ЕЖЕНЕДЕЛЬНЫЙ ОБЗОР НОВОСТЕЙ
С 30 СЕНТЯБРЯ ПО 06 ОКТЯБРЯ 2019 ГОДА

Избавиться от КИКов станет сложнее . Стать налоговым резидентом другой страны состоятельным россиянам станет сложнее. Минфин сформулировал основные направления налоговой политики на 2020-2022 годы и представил их на изучение в Госдуму. Одна из самых интересных тем - изменение критериев налогового резидентства физлиц. Время пребывания в России для получения заветного статуса может быть сокращено до 90 дней. Также введут критерий центра жизненных интересов. Все это должно привести, как минимум, к усложнению потери статуса резидента РФ. Такой механизм активно используется, чтобы не платить налог с прибыли КИК.

Еще у Минфина есть мысль понизить ставку для нерезидентов до 13%. Про малый бизнес тоже не забыли. Утрата права на УСН имеет шансы стать проблемой чуть менее серьезной: вручать требование об уплате придут не сразу, а по истечении льготного периода. Заодно и от представления отчетности подключившихся к онлайн-кассам предлагается освободить.

Производство в депрессии. Аналитики определили, что индекс деловой активности PMI в обрабатывающих отраслях перешел пороговое значение ниже 50, что говорит о снижении объема производства. Хотя индекс и основан на субъективных опросах участников рынка, наблюдается если не зависимость, то корреляция с ростом собираемости налогов. Когда перед заключением договора тебе нужно проверить контрагента по десяткам признаков, а желательно еще и выяснить, как он платит налоги, не стоит ожидать существенного роста деловой активности. Это еще один аргумент за то, чтобы обелять экономику более аккуратно.

Минфину не хватает налога "на Google". В ведомстве, похоже, не довольны первыми данными о результатах введения в России НДС на электронные услуги. Минфин думает, как бы урвать свой кусок общемировой прибыли интернет-гигантов. В министерстве считают несправедливым, что продукты и услуги они продают в России, а налоги платят в стране регистрации хэдофиса. Но не будем обвинять Минфин в чрезмерном аппетите. Наличие такой проблеми признает и ОЭСР. Другое дело, что организация настоятельно не рекомендует странам вводить односторонние меры, а хочет подойти к вопросу глобально и прописать для всех одинаковые правила игры. Но хватит ли России терпения - не ясно.

Налоговый мониторинг вызывает вопросы даже у госкомпаний. 4 организации из разных отраслей приняли решение не внедрять систему ускоренного взаимодействия с налоговиками. Такое решение может огорчить не только Мишустина, но и премьер-министра России, которые договорились максимально расширить практику применения налогового мониторинга. Воздержавшимися компаниями движут только благие намерения - они переживают за сохранность данных. Хотя объем контрольных процедур может сократится, уменьшение издержек на сопровождение проверок не компенсирует возросшие риски в части раскрытия бухгалтерской информации. Помимо соображений безопасности, есть и проблема технической готовности. Чтобы перейти на мониторинг, нужно разработать систему внутреннего налогового контроля, а это - время, деньги на консультантов и отвлечение работников от текущей деятельности.

Виды деятельности, доступные самозанятым, могут быть ограничены. Министр Финансов заявил, что одно из условий дальнейшего распространения налога на самозанятых - четкое перечисление, чем могут заниматься физлица в рамках режима. По словам министра, ему лично известны случаи, когда основными клиентами самозанятых становились их бывшие работодатели. Перечисление видов деятельности должно помочь борьбе с такими схемами, но как конкретно, пока не раскрывается. Странно, что министра не беспокоит другое. Налогоплательщикам рассказывали, что конфигурация налога на самозанятых не будет меняться 10 лет, и 200 тысяч человек этим обещаниям поверили. Как после таких новостей поведет себя целевая аудитория специального режима, будет видно из статистики ФНС.

Судебная практика

Осторожная попытка применить презумпцию добросовестности налогоплательщика была предпринята СКЭС ВС по делу о дроблении. Ранее мы рассказывали о передаче в коллегию спора о создании предпринимателем схемы предотвращения превышения лимитов по выручке на УСН.

Напомним, что предприниматель продавала топливо на своей АЗС. Обнаружив, что доходы растут слишком быстро, и достижение предельного объема не за горами, бизнес-леди заключила договор аренды здания АЗС с сыном, а затем - с сестрой. Суд первой инстанции убедили доводы ИП, почему дробления в такой модели нет. Однако в апелляции, равно как и Верховным Суде, посчитали, что предприниматель все же намеренно избегала превышения лимита по выручке. В частности, стороны договора аренды не провели инвентаризацию передаваемой заправки и запасов топлива. Якобы, независимые предприниматели так не поступают.

Коллегия изучала вопрос с доначислением НДС. Инспекция не стала выделять его по расчетной ставке, а предложила заплатить из своего кармана. СКЭС такой подход не устроил, да и практика на высшем уровне уже сложилась. Любопытен довод тройки судей: если выявляются факты искажения сведений хозяйственной жизни, доначисления нужно производить исходя из того, что налогоплательщик не злоупотреблял правом. В основе должна лежать идея установления действительного экономического содержания операций.

По мнению СКЭС, выдача векселя ≠ займу. Компания получила векселя двух иностранных компаний в составе активов присоединенных организаций.

Позже эмитенты векселей провели реорганизацию, в результате чего векселедателем стала уже единая третья иностранная компания. Она же российские пивовары заключили об отчуждении прав на товарные знаки.

Оплата была произведена путем зачета своих требований по векселям. На операцию обратили внимание налоговики. Проверяющие посчитали, что компания не отразила реализацию векселей и не доплатила 145 млн. рублей налога.

Суды первой и апелляционной инстанций сочли, что вексель здесь - не ценная бумага, а его предъявление - это не передача актива, а погашение займа. В кассации решили, что выбытие векселя даже при его погашении образует объект обложения.

СКЭС поддержала инспекцию по данному эпизоду. Компания не смогла доказать, что возникли именно заемные отношения. Документы говорят об обратном: векселя передавались на основании отдельных соглашений.

Но есть и позитив! У компании был накопленный убыток, который отказывались учитывать суды, якобы компания не представила "первичку" под него. ВС РФ указал на недопустимость формального подхода при учете убытков прошлых лет. Налоговики не истребовали первичку по убытку, поэтому просто так не могут отказать. Теперь нижестоящим судам придется разобраться с размером признаваемого убытка.

Даже частично сборно-разборные объекты - не недвижимость. Металлургический завод подал декларцию по налогу на имущество. Инспекция провела ее камеральную проверку и обратила внимание на квалификацию ряда объектов в качестве движимого имущества. Вопрос о правильности такой квалификации возник у проверяющих в отношении 15 объектов.

Спор осложнился тем, что в феврале 2019 компания уже спорила с проверяющими по 9 объектам, но с точки зрения применимости льготы на модернизацию. Тогда суд решил, что права на освобождение у завода нет. Решение не обжаловалось, и было признано преюдициальным для рассматриваемого спора.

Еще 6 объектов, среди которых площадка для транспорта, сооружение автовъезда, дождевая канализация и канализация насосной станции, были проверены судом на связь с почвой. Для решения данного вопроса была проведена экспертиза. Вопросы были поставлены традиционные - имеют ли объекты сборно-разборную конструкцию, будет ли нарушена их целостность или прерван производственный процесс в случае отделения. По некоторым из 6 объектов эксперты пришли к выводу, что они полностью отделяются без вреда для себя и окружающих. Интересно то, что по остальным вывод был не такой однозначный. Например, площадка под автотранспорт была признана сборно-разборной частично. Суд, однако, отменил решение инспекции в отношении таких объектов тоже.

Решение по камеральной проверке через 3 года- это нормально. Компания рассчитала единый налог по УСН за 2014 год и подала декларацию в марте 2015. Тремя годами позднее инспекция вынесла решение по результатам камеральной проверки и обвинила компанию в сокрытии части доходов.

Компания обратилась в суд, который серьезных нарушений в процедуре проведения проверки не усмотрел. По существу доначисления были произведены правильно. Апелляция же посчитала, что срок проведения проверки "немного" пропущен. А вот суд округа, на пару с Верховным, не стали поддаваться на "процессуальные уловки". Пропуск срока составления акта, если налогоплательщик не чист на руку, не являются безусловным основанием для отмены решения инспекции.

Власти Италии угрожают Netflix постоянным представительством. Netflix не имеет в Италии, ни штаб-квартиры ни филиала, хотя число его пользователей в этой стране составляет 1,4 миллиона пользователей. Прокуратура утверждают, что кабели и компьютерные серверы, используемые Netflix, означают физическое присутствие компании в Италии, а, следовательно, бюджет Италии должен пополняться с деятельности компании в стране.

Черногория стала 130-ой страной, присоединившейся к Конвенции MLI. Конвенция позволяет странам участвовать в широком спектре взаимной помощи по налоговым вопросам: обмен информацией по запросу, автоматический обмен, налоговые проверки за рубежом, одновременные налоговые проверки и помощь в сборе налогов.

ВС РФ разобрался с природой инвестиций через займы и дивиденды. По первому эпизоду налоговая инспекция посчитала, что налогоплательщик-российская компания при выплате процентов по займам в адрес сестринской компании необходимо было переквалифицировать проценты в дивиденды и обложить по общей ставке 15 %. Верховный суд же допустил сквозной подход. По его мнению, фактическим получателем дивидендов являлась материнская компания заимодавца - финская компания. Поэтому компания вправе применить пониженную ставку, предусмотренную СИДН РФ и Финляндии. В данной части ВС РФ вернул дело на новое рассмотрение.

По второму эпизоду, налоговая инспекция установила, что обязательства по договорам займа были зачтены в счет обязательств материнской компании перед налогоплательщиком, а, следовательно, налогоплательщик фактически уплатил проценты по контролируемой задолженности. Нижестоящие суды, поддержали выводы налогового органа. ВС РФ, согласился с таким подходом и отметил, что иной подход позволял бы не уплачивать налог ни при первоначальном формировании добавочного капитала за счет дохода иностранного участника, полученного из РФ, ни при последующем осуществлении выплат иностранному участнику, производимых за счет уменьшения этого добавочного капитала. По данному эпизоду судебные акты остались без изменений.

Суд снял расходы, переданные материнской компанией с представительства. Финская компания продавала в РФ канцелярские товары через постоянное представительство в Москве.

Для проведения рекламной компании своей продукции на территории РФ финская компания заключила с кипрской компанией соглашение об оказании агентских услуг в области рекламы, на основании которого производилось размещение рекламы в программе «Своя Игра» на федеральном телевизионном канале НТВ. Затраты же по приобретенным услугам рекламы были учтены в составе расходов Московского представительства путем передачи их от головной организации.

Налоговики установили, что фактически расходы связанные с оказанием рекламных услуг кипрским контрагентом понесены на территории РФ, а услуги оказаны российской компанией. Все взаимоотношения по рекламе организовывало Представительство. Следовательно, расходы были лишь формально понесены головной организацией для их аллокации на Представительство.

Суд согласился с налоговиками. Кипрская компания не могла оказать эти услуги из-за отсутствия штата сотрудников. Кроме того, при анализе банковских выписок судом было установлено, что движения средств от кипрской компании в адрес исполнителей не осуществлялось и вообще она была создана прям под заключение договора.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь