Мы подробно поговорим о практике обложения выплат сотрудникам или физическим лицам, которые находятся за рубежом, и работают на российские компании или иностранные дочки российских компаний.

Разберем особенности по трудовым и гражданско-правовым договорам. Осветим текущую практику регуляторов и практику налоговых споров.

Регистрируйтесь и подключайтесь!

ФНС и Минэк спорят о самозанятых на маркетплейсах. Минэкономразвития подготовило законопроект, по которому цифровые платформы должны ограничить прием заказов самозанятыми от заказчиков, с которыми они ранее состояли в трудовых отношениях. ФНС не поддержала предложение. Служба назвала положения "нереализуемыми". Против новеллы также высказался Роструд, а ФАС называла ее «ничем не обоснованной».

Законопроект об увеличении штрафов за срыв проверок. В ГД внесли законопроект с поправками в ст. 19.4.1 КоАП РФ. Авторы предлагают увеличить штрафы за срыв проверок: должностных лиц накажут штрафом до 50 тысяч, а компании - до 500 тысяч. При повторном нарушении у компании будет штраф до 1 млн рублей. Для сравнения, сейчас максимальная сумма штрафа при повторном нарушении - 100 тысяч.

Минфин предлагает взимать НДФЛ при дарении бондов и деривативов. Минфин предлагает взимать НДФЛ при дарении всех видов ценных бумаг и производных финансовых инструментов, если такие операции совершаются не близкими родственниками и членами семьи. На текущий момент доход в виде подаренных ценных бумаг, за исключением акций, и производных финансовых инструментов, полученный от физического лица, освобождается от налогообложения.

ФНС об уплате НДС со следующего года. ФНС подготовила проект методических рекомендаций по переходу налогоплательщиков, применяющих УСН, к НДС. Обязанность по уплате НДС распространится на «упрощенцев», чьи доходы превышают 60 млн, с 2025 года. В документе указано, что плательщиками НДС признаются все компании и ИП, применяющие УСН, при этом предприятия с годовым доходом ниже 60 млн освобождены от уплаты. Освобождение предоставляется автоматически и не требует подачи уведомления или декларации. Считать доходы будут по кассовому методу. Публикация полного документа планируется в октябре.

ЦБ определил требования к заявлению о пересмотре уровня риска компании по 115-ФЗ. В заявлении компания должна указать количество работников, фонд оплаты труда, дать ссылки на публикации о компании и описать свою бизнес-модель. По этим данным ЦБ будет оценивать, можно ли присвоить компании меньшую степень риска совершения подозрительных операций.

Судебная практика

Средства с ЕНС будут направлены на погашение пени по не вступившему в силу решению Инспекции перед текущими платежами. В отношении Общества была проведена выездная налоговая проверка и доначислены суммы налогов, пени и штрафы. Общество, до вступления в силу соответствующего решения, перечислило на ЕНС сумму 150 млн рублей, а на часть задолженности подало заявление о зачете положительного сальдо ЕНС. После проведения зачета Инспекция начислила пени, из-за чего у Общества сформировалось отрицательное сальдо ЕНС.

Общество обратилось в суд, оспаривая начисление пени на недоимку по решению, не вступившему на момент уплаты недоимки в силу, в результате которого вся уплаченная сумма была направлена на погашение пени, а не текущих налоговых обязательств.

Суд, поддерживая Инспекцию указал, что учет в совокупной обязанности Общества недоимки, образовавшейся в связи с представлением заявления о зачете положительного сальдо в счет исполнения не вступившего в силу решения налогового органа, влечет учет в совокупной обязанности соответствующей суммы пеней.

Наличие договоров с ресурсоснабжающими компаниями не свидетельствует о готовности объекта к эксплуатации. Общество построило новый производственный цех и ввело его в эксплуатацию в марте 2020. Инспекция в ходе выездной налоговой проверки установила, что объект был готов еще осенью 2019. В подтверждение своих доводов Инспекция указала на договоры с ресурсоснабжающими компаниями, рост потребляемых ресурсов, показания сотрудников и регистры учета, по которым производство продукции в спорный период не прекращалось.

Общество сумело доказать, что объект стал пригоден для эксплуатации позднее - в спорный период была смонтирована система вентиляции и газопровод, газовое оборудование котельной. Заключение договоров с ресурсоснабжающими компаниями свидетельствуют лишь о наличии ресурсов, которые могут также быть использованы для осуществления строительства объекта. Что касается выпуска - продукция в значительных объемах была произведена заранее в старом цехе (для исключения финансовых потерь из-за переезда) и перевезена в новый.

Стороны могут выбрать страну для уплаты налога. Общество выплатило доход в адрес белорусской компании по лицензионному договору на передачу прав на ПО. Налоги в РФ Общество не уплатило, т.к. Полагало, что имеет все необходимые документы подтверждающие отсутствие обязанности по удержанию и уплате налога в РФ.
Инспекция возражала: СИДН между РФ и РБ установлено, что доходы от авторских прав и лицензий должны быть уплачены в РФ по ставке 10%. Выбирать государство для уплаты налога налогоплательщик не вправе, а механизмы, заложенные в СИДН, означают, что РФ как источник дохода сохраняет возможность взимания налога в размере указанной в СИДН налоговой ставки.

Суд встал на сторону Общества. Проанализировав положения СИДН между РФ и РБ, суд cделал весьма смелый вывод, что доход может облагаться налогом либо в Российской Федерации, либо в Республике Беларусь. Якобы допускается вариативность в налогообложении и, следовательно, выбор сторонами страны уплаты налога. Посмотрим, что скажут вышестоящие инстанции.

Инвесторы пожаловались на лишние налоги после замещения евробондов России. Держатели суверенных евробондов заявили о налоговой дискриминации, которая может возникнуть в результате процедуры обмена еврооблигаций Российской Федерации на замещающие бумаги. В частности, они могут лишиться льготы долгосрочного владения и заплатить налог из-за валютной переоценки. Ассоциация владельцев облигаций от имени инвесторов направила письмо с описанием потенциальной проблемы в комитет Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам и комитет Государственной Думы по финансовым рынкам. Копии письма были направлены в Банк России и Минфин.

Власти усложнили сделки по уходу иностранного бизнеса из России. Добровольный взнос вырастет с текущих 15% до 35% от рыночной стоимости актива. 25% от стоимости сделки должны быть выплачены в бюджет в течение первого месяца с даты ее заключения, 5% в течение года и еще 5% в течение двух лет.

Увеличен также размер обязательного дисконта к рыночной стоимости актива, теперь скидка должна составлять минимум 60% от рыночной цены вместо 50%.

Сделки стоимостью выше 50 млрд будут совершаться только с разрешения президента.

Бизнес попросит признать зависшие из-за санкций долги безнадежными. Российский союз промышленников и предпринимателей (РСПП) попросит признать долги иностранных контрагентов перед российскими компаниями безнадежными в случаях, если исполнить обязательства по ним нельзя из-за санкций. В письме РСПП предлагает поручить Минфину внести в пункт 2 статьи 266 Налогового кодекса (НК РФ) положение о признании долга, который иностранная структура не может выплатить российскому налогоплательщику, безнадежным. Речь, в частности, должна идти о ситуациях, когда контрагент зарегистрирован в юрисдикции, присоединившейся к санкциям, или санкции введены непосредственно против российского налогоплательщика или его взаимозависимых лиц.

Власти ждут, что из России практически перестанут уходить иностранные компании. В ближайшую трехлетку в бюджете заложено значительное сокращение поступлений от безвозмездных платежей, в том числе связанных с продажей активов иностранных организаций, — до символических 300 млн рублей ежегодно. Впрочем, эта статья и ранее занимала менее процента от доходов казны, поэтому на стабильности бюджетной системы сокращение не отразится.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь