В ГД обсуждают поправки в НК для экспортеров сырьевых товаров. Ставки для сырьевых товаров по НДС будут устанавливаться Правительством и варьироваться от 0 до 20%. В НК включат понятие "сырьевых товаров": ими обозначат минеральные продукты, продукты неорганической химии, соединения металлов, кожу, шкуры, древесину и другое. Инициаторы сообщают, что поправки установят принципиально новый подход к налоговому режиму экспорта сырьевых товаров. Авторы соглашаются, что законопроект повысит налоговую нагрузку на отраслевые компании, однако признают, что из-за ошибок с введением "налогового маневра" выбора у государства не остается.

Глава Счетной палаты предлагает распродать госимущество. Алексей Кудрин видит шанс избежать повышения налоговой нагрузки и получить деньги бюджет. Глава СП предлагает распродать государственное имущество и пополнить бюджет на сотни миллиардов рублей. В экономике госсектор занимает большую долю, поэтому РФ может получать доход в размере 200 млн рублей на протяжении ближайших 5 лет.

Компаниям рыбопромышленного комплекса упростят возмещение НДС. Ранее ФНС отказывала в возмещении компаниям, добывающим рыбу в пределах исключительных экономических зон. Служба аргументировала это тем, что ИЭЗ - не территория для российского налогообложения, а значит и вычеты не положены. В дальнейшем такую позицию поддержали и суды. Правительство решило поддержать экспортеров и предлагает признать рыбу, добытую в ИЭЗ, российской. Эксперты называют инициативу несвоевременной и опасаются, что возможность возмещения экспортного НДС может натолкнуть власти на мысль, что пора увеличивать налоговую нагрузку на отрасль.

В ГД внесены поправки в НК, касающиеся контроля за ценами. Теперь при определении метода выбора цен между взаимозависимыми компаниями налоговый орган должен учитывать ситуации, когда одной из сторон сделки является иностранная компания. В таких случаях выбранный метод и его результаты должны осуществляться с учетом особенностей, установленных иностранным законодательством. Если налоговый орган обнаружит контролируемую сделку, сведения о которой не были представлены, он должен уведомить об этом факте уполномоченный орган и передать ему всю известную информацию. Нововведения коснулись и заключения соглашений о ценообразовании: заявитель должен будет обеспечивать сохранность документов на протяжении 6 лет, а если сделка заключена с резидентом другого государства - 10 лет. Уточняются и сроки: при получении запроса о предоставлении документов и информации по контролируемым сделкам, налогоплательщик обязан представить их в течение 10 дней.

ФНС рассказала о поступлениях в бюджет по итогам 8 месяцев 2020 года. Глава службы - Даниил Егоров - отметил, что из-за пандемии и ограничений ФНС пришлось адаптироваться к новым условиям. Вместе с постепенной отменой ограничений бизнес продолжает работать и сокращать разрыв между показателями прошлого и нынешнего года. Для поддержки бизнеса были созданы ситуационные центры: за период пандемии в центры поступило 20 тысяч обращений. Количество рассмотренных жалоб снизилось на 17%. Служба сосредоточилась на сборе информации об обращениях, связанных с поддержкой бизнеса.

Прокуратура нашла офшоры Абызова - по специальной декларации. В 2015 году Прокуратура проводила проверку и не выявила факты участия в иностранных компаниях. Сейчас Прокуратура снова обратилась в районный суд, но уже с новыми данными: экс-министр с 2012 года скрывал активы через офшорные компании. В декларациях, которые сдавал Абызов, отсутствовали сведения об участии в иностранных компаниях. Но Прокуратура выявила, что денежные средства от продажи акций российских компаний растворились на счетах пяти офшоров. Адвокат Абызова считает, что сведения о кипрских компаниях имелись в распоряжении государства: экс-министр раскрывал их в специальной декларации, поданной в рамках амнистии капиталов. При этом защита настаивает на том, что офшоры принадлежали Абызову косвенно, а декларации чиновников не подразумевают указания "нижних звеньев" цепочки. Будет ли Прокуратура обосновывать свои претензии через содержание специальной декларации - пока неизвестно.

Судебная практика

СКЭС разберется, правомерно ли начислять пеню до окончания проверки по декларации с переплатой. Компания подала уточненную декларацию по налогу на прибыль, в которой уменьшила сумму к уплате на 300 млн. рублей. Через месяц после этого предприятие попросило инспекцию зачесть 150 млн. переплаты в счет текущих платежей по НДС.

В ответ на заявление о зачете организация получила уведомление, что просьба будет рассмотрена после окончания камеральной проверки по налогу на прибыль. Сложилась ситуация, что проверка должна закончиться 26 октября, а уже 25 октября наступает срок уплаты НДС за 3 квартал.

Компания декларацию по НДС подала, но с оплатой повременила. Переплата по налогу на прибыль подтвердилась, и инспекция приняла положительное решение по ее зачету. Однако за период со дня уплаты НДС по дату решения о зачете компании начислили пеню.

Ее организация и обжаловала. Управление ФНС и суды трех инстанций выбрали формальный подход. Срок камеральной проверки не нарушен, декларация по НДС сдана, но уплаты не было. Начисление пени признали законным.

Верховный Суд, передавая дело на рассмотрение СКЭС, сделал важное замечание. Пеня призвана компенсировать несвоевременность поступления денег в бюджет. В рассматриваемом случае нет материальной составляющей такой задержки, есть только формальная. Налог уже был в казне в форме переплаты, оставалось только это подтвердить. Кто прав - решит СКЭС.

Отсутствие нужного для вычета акциза документа - не проблема, если есть реальность операции. Предприятие сдало декларацию по акцизам на бензин, где заявила сумму к возмещению из бюджета. По итогам проверки в вычете акциза было отказано. Основанием - отсутствие свидетельства о регистрации лица, перерабатывающего нефтяное сырье.

Компания представляла ситуацию иначе. Действительно, свидетельство она получила со сроком действия - с февраля 2019, а вычеты заявила в декларации за январь. В формальной плоскости спорить сложно, но организация настаивала на том, что в просрочке получения свидетельства ее вины нет.

По мнению компании, подвела инспекция по месту учета контрагента предприятия. Бензин должен был производиться из давальческого сырья, о чем со своим партнером компания договорилась еще в ноябре 2018 года. С того момента налоговики затягивали проставление отметки на договоре, из-за чего сдвинулся и момент получения многострадального свидетельства.

Суды первой и апелляционной инстанции решили, что в проверяемом периоде у компании не было пакета документов, нужного для вычета. Однако в кассации формальным подходом арбитры не ограничились. Ни к реальности отношений, ни к первичной документации у налоговиков претензий не было. Как учил ВС РФ, нельзя игнорировать подлинное экономическое содержание операции, поэтому дело отправлено на новое рассмотрение.

Утилизация отходов, имеющих экономическую ценность - не безвозмездная реализация. Инспекция проверила деятельность муниципального предприятия в сфере ЖКХ. Налоговики выявили безвозмездную реализацию отходов и доначислили НДС. Проблема возникла из соглашения между МУПом и собственником земельного участка, на который вывозились отходы.

Компост, остающийся от деятельности предприятия, использовался для рекультивации земель. Предприятие взяло на себя лабораторные исследования, транспортировку и разгрузку отходов. Никакой платы от владельца земли компания не получала.

Проверяющие решили, что наткнулись на типичную безвозмездную реализацию, однако суды первой и апелляционной инстанции с такой квалификацией не согласились.

Предприятие исполняло установленную законом обязанность по утилизации отходов. До заключения спорного соглашения МУП вывозил отходы на обычный полигон ТБО. Удовольствие это было не бесплатным, в отличие от новой модели. Вдобавок, о вывозе компоста и параллельной рекультивации был поставлен в известность Росприроднадзор.

Суды решили, что недопустимо считать реализацией исполнение публично-правовой обязанности.

Россия будет обмениваться налоговой информацией с Турцией и Нигерией. ФНС России предложила включить Турцию и Нигерию в список стран, участвующих в автоматическом обмене налоговой информацией с РФ. В настоящее время о готовности осуществлять такой обмен заявила 91 юрисдикция. Напомним, что РФ с 2018 года участвует в международном обмене финансовой информацией, предоставляя зарубежным налоговым органам данные об их налогоплательщиках, полученные от финансовых организаций. Взамен ФНС получает информацию о зарубежных счетах россиян.

Применение "сквозного подхода" не может быть произвольным. Российская компания выплачивала проценты по займу, выданному кипрской компанией. Кипрская компания в свою очередь транзитом переводила все денежные средства в адрес компаний, зарегистрированных в низконалоговых юрисдикциях. Российская компания изначально не только удерживала налог у источника, но и потом не пыталась применить пониженную ставку СИДН. Вместо этого, налогоплательщик предложил признать его налоговым агентом по НДФЛ, так как, по его мнению, ФПД всей структуры выплат являлись граждане Украины. В продолжении своей логики налогоплательщик предложил применять СИДН с Украиной с применением льготных положений.

Суд, отказывая налогоплательщику, указал, что статусы ФПД и лиц, являющихся бенефициарами с точки зрения корпоративного управления - это разные статусы. Кроме того, налогоплательщиком не представлены документы, подтверждающие отсутствие ФПД не только у компании – первого звена (зарегистрированной в государстве, с которым у России подписано соглашение об избежании двойного налогообложения), но и у всех последующих в «цепочке владения» вплоть до физического лица. Еще одним аргументом суда стало отсутствие доказательств того, что физические лица действительно получили на свои счета проценты, прошедшие через цепочку транзитных компаний.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь