ФНС рассказала о штрафах за нарушение валютного законодательства. Служба напоминает нижестоящим инспекциям о том, что штрафы за незаконные валютные операции снизили с 75-100% до 20-40%. В связи с этим ФНС требует, чтобы инспекции пересмотрели назначенные, но не взысканные до вступления в силу поправок штрафы - если инспекция назначила минимальный штраф (75%), то уплате подлежит штраф по новым правилам и тоже по нижней границе (20%).

Новая волна обсуждений прогрессивного НДФЛ. Группа депутатов из "Справедливой России" предлагает ввести ставку НДФЛ в 18% для доходов свыше 50 млн рублей. За счет полученных средств инициаторы предлагают создать фонд поддержки Вооруженных сил РФ. Депутаты готовят соответствующий законопроект несмотря на то, что еще в сентябре Минфин заявлял, что повышения ставки не будет.

ФНС: при налоговой реконструкции нужно учитывать налоги, уплаченные участниками "схемы". Служба сообщила о споре, который рассмотрела СКЭС ВС РФ (МДС и Монтажстрой). Коллегия разобралась, имеет ли техническая компания право на возврат налога, уплаченного в связи с применением специального налогового режима, и нужно ли учитывать эти налоги при расчете действительной налоговой обязанности. Коллегия отметила, что для определения объема прав и обязанностей нужно консолидировать не только доходы, но и уплаченные налоги. В связи с этим ФНС сообщает, что налоги, уплаченные элементами схемы "дробления бизнеса", должны учитываться при определении действительной налоговой обязанности организатора "схемы". Если в результате учета всех налогов в счет налога на прибыль образуется положительная разница, то переплату можно учесть в счет остальных недоимок, включая косвенные налоги. Датой уплаты налога будет считаться дата принятия решения по проверке, поэтому компаниям будут начислять пени и штрафы. Новый порядок будет применяться к решениям по проверкам, которые не вступили в силу, и к решениям, срок обжалования которых не истек.

Госдума приняла бюджет на 2023 год. Министр финансов Антон Силуанов назвал этот бюджет самым сложным в своей карьере. Силуанов заверил, что в бюджете учли социальные обязательства, развитие технологических инфраструктур и обеспечение боеготовности вооруженных сил. Глава КПРФ Геннадий Зюганов отметил, что бюджет оторван от интересов трудящихся - возникнут проблемы в здравоохранении и фармацевтике. Депутаты тоже высказывают опасение, что будут постепенно снижаться доходы регионов, а нефтегазовые доходы подвергаются санкционному давлению.

Судебная практика

НДС в космической деятельности – когда применяется льгота по НДС?

Верховным Судом РФ был рассмотрен спор по применению пп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ – нулевой ставки по НДС при реализации товаров в области космической деятельности.

Общество приобрело продукцию для выполнения обязательств перед корпорацией «Роскосмос». В счет-фактурах по данным товарам выделен НДС по ставке 20%. Соответственно, общество заявило к вычету суммы НДС.

Налоговый орган, оспаривая правомерность вычетов, указал следующие доводы:

1) Налоговая ставка является обязательным элементом налогообложения, и налогоплательщик не может произвольно ее применять или отказаться от ее применения;

2) Спорные суммы заявлены обществом по товарам в области космической деятельности, а значит при их реализации обществу должна была применяться ставка 0%;

3) Продукция была необходима для исполнения взятых на себя обязательств по государственным контрактам в рамках осуществления космической деятельности.

Кассация поддержала позицию налогового органа. ВС РФ оставил в силе решение суда первой инстанции в пользу Общества.

1) В бюджете создан экономический источник для вычета, т.к. контрагентами уплачен НДС по ставке 20%;

2) Поставщики не является соисполнителем по государственному контракту, а значит не могут претендовать на применение ставки 0%;

3) Обществом были осуществлены хозяйственные операции по реализации иного товара, а не перепродажа приобретенных изделий.

Когда необоснованная налоговая выгода отсутствует?

Обществом были заключены договоры субаренды и договоры поставки бригадного оборудования. Налоговый орган по итогам проверки пришел к выводу об отсутствии реальности операции и получении необоснованной налоговой выгоды (ННВ).

Апелляция поддержала позицию налогового органа, в то время как кассация встала на сторону налогоплательщика – получение ННВ отсутствовало.

1) Высокий удельный вес налоговых вычетов в налоговых декларациях контрагентов по НДС еще не свидетельствует об отсутствии реальности операций;

2) Налоговый орган не ссылается на результаты налоговых проверок контрагентов, которыми были бы установлены факты совершения ими налоговых правонарушений и уклонения от уплаты налогов;

3) Показания свидетелей необходимо оценивать исходя из занимаемой ими должности и объема должностных обязанностей;

4) При доказывании получения ННВ необходимо указывать конкретные действия налогоплательщика, которые обусловили совершение правонарушения, и приводить доказательства, которые бы свидетельствовали о намерении причинить вред бюджету.

Переквалификация предполагает не только установление новых обязанностей, но и получение соответствующих преференций.

ИП был доначислен НДФЛ в связи с переквалификацией деятельности - реализация объектов недвижимости была признана в качестве предпринимательской деятельности.

АС Уральского округа подтвердил обоснованность данной переквалификации:

1. Приобретение имущества направлено на получение прибыли от его реализации, что подтверждается договорами купли-продажи, оплата по которым произведена до момента подписания либо в день подписания договоров, наличными денежными средствами либо на лицевой счет заявителя;

2. Реализация имущества носит систематический характер;

3. Деятельность ИП по отчуждению объектов недвижимого имущества является самостоятельной и осуществляются от собственного имени;

4. Отсутствие в договоре указания на то, что продавец имеет статус ИП, не свидетельствует о отсутствии предпринимательской деятельности.

Кассационный суд также отметил, что переквалификация деятельности предполагает не только установление новых обязательств, но и получение дополнительных соответствующих гарантий.

Так, если деятельность физического лица квалифицирована налоговым органом в качестве предпринимательской, то налоговые последствия должны быть определены таким образом, как если бы гражданин был зарегистрирован в качестве предпринимателя, то есть с учетом права гражданина на применение профессионального налогового вычета.

ФТС получила от Латвии и Эстонии письма о замораживании таможенного сотрудничества. Латвия и Эстония заморозят таможенное сотрудничество с Россией. По данным ФТС, к концу лета очереди из Латвии достигали 1 тыс. автомобилей, которые везли «востребованные в России товары».

Эстония приняла решение расторгнуть соглашение о таможенном сотрудничестве с правительством России в сентябре на фоне санкций Евросоюза, писал ERR. Речь идет о документе, который страны подписали в 1997 году. Он был заключен на неопределенный срок и должен будет продолжать действовать в течение шести месяцев после уведомления о расторжении.

FATF запретила России участвовать в своих проектах. Москва остается членом организации, но к ее исключению призывает Киев. FATF намерена следить за ситуацией, связанной с Россией, а вопросы о снятии или изменении ограничений в отношении России будут рассматриваться на каждом новом пленарном заседании организации. Также организация проинформирует все юрисдикции о рисках, возникающих при попытках обхода санкций против России.

Страны ЕС начинают проверять россиян на благонадежность при рассмотрении запросов на визы. Германия первой из стран ЕС объявила, что гражданину России может быть отказано в шенгенской визе, если хотя бы одна из стран союза считает его угрозой своей безопасности. Теперь визу не выдадут, если хотя бы одна страна-участница считает, что россиянин представляет угрозу международным отношениям, внутренней безопасности ЕС и общественного порядка, следует из разъяснений.

Минпромторг предложил включить в проект tax free еще четыре региона. Забайкальский и Красноярский край, Амурская и Иркутская области числятся в списке проекта постановления правительства, опубликованного на портале проектов нормативных правовых актов. В пояснительной записке сказано, что расширить географию эксперимента нужно «для стимулирования притока иностранных туристов и их финансовых трат». Предполагается, что список мест действия tax free в новой редакции будет состоять из приграничных с Китаем зон.

Если у вас возникли вопросы по затронутым в выпуске материалам и не только, не стесняйтесь нам писать.

Вы получаете это письмо как подписчик юридической компании "Taxadvisor"
info@taxadvisor.ru
+7 495 230 01 46

Отписаться от получения рассылки можно здесь