Налоговая служба оценила эффективность ЕНС. Глава ведомства Даниил Егоров констатировал завершение переходного периода внедрения этого механизма и обнародовал промежуточные оценки его эффективности - это прежде всего сокращение количества платежей налогоплательщиков в 1,7 раза и суммы невыясненных поступлений в бюджеты почти в 24 раза.Также снизилась доля налоговых уведомлений с ошибками — с 13% до 4,6%, и количество должников перед бюджетами — на 16% в целом и на 53% отдельно по юридическим лицам.

Даниил Егоров подвел итоги работы ФНС России за восемь месяцев 2023 года. Так, за восемь месяцев 2023 года в бюджетную систему РФ поступило 29,4 трлн рублей с ростом в 2,4 трлн рублей, или 9%, к январю-августу 2022 года. По итогам первого полугодия 2023 года завершено 2,8 тыс. выездных налоговых проверок, что в два раза меньше, чем 5,5 тыс. проверок в первом полугодии 2022 года. В среднем выездные проверки проводятся в отношении одного налогоплательщика из тысячи зарегистрированных, а по применяющим специальные налоговые режимы – одного из 10 тыс. Кроме того, по итогам первого полугодия 2023 года в результате добровольного уточнения налоговых обязательств в бюджет дополнительно поступило 100 млрд рублей, что составляет 54% общей суммы по результатам контрольно-аналитической работы (182 млрд рублей).

Бюджет на 2024-2026 годы не предусматривает рост ставок по налогам. Принято решение не повышать основные налоги. Соответственно, основной упор будет сделан на администрирование, поэтому только на следующий год план по доходам, которые администрируются ФНС, установлен на 14% плюс к этому году - сказал на заседании расширенной коллегии ФНС заместитель министра финансов РФ Алексей Сазанов.

Расширяется перечень детских товаров, облагаемых по льготной ставке НДС. Депутаты Государственной Думы приняли в первом чтении поправки в Налоговый кодекс РФ в части установления пониженной ставки НДС на товары для детей. Новое регулирование коснется производства таких товаров как пеленки, бутылочки, ванночки для купания, манежи, а также детские автокресла и велосипеды. Сейчас льготная ставка налогообложения действует только для производителей детской одежды, обуви, игрушек, колясок и письменных принадлежностей.

Правительство оценило безвозмездные сборы с бизнеса в 114 млрд рублей по итогам года. В 2023 году безвозмездные сборы с бизнеса принесут бюджету 114 млрд руб., оценило правительство. Это главным образом поступления от продажи иностранцами активов в России. В 2024 году по этой статье ожидается лишь 2 млрд руб. Такая оценка содержится в пояснительной записке к проекту федерального бюджета на 2024 год и плановый период 2025–2026 годов, которую изучил РБК.

Приняты ОННП на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 год. В числе прочего из него стало известно, что Правительство возобновит подготовку законопроекта о праве налоговиков оперативно замораживать активы средних и малых компаний и индивидуальных предпринимателей. Инициатива зародилась еще несколько лет назад и вызвала резкое неприятие бизнеса. Федеральная налоговая служба добивается права запрещать бизнесу отчуждать имущество сразу после начала выездной проверки.

Минфин предложил отменить налог на вклады сроком от года. Минфин предложил подумать об отмене налога на процентный доход по вкладам сроком от одного года. Он был введен по предложению Путина в 2020 году, но его применение откладывали. Об этом написано в ОННП на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов. Ведомство предложило включить доходы по таким вкладам в необлагаемую налогом базу «в периоды, за которые начислены проценты по вкладу».

Минфин запланировал собрать весь налог на сверхприбыль уже в 2023 году. Минфин прогнозирует поступления от так называемого windfall tax, или налога на сверхприбыль, на нулевом уровне в 2024 году, следует из пояснительной записки к проекту закона о федеральном бюджете на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов. Власти ожидают, что все компании, которых коснется налог на сверхприбыль, заплатят его уже в 2023 году по ставке в два раза ниже. Общая сумма поступлений в бюджет от обеспечительного платежа по налогу на сверхприбыль в 2023 году ожидается на уровне 300 млрд рублей, уплачен он должен быть с 1 октября до 30 ноября 2023 года.

ФНС задумалась об «окраске» теневых доходов. Ведомство ведет работу, чтобы понять, нужны ли «какие-то активные мероприятия» по борьбе с серой занятостью, пока на это нет «санкции». При этом доказать нелегальность доходов непросто - претензии должны быть обоснованы. В выведении граждан «из тени» заинтересованы прежде всего региональные власти, поскольку местные бюджеты недополучают деньги. Однако из-за высокой налоговой нагрузки на труд процесс обеления затруднен, особенно это заметно в сфере строительства, общепита, такси, курьерства, сказала замруководителя Федеральной налоговой службы (ФНС) России Светлана Бондарчук.

РСПП предложил сделать бессрочными инвестиционный налоговый вычет и нулевую ставку IT-компаний. Норма о нулевой ставке налога на прибыль должна прекратить действие в конце 2024 года, инструмент налогового инвествычета – в конце 2027 года.

Судебная практика

О том, как применяются обеспечительные меры в суде. Общество обратилось в суд с ходатайством о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Инспекция, не согласившись с принятыми обеспечительными мерами, обратилась в суд - по мнению налогового органа, представленные обществом документы не свидетельствуют о том, что доначисленная сумма налогов является существенной для налогоплательщика.

Суд установил, что при оценке доводов учитывались такие факторы, как разумность, связь испрашиваемой обеспечительной меры с предметом требования, учитывались публичные и частные интересы. Также суд указал, что в целях предотвращения причинения заявителю значительного ущерба обеспечительные меры могут быть направлены на сохранение существующего status quo между сторонами. Вместе с тем, если действия, предусмотренные ненормативным правовым актом, уже совершены либо их осуществление началось, судам необходимо выяснять, насколько обеспечительные меры исполнимы и эффективны.

Так, учитывая, что у общества имелись основные средства, суд первой инстанции верно установил, что приостановление действия решения налогового органа приведет к уклонению от исполнения обязательства.

Используемое в предпринимательской деятельности недвижимое имущество нельзя продать без отражения в декларации доходов от его реализации. В отношении предпринимателя, применяющего УСН, была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2020 год. Согласно решению инспекции предпринимателю начислено к уплате более 1 млн рублей. Предприниматель обратился в суд с требованием о признании указанного решения недействительным.

В результате камеральной проверки установлено, что предприниматель продал принадлежащее ему на праве собственности недвижимое имущество – 14 земельных участков. Доходы, полученные от реализации указанного имущества, в первичной и уточненной налоговой декларациях по УСН отражены, налоги с сумм полученного дохода от продажи имущества не уплачены. По мнению инспекции, указанные земельные участки использованы предпринимателем в предпринимательской деятельности, с чем согласился суд кассационной инстанции.

Так, по мнению суда, при изложенных обстоятельствах суды сделали правильный вывод о том, что инспекцией предоставлены доказательства совершения заявителем налогового правонарушения.

При покупке ПО у иностранца, последний должен встать на учет в РФ и сформировать источник для вычета по НДС. В противном случае в вычете будет отказано.

Общество закупило ПО иностранного поставщика у российской компании, а после заявило вычет по НДС по этой операции.

Налоговая, а следом и суд, указали, что иностранная компания не встала на учет как плательщик налога на Гугл в РФ, не регистрировала постоянное представительство, а спорный контрагент Общества не значился официальным дистрибьютором иностранной компании в РФ. Такие обстоятельства, а также качества компании такие как отсутствие штата, транзитный характер движения денежных средств, отсутствие сотрудников в штате и части документов, позволили прийти к выводу, что российская компания была встроена в цепочку искусственно.

Суд указал, что поскольку иностранной компанией не был сформирован источник для вычета по НДС, то и вычет в данной ситуации получить нельзя.

Технический характер иностранной компании не позволяет претендовать на льготные ставки, предусмотренные СИДН. В ходе проверки, налоговый орган пришел, к выводу о том, что Общество при выплате процентов по договорам займа иностранной компании неправомерно не удержало налог на доходы иностранных организаций в качестве налогового агента по ставке 20%.

Суд, подтверждая данный вывод Инспекции указал на то, что кипрская компания, которой перечислялись денежные средства была технической, а все деньги транзитом уходил в адрес компании на БВО. Основывался такой вывод на фактах:

• единственным источником поступления денежных средств на счет кипрской компании являются денежные средства Общества;
• отчетность кипрская компания не представляла;
• у данной компании отсутствовали расходы на финансово-хозяйственную деятельность, присущие организации при реальном осуществлении деятельности;
• руководили кипрской компанией массовые директора.

Продлены ограничения на переводы за рубеж средств нерезидентов из недружественных стран со счетов брокеров и доверительных управляющих. Такие операции Банк России приостанавливает с 1 октября 2023 года еще на 6 месяцев. Ограничения касаются переводов со счетов как физических, так и юридических лиц, открытых у российских брокеров и доверительных управляющих. Они были введены с 1 апреля 2022 года. Решение принято для поддержания финансовой стабильности.

Минфин расширит «компенсации» бизнесу от заморозки налоговых соглашений с Западом. Минфин определил меры по снижению негативных последствий для бизнеса от приостановки соглашений об избежании двойного налогообложения с западными странами. Из-за нее российский бизнес рискует платить больше налогов на выплаты в «недружественные» страны. Фактически Минфин предложил вернуть прежние налоговые льготы на несколько видов платежей. Помимо процентов по кредитам и роялти за софт, в список вошли платежи за аренду самолетов, покупку морских судов и трансляцию западного контента.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь