Передачу прав по франшизе освободят от НДС. Минфин подготовил законопроект с поправками в НК. Цель проекта - освободить от НДС передачу прав на интеллектуальную собственность в рамках франшизы, но Минфин предупреждает сразу: операции по передаче прав на товарные знаки освобождать от НДС не будут. Ведомство считает, что законопроект будет стимулировать оборот прав на РИД.

ФНС объясняет, как декларировать материальную выгоду от получения ценных бумаг. В этом году ФНС получила много запросов от граждан по поводу безвозмездного получения акций и их продажи. Приведем пример: гражданин получил от работодателя в качестве поощрения 100 акций своей компании, каждая стоимостью в 10 рублей, через месяц он продал акции и получил доход в размере 1'000 рублей. С точки зрения НК гражданин получил доход дважды и должен отразить в декларации оба дохода. В НК есть специальное правило для таких случаев: если получил 100 акций, а стоимость каждой - 10, то нужно заявить 1'000 рублей дохода (мат. выгода) и уплатить налог, после этого можно заявить доход от продажи акций и уменьшить его на стоимость акций при получении. Правило отлично работает, если гражданин получил и продал акции в разных налоговых периодах. Но если получение и продажа прошли в течение одного года, то возникал вопрос: как правильно задекларировать доход, чтобы ничего не переплатить и успеть точно в срок? ФНС в письме предлагает платить налог до 30 апреля и только после этого подавать декларацию с материальной выгодой и доходом от продажи акций.

ФНС рассказывает о критериях движимого и недвижимого. ФНС выпустила письмо, в котором обращает внимание на спор, рассмотренный Верховным судом. ВС разобрался в том, является ли смонтированное оборудование частью здания. ВС отметил, что критерии недвижимого имущества из ГК не являются достаточными. ПБУ и ОКОФ определяют оборудование как отдельные виды объектов ОС. В рамках дела налогоплательщик закупал отдельные движимые объекты - оборудование. Соответственно, сам по себе факт монтажа оборудования не может являться основанием для обложения движимого имущества налогом на имущество. Обратное означало бы, что компании, которые осуществили капитальное вложение, подвергаются дискриминации.

Минфин возвращает НДС на строительство апартаментов. Такая информация следует из «Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов». Эксперты предполагают, что Минфин таким образом хочет сосредоточить внимание застройщиков на строительстве жилого фонда и инфраструктуры. Пока сложно оценить, насколько вырастет цена квадратного метра из-за новых правил, но эксперты считают, что на 2-3%.

Судебная практика

Уменьшение УК с последующей выплатой участнику разницы может быть признано выплатой дивидендов. Уставный капитал налогоплательщика был уменьшен с более чем 1,5 млн рублей до 10 тысяч, а разница выплачена участнику, при этом НДФЛ не был начислен или уплачен. Налоговая инспекция посчитала, что НДФЛ не удержан неверно.

Суды трех инстанций поддержали налоговую - суды исходили из того, что денежные средства выплачиваются учредителю за счет уменьшения имущества общества, то есть имущества, являющегося собственностью общества, а не его учредителя, следовательно, у учредителя возникает экономическая выгода, которая облагается НДФЛ с полной суммы произведенных выплат.

ВС РФ, отправляя дело на новый круг рассмотрения, указал, что в определенных случаях уменьшение уставного капитала организации с выплатой такой разницы участнику может опосредовать скрытое перераспределение прибыли/выплату дивидендов. Однако налоговый орган, в свою очередь, должен доказывать, а не предполагать такие случаи.

Суд указал, что если выплаченные гражданину - участнику организации - денежные средства не превышают величину произведенного им в соответствующей части вложения, имущественное положение налогоплательщика не улучшается, а приводится в состояние, имевшее место до оплаты доли в уставном капитале, что свидетельствует об отсутствии дохода.

ВС РФ продолжает разграничивать движимое и недвижимое имущество. Налогоплательщик заключил договор об инвестировании строительства объекта для расширения завода по розливу минеральной воды. Подрядчик выполнил строительно-монтажные работы по расширению завода (строительные работы, отделочные работы, устройство сетей внутренних и наружных коммуникаций, обустройство подъездных путей к объекту и благоустройство территории).

В итоге, у налогоплательщика появилось следующее имущество: нежилое здание (контора), цех розлива, нежилое здание (склад), нежилое здание (гараж), компрессорная, нежилое здание (склад), навес-эстакада, нежилое здание (котельная), павильон, ограждение территории, лаборатория, а также оборудование.

Налоговая инспекция, а также суды трех инстанций посчитали, что Налогоплательщик не включил в налоговую базу по налогу на имущество организаций объекты недвижимости, по которым были закончены строительные монтажные работы, и не принял на учет в качестве ОС оборудование, используемое при производстве минеральной воды. Оборудование Налогоплательщик отразил в учете на счетах 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы». Такие выводы позволили признать занижение налогоплательщиком суммы по налогу на имущество организаций.

ВС РФ, отменяя решения нижестоящих судов, отметил, что ОС, приобретенные налогоплательщиком, являлись движимым имуществом, охарактеризованы в договорах и сопроводительных документах как оборудование и по правилам БУ подлежали принятию к учету в качестве отдельных инвентарных объектов.

Сам по себе факт монтажа оборудования в зданиях и помещениях (цехах), предназначенных для обеспечения производственной деятельности, не может служить основанием для отказа в применении освобождения от налогообложения, в том числе, по мотиву использования имущества (оборудования и зданий) по общему назначению, предопределенному технологией производства (розлива) минеральной воды, поскольку это приводит к дискриминационным условиям налогообложения лиц, осуществивших капитальные вложения в обновление основных средств.

Кроме того, ВС РФ отметил, что выявленные инспекцией нарушения, допущенные при ведении обществом бухгалтерского учета, не могли привести к неуплате налога.

Произошла крупная утечка данных об офшорных компаниях. Международный консорциум журналистов-расследователей (ICIJ) опубликовал утечку внутренних документов 14 офшорных регистраторов, получившую название "Архив Пандоры". В утечке есть данные об офшорах, принадлежащих известным мировым политикам, звездам спорта и шоу-бизнеса. Подробнее об этом мы говорим в последнем выпуске подкаста GutenTax.

Для IT-гигантов готовят глобальную мировую реформу. Более ста стран, включая РФ, готовы обсуждать новую международную конвенцию по налогообложению интернет-компаний. К 2023 году государства-участницы Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), куда входят и страны «Большой двадцатки», планируют выработать новую международную конвенцию о налогообложении интернет-гигантов. Россия вошла в число тех, кто откликнулся на участие в работе над новым документом, однако в нашей стране намерены сформулировать собственную, учитывающую, сколько реально зарабатывают IT-гиганты в том или ином государстве.

Шесть стран заявили о намерении вступить в ОЭСР. Аргентина, Бразилия, Болгария, Хорватия, Перу и Румыния высказали пожелания вступить в ОЭСР, об этом сообщил во вторник генеральный секретарь организации Матиас Корман на министерской встрече стран-участниц, проходящей в Париже. Генсек организации заверил, что ОЭСР в ближайшее время определится с графиком обсуждения этих кандидатур.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь