технический" характер материнской компании и тот факт, что бенефициарами группы являлись российские налоговые резиденты - физические лица, которые со своей стороны уведомляли налоговую об этом через предоставления уведомления о КИК.

Суды трех инстанций встали на сторону налоговой инспекции. Однако Верховный Суд отменил акты нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Мотивируя свое решение ВС РФ указал, что нормы о тонкой капитализации являются специальными нормами и применять их необходимо не формально, а определяя наличие злоупотребления правом и наступления потерь бюджета. В текущем деле отсутствует необходимое "участие" иностранной компании в сделке, предусмотренное правилами тонкой капитализации.

Немецкий суд исследовал наличие постоянного представительства для целей НДС. Дело касалось немецкого бизнес-консультанта, а вопрос заключался в том, должны ли офисное здание и сотрудники, которые были предоставлены консультанту во время его заграничных командировок, считаться постоянными представительством (ПП) в иностранной стране для целей НДС. Если это так, то предоставляемые консультационные услуги должны быть переданы такому ПП, а консультант не обязан взимать немецкий НДС.

Суд при рассмотрении дела определил, что для возникновения ПП должна быть определенная степень постоянства и соответствующей структуры персонала и технических ресурсов для предоставления услуг. Суд постановил, что у немецкого консультанта есть постоянное представительство в виде офисных помещений за границей, которые были предоставлены заказчиком на постоянной основе. Он имел свободный доступ в эти офисные помещения. Также в этом офисном здании оказываются консультационные услуги (оформление и доставка).

По мнению суда, концепция ПП не требует использования собственного персонала. Вместо этого может быть и ПП без наличия собственного персонала, но с помощью персонала, нанятого получателем услуги или даже третьими сторонами. Однако такое наличие персонала, нанятого кем-то другим, требует, чтобы поставщик услуг имел управленческие полномочия над этим персоналом.

Данное решение было неожиданным. Предыдущие постановления, вынесенные Европейским судом, показывают, что условие для существования ПП заключается в том, используется ли собственный персонал. Это означает, что постоянное предприятие не может существовать с персоналом другого предприятия.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь